2024年 CPA 考試考生必讀指導手冊試題及答案

2024年CPA考試考生必讀指導手冊試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于審計風險模型的描述，正確的是：

A.審計風險模型是指注冊會計師為了評估財務報表的總體合理性而設計的模型

B.審計風險模型包括固有風險、控制風險和檢查風險

C.審計風險模型不包含對管理層舞弊風險的評估

D.審計風險模型只適用于財務報表審計

2.下列關于內(nèi)部控制審計的描述，錯誤的是：

A.內(nèi)部控制審計是指注冊會計師對內(nèi)部控制的有效性進行審計

B.內(nèi)部控制審計的目標是提高財務報表的可靠性

C.內(nèi)部控制審計可以替代財務報表審計

D.內(nèi)部控制審計應關注公司治理結構的有效性

3.下列關于審計證據(jù)的描述，正確的是：

A.審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論而收集的資料

B.審計證據(jù)可以是書面文件、口頭陳述或其他形式的資料

C.審計證據(jù)必須具有可靠性，但不一定具有相關性

D.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風險就越低

4.下列關于審計工作的描述，正確的是：

A.審計工作是指注冊會計師對財務報表進行審計

B.審計工作包括收集審計證據(jù)、評價審計證據(jù)和發(fā)表審計意見

C.審計工作不需要遵循審計準則

D.審計工作只關注財務報表的真實性和公允性

5.下列關于審計報告的描述，正確的是：

A.審計報告是指注冊會計師對財務報表審計結果的書面報告

B.審計報告應包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和建議

C.審計報告可以替代財務報表

D.審計報告的編制不遵循審計準則

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關于審計目標的描述，正確的有：

A.評估財務報表的公允性

B.評估財務報表的合法性

C.評估內(nèi)部控制的有效性

D.評估管理層舞弊風險

7.下列關于審計證據(jù)的描述，正確的有：

A.審計證據(jù)可以是書面文件、口頭陳述或其他形式的資料

B.審計證據(jù)必須具有可靠性

C.審計證據(jù)必須具有相關性

D.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風險就越低

8.下列關于審計工作的描述，正確的有：

A.審計工作包括收集審計證據(jù)、評價審計證據(jù)和發(fā)表審計意見

B.審計工作需要遵循審計準則

C.審計工作只關注財務報表的真實性和公允性

D.審計工作應關注公司治理結構的有效性

9.下列關于審計報告的描述，正確的有：

A.審計報告是指注冊會計師對財務報表審計結果的書面報告

B.審計報告應包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和建議

C.審計報告可以替代財務報表

D.審計報告的編制遵循審計準則

三、判斷題（每題2分，共10分）

10.審計風險模型包括固有風險、控制風險和檢查風險。（）

11.內(nèi)部控制審計可以替代財務報表審計。（）

12.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風險就越低。（）

13.審計工作不需要遵循審計準則。（）

14.審計報告可以替代財務報表。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時，如何評估和應對管理層舞弊風險。

答案：

1.評估管理層舞弊風險時，注冊會計師應當考慮舞弊的三要素：動機或壓力、機會和態(tài)度或借口。具體包括：

-動機或壓力：管理層可能因財務困難、競爭壓力或個人動機而具有舞弊的動機。

-機會：內(nèi)部控制缺陷或薄弱可能導致管理層有機會實施舞弊。

-態(tài)度或借口：管理層可能因為缺乏道德約束或認為舞弊是合理的而采取舞弊行為。

2.應對管理層舞弊風險時，注冊會計師應當采取以下措施：

-實施風險評估程序，以識別和評估舞弊風險。

-獲取與舞弊風險相關的審計證據(jù)，包括但不限于：

-確認管理層是否已經(jīng)披露了可能引發(fā)舞弊的動機或壓力。

-評估內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況，以識別內(nèi)部控制缺陷。

-獲取與交易相關的詳細證據(jù)，如銀行對賬單、合同、發(fā)票等。

-通過詢問、觀察和重新計算等方法，對交易進行測試。

-在必要時，采取追加的審計程序，如：

-執(zhí)行更頻繁的實質性程序。

-獲取外部專家的協(xié)助。

-實施更廣泛的調(diào)查程序。

-評估舞弊風險對審計意見的影響，并在審計報告中適當披露。

3.注冊會計師在評估和應對管理層舞弊風險時，應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，持續(xù)關注可能表明舞弊跡象的跡象，如異常的交易模式、不尋常的財務結果或管理層對審計過程的抵制。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，如何確保審計質量的持續(xù)提升。

