審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例 課件 第6章 計(jì)劃審計(jì)工作

第六章計(jì)劃審計(jì)工作匯報(bào)人審計(jì)學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計(jì)案例CONTENTS目錄01導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)02重要性水平04審計(jì)計(jì)劃03風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)05大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)06案例分析07思考題08延伸閱讀導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)01闡述大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的新挑戰(zhàn)和機(jī)遇。介紹審計(jì)計(jì)劃的必要性，強(qiáng)調(diào)其在審計(jì)工作中的重要地位。導(dǎo)言01了解審計(jì)計(jì)劃的定義、目的和作用。02掌握重要性水平的確定方法及其在審計(jì)計(jì)劃中的應(yīng)用。03理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的基本概念和方法。04了解審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容和編制步驟。05掌握大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的特點(diǎn)和方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)重要性水平02重要性基準(zhǔn)的職業(yè)判斷選擇基準(zhǔn)時(shí)需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表要素、被審計(jì)單位的性質(zhì)、生命周期階段等?；鶞?zhǔn)通常保持穩(wěn)定，但可根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)狀況等調(diào)整。選定基準(zhǔn)百分比的職業(yè)判斷百分比與基準(zhǔn)相關(guān)，通常稅前利潤(rùn)的百分比高于營(yíng)業(yè)收入。需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍和敏感性。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性01針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額或披露，確定單獨(dú)的重要性水平。

特定法律法規(guī)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目

（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬）計(jì)量或披露的預(yù)期，特定監(jiān)管涉及被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本），財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的某些特定信息

（如新收購(gòu)的業(yè)務(wù)）。特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性01實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健Ｈ绻m用，實(shí)際執(zhí)行的重要性也指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%~75%。02需考慮首次審計(jì)、連續(xù)審計(jì)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等因素。連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。實(shí)際執(zhí)行的重要性當(dāng)審計(jì)對(duì)象發(fā)生重大變化或獲取新信息時(shí)，需修改重要性水平。如：審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)象發(fā)生重大變化

（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）；獲取了新的信息；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。重要性水平的修改風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)03風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估。02風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要充分考慮被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及特別風(fēng)險(xiǎn)等因素。特別風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的符合下列特征之一的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：一是根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)對(duì)錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為達(dá)到或接近固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的最高級(jí)；二是根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其作為特別風(fēng)險(xiǎn)?？傮w要求了解組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等。組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易。行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、其他外部因素了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析等。被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用了解重大交易和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境內(nèi)部控制是指由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)的體系，以合理保證被審計(jì)單位能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以及遵守適用的法律法規(guī)等目標(biāo)。內(nèi)部控制的含義控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通控制活動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制的具體內(nèi)容了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（１）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

（包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制）的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露

（包括定量和定性披露）的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；（２）評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；（３）結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（４）考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

