存貨與倉儲循環(huán)的控制測試

審計基礎(chǔ)與實務存貨與倉儲循環(huán)的控制測試存貨與倉儲循環(huán)的控制測試

存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制

1.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制涉及被審計單位供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，包括采購、驗收、倉儲、領(lǐng)用、加工、裝運出庫等方面，還包括存貨數(shù)量的盤存制度。2.與成本費用相關(guān)的內(nèi)部控制與成本費用相關(guān)的內(nèi)部控制包括對成本費用業(yè)務進行計劃、控制，對內(nèi)部控制進行考核和對成本費用進行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制。其要點如下：（1）實行定額和預算管理。（2）明確費用開支范圍和開支標準，嚴格費用審批制度。（3）建立完備的人事和工薪管理制度，有關(guān)工薪計算、發(fā)放工作要進行必要的職責分工。（4）建立嚴格的存貨領(lǐng)發(fā)、盤存，固定資產(chǎn)折舊以及無形資產(chǎn)攤銷制度。

（5）建立和執(zhí)行成本費用的分級責任控制制度，將成本費用指標落實到各部門、各車間、各崗位和各人員，并建立費用指標的考核與評價制度。（6）建立成本會計控制制度成本會計控制制度主要包括以下幾個方面：①授權(quán)批準制度

②會計記錄3.與工薪相關(guān)的內(nèi)部控制工薪業(yè)務包括人員的錄用、解聘、確定基本工資、記錄工時，計算應付職工薪酬、登記應付職工薪酬明細賬和總賬、工資支付等內(nèi)容。工薪業(yè)務的內(nèi)部控制要點可以概括為：。（1）職員錄用、解聘、調(diào)離、工資率變動方面的控制制度（2）人工成本管理方面的控制制度（3）工資的記錄和分配方面的控制制度（4）工資支付的內(nèi)部控制

存貨與倉儲循環(huán)的控制測試1.存貨內(nèi)部控制的控制測試程序（1）從采購部門的業(yè)務檔案中抽取訂貨單樣本，檢查訂貨單樣本是否附有經(jīng)批準的請購單或其他授權(quán)文件。（2） 審核相應的驗收報告、賣方發(fā)票和貨物入庫單，比較三者與請購單在數(shù)量、價格、型號、規(guī)格等方面是否一致。（3）實地觀察存貨保管情況，檢查儲存保管的合理性、安全性，并與有關(guān)存儲規(guī)章制度相對比，視其實際遵守情況。（4）抽查一定的存貨明細賬，并與相應的存貨驗收單、領(lǐng)料單核對，檢查存貨的領(lǐng)用是否有授權(quán)批準手續(xù)，是否嚴格按照授權(quán)批準手續(xù)發(fā)貨，檢查存貨發(fā)出有無不按規(guī)定的情況。存貨明細賬是否根據(jù)原始憑證逐日逐筆登記收、發(fā)數(shù)額，是否按永續(xù)盤存制記錄。（5）檢查存貨明細賬的計價方法是否前后期一致。（6）檢查存貨總賬與所控制的明細賬之間是否定期核對相符。2.成本費用內(nèi)部控制的控制測試程序成本費用內(nèi)部控制的測試，包括直接材料成本測試、直接人工成本測試、制造費用測試和生產(chǎn)成本在當期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試四項內(nèi)容。（1）直接材料成本測試（2）直接人工成本測試（3）制造費用測試（4）生產(chǎn)成本在當期完工成本與在產(chǎn)品之間分配的測試3.工薪業(yè)務的控制測試程序（1）審閱職工工資的明細記錄。 （2）追查被審計單位的人事檔案，內(nèi)容包括職工姓名、工資級別、扣款項目和金額等。 （3）審查人事部門對職工的錄用、解雇、調(diào)離、工資的變動。 （4）審查職工的工資總額的內(nèi)容（工資、資金、津貼等）和各種扣款項目是否有相關(guān)的規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準。（5）將工資計算單上所反映的工時與工時卡或考勤記錄相核對。（6）審查考勤記錄和產(chǎn)量記錄的審核手續(xù)。（7）審查對工資總額的成本分配，即將工資計算單與人工成本計算單相比較。（8）審查工資的結(jié)算和發(fā)放是否實行職務分離。（9）審查工資的發(fā)放。若用現(xiàn)金支付，則應追查職工領(lǐng)取工資時的收據(jù)或簽名，并與工資計算單相核對，并注意有無領(lǐng)款人簽單；若通過銀行支付，則應將工資計算單與銀行的對賬單等進行核對。 （10）審查未領(lǐng)工資的期后支付情況。 （11）審查工資計算單的編制是否經(jīng)過適當?shù)暮藴省?（12）抽取若干工資計算、發(fā)放或