答案：

在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師確保審計質量持續(xù)提升的關鍵在于以下幾個方面：

1.不斷更新專業(yè)知識：注冊會計師應持續(xù)關注會計準則、審計準則和相關法律法規(guī)的變化，通過參加專業(yè)培訓、閱讀專業(yè)書籍和期刊等方式，保持對最新知識的掌握。

2.遵循審計準則：審計準則為注冊會計師提供了執(zhí)行審計工作的框架和指南。注冊會計師應嚴格遵守審計準則的要求，確保審計程序的合理性和有效性。

3.職業(yè)懷疑態(tài)度：注冊會計師在審計過程中應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對可能存在的錯誤或舞弊保持警覺，不輕易接受管理層的解釋或假設。

4.適當?shù)膶徲嫵绦颍鹤詴嫀煈鶕?jù)具體情況設計并執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦颍L險評估程序、控制測試和實質性程序。審計程序的設計應旨在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

5.審計工作底稿的編制：注冊會計師應詳細記錄審計過程和結果，編制高質量的審計工作底稿。工作底稿應清晰、完整，便于審計意見的合理表達。

6.審計團隊協(xié)作：注冊會計師應與團隊成員保持良好的溝通和協(xié)作，確保審計工作的高效性和準確性。團隊成員應具備必要的專業(yè)能力和經(jīng)驗。

7.審計質量控制：注冊會計師所在的事務所應建立有效的審計質量控制體系，對審計工作進行監(jiān)督和評估，確保審計質量的穩(wěn)定性和一致性。

8.反饋與改進：注冊會計師應定期對審計工作進行自我評估，收集客戶、同事和監(jiān)管機構的反饋，識別不足之處，并采取措施進行改進。

9.遵守職業(yè)道德：注冊會計師應遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性和客觀性，維護職業(yè)聲譽。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.答案：B

解析思路：審計風險模型是由固有風險、控制風險和檢查風險組成的，其中固有風險是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，被審計單位財務報表存在重大錯報的可能性，因此選項B正確。

2.答案：C

解析思路：內(nèi)部控制審計雖然關注內(nèi)部控制的有效性，但其目的并不是替代財務報表審計，而是為財務報表審計提供依據(jù)，因此選項C錯誤。

3.答案：B

解析思路：審計證據(jù)可以是各種形式的資料，包括書面文件、口頭陳述等，其收集的目的是為了得出審計結論，因此選項B正確。

4.答案：B

解析思路：審計工作包括收集審計證據(jù)、評價審計證據(jù)和發(fā)表審計意見，且必須遵循審計準則，因此選項B正確。

5.答案：A

解析思路：審計報告是注冊會計師對財務報表審計結果的書面報告，應包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和建議，因此選項A正確。

二、多項選擇題

6.答案：ABCD

解析思路：審計目標包括評估財務報表的公允性、合法性、內(nèi)部控制的有效性和管理層舞弊風險，因此選項ABCD都正確。

7.答案：ABCD

解析思路：審計證據(jù)可以是各種形式的資料，包括書面文件、口頭陳述等，且必須同時具備可靠性和相關性，因此選項ABCD都正確。

8.答案：ABD

解析思路：審計工作包括收集審計證據(jù)、評價審計證據(jù)和發(fā)表審計意見，需要遵循審計準則，并關注公司治理結構的有效性，因此選項ABD都正確。

9.答案：ABD

解析思路：審計報告是注冊會計師對財務報表審計結果的書面報告，應包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和建議，并遵循審計準則，因此選項ABD都正確。

三、判斷題

10.答案：×

解析思路：審計風險模型包括固有風險、控制風險和檢查風險，而不包括管理層舞弊風險，因此選項錯誤。

11.答案：×

解析思路：內(nèi)部控制審計不能替代財務報表審計，兩者是相互補充的關系，因此選項錯誤。

12.答案：×

解析思路：審計