（包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性），以及潛在錯(cuò)報(bào)是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)01向項(xiàng)目組協(xié)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員；不同審計(jì)客戶在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、法規(guī)和監(jiān)管要求等方面可能各具特點(diǎn)，審計(jì)人員的選派必須針對(duì)客戶的特殊性；必要時(shí)，還應(yīng)考慮利用專家的工作。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。02針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)03進(jìn)一步審計(jì)程序設(shè)計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)的重要性；重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征；被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)（自動(dòng)控制）；注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。（串通舞弊）針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。04針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)05進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)取決于進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序。當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；采用不通知的方式或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。06針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)07。進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序控制測(cè)試，是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序?？刂茰y(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。08控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)09當(dāng)存在下列情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。控制測(cè)試如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測(cè)試，以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。10控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃04審計(jì)范圍確定審計(jì)范圍時(shí)需考慮財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、行業(yè)報(bào)告要求等。審計(jì)資源規(guī)劃審計(jì)資源的調(diào)配，包括人員、時(shí)間、預(yù)算等。報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)。審計(jì)方向確定重要性水平、識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制等。總體審計(jì)策略為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，來(lái)確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)05大數(shù)據(jù)技術(shù)為全樣本審計(jì)提供技術(shù)支撐，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可通過(guò)大數(shù)據(jù)獲取宏觀和微觀的企業(yè)信息。02大數(shù)據(jù)時(shí)代的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更好地捕捉企業(yè)內(nèi)部控制情況，提高審計(jì)效率。大數(shù)據(jù)時(shí)代的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)案例分析06PART01大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計(jì)師獲取第三方大數(shù)據(jù)平臺(tái)中關(guān)于被審計(jì)單位的海量數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分為兩類：一類是外部信息，即宏觀政策、法律法規(guī)、監(jiān)管環(huán)境；另一類是企業(yè)自身相關(guān)信息，包括經(jīng)營(yíng)信息和關(guān)聯(lián)方信息。本案例以四環(huán)生物為例探討網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的運(yùn)用。案例背景外部模塊外部模塊設(shè)計(jì)定位四環(huán)生物所處行業(yè)為生物制藥行業(yè)，對(duì)其行業(yè)特點(diǎn)和近年來(lái)行業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行信息獲取，進(jìn)一步對(duì)行業(yè)背景、行業(yè)環(huán)境進(jìn)行針對(duì)性的大數(shù)據(jù)收集，并提取相關(guān)信息進(jìn)行歸納分析。對(duì)涉及行業(yè)政策、法律、監(jiān)督等信息進(jìn)行收集，分析外部監(jiān)管環(huán)境變化對(duì)行業(yè)產(chǎn)生的影響。01內(nèi)部模塊內(nèi)部模塊主要考慮四環(huán)生物經(jīng)營(yíng)信息和關(guān)聯(lián)方信息。信息來(lái)源于第三方，但屬于反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非結(jié)構(gòu)化信息，包括企業(yè)面臨的各種訴訟、子公司的抵押或者股權(quán)交易、管理層的頻繁變更、大眾對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)信息等。02設(shè)計(jì)爬蟲審計(jì)模塊對(duì)設(shè)計(jì)好的網(wǎng)絡(luò)爬蟲模塊，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘?；赑ython平臺(tái)，在查詢企業(yè)代碼，確定核心關(guān)聯(lián)詞“四環(huán)生物”，然后在國(guó)內(nèi)最大搜索引擎中快速獲取全部相關(guān)信息，收集的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)包含四環(huán)生物２０１１—２０２０年的全部數(shù)據(jù)。２．四環(huán)生物經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)挖掘首先選擇“四環(huán)生物”、關(guān)聯(lián)公司名稱等關(guān)鍵詞進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)爬取，然后對(duì)挖掘到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類篩選，特別是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序推測(cè)的四環(huán)生物存在年度報(bào)告披露的實(shí)際控制人信息存在虛假記載、關(guān)聯(lián)方交易等問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)篩查，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做進(jìn)一步控制。網(wǎng)絡(luò)爬蟲程序運(yùn)行１．實(shí)施同行業(yè)數(shù)據(jù)挖掘?qū)λ沫h(huán)生物２０１５—２０２１年的企業(yè)相關(guān)政策信息、法律法規(guī)信息、生物制品行業(yè)（四環(huán)生物所處行業(yè)）等外部信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)爬取。３．關(guān)聯(lián)公司經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)挖掘通過(guò)對(duì)四環(huán)生物的年報(bào)分析，發(fā)現(xiàn)其下轄有新疆愛(ài)迪新能源科技有限公司、江蘇陽(yáng)光置業(yè)有限公司等，總公司常常利用子公司進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，所以此次對(duì)四環(huán)生物最主要的兩個(gè)關(guān)聯(lián)方子公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)爬蟲數(shù)據(jù)挖掘，對(duì)其結(jié)果進(jìn)行分析。１．同行業(yè)數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果分析首先對(duì)四環(huán)生物同行業(yè)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，獲得了四環(huán)生物2011-2020年的收入情況，并與同行業(yè)平均收入水平進(jìn)行了比較。然后，篩選獲得了2014年四環(huán)生物交易信息，了解到2014年6月四環(huán)生物股票存在異常大額交易，5日內(nèi)資金凈流入5410.22萬(wàn)元，占總成交金額的28.21%，高于行業(yè)平均收入水平384.85萬(wàn)元。對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，四環(huán)生物有利用關(guān)聯(lián)方交易虛增營(yíng)業(yè)收入，以避免連續(xù)三年虧損強(qiáng)制退市的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)擴(kuò)大了審計(jì)范圍，對(duì)全年交易信息、外部披露事項(xiàng)以及同行業(yè)資料數(shù)據(jù)對(duì)比，進(jìn)行進(jìn)一步分析評(píng)估。通過(guò)此類分析可以判斷四環(huán)生物的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)偏高，應(yīng)對(duì)其收入與利潤(rùn)項(xiàng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。網(wǎng)絡(luò)爬蟲數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果分析網(wǎng)絡(luò)爬蟲數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果分析２．四環(huán)生物經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果分析在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)發(fā)掘的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中，分析發(fā)現(xiàn)四環(huán)生物存在大股東操縱上市公司過(guò)度投資?侵占公司利益的情況?具體審計(jì)證據(jù)如下：四環(huán)生物及其子公司于2011年6月合計(jì)耗資2.4億元，獲得新疆愛(ài)迪新能源科技有限公司70.97%股份,試圖轉(zhuǎn)型新能源領(lǐng)域?然而2015年底,愛(ài)迪股權(quán)又以1100萬(wàn)元折價(jià)賣出，四環(huán)生物轉(zhuǎn)型宣告失敗?傳統(tǒng)審計(jì)結(jié)合網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù),獲得了主要的審計(jì)證據(jù)，對(duì)四環(huán)生物2012—2020年年度營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)進(jìn)行可視化分析，就可以識(shí)別相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?網(wǎng)絡(luò)爬蟲數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果分析3.關(guān)聯(lián)公司經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果分析通過(guò)大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)爬蟲的數(shù)據(jù)挖掘，此次通過(guò)橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)：其一，四環(huán)生物可能存在利用關(guān)聯(lián)方交易虛增利潤(rùn)，以避免連續(xù)虧損強(qiáng)制退市的風(fēng)險(xiǎn);其二，在網(wǎng)絡(luò)爬蟲及獲取的結(jié)果中，分析了其子公司新疆愛(ài)迪新能源科技有限公司存在關(guān)聯(lián)方交易，存在大股東侵占上市公司資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)?網(wǎng)絡(luò)爬蟲審計(jì)證據(jù)包括：(1)在房地產(chǎn)項(xiàng)目的網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)爬取信息中，與關(guān)聯(lián)方公司江蘇陽(yáng)光置業(yè)有限公司簽訂了總價(jià)超過(guò)5000萬(wàn)元的購(gòu)房合同，交易事項(xiàng)未在當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)披露。(2)公司內(nèi)部知情人士表示，陸某確為江蘇陽(yáng)光置業(yè)有限公司董事長(zhǎng)陸某平之子,王某明為江蘇陽(yáng)光置業(yè)有限公司董事，孫某帆是江蘇陽(yáng)光置業(yè)有限公司董事長(zhǎng)陳某芬的兒子?在網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)的支持下,可以認(rèn)定該項(xiàng)目存在關(guān)聯(lián)方交易的問(wèn)題?審計(jì)結(jié)論概述綜合大數(shù)據(jù)審計(jì)結(jié)果，得出四環(huán)生物存在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。強(qiáng)調(diào)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的重要性，為后續(xù)審計(jì)工作提供參考。審計(jì)建議建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易管理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性。建議審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升審計(jì)質(zhì)量。0102審計(jì)結(jié)論思考：1.網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)除了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還可以應(yīng)用在哪些方面？2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中為什么需要擴(kuò)大關(guān)注視野？重要性的含義是什么？如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？思考題03.01.02.04.05.[1]崔春.大數(shù)據(jù)助推審計(jì)基本理論問(wèn)題發(fā)展探討:基于區(qū)塊鏈技