注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試外部審計(jì)流程題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試外部審計(jì)流程題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)？

A.證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

B.證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

C.證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

D.證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)遵循哪項(xiàng)原則？

A.誠信原則

B.公正原則

C.獨(dú)立原則

D.以上都是

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常采用哪種方法？

A.審計(jì)抽樣

B.審計(jì)調(diào)查

C.審計(jì)分析

D.以上都是

4.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)證據(jù)獲取風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)時(shí)間

D.以上都是

6.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.會(huì)計(jì)憑證

C.銀行對(duì)賬單

D.管理層聲明

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常采用哪種方法？

A.審計(jì)抽樣

B.審計(jì)調(diào)查

C.審計(jì)分析

D.以上都是

8.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的重要賬戶和交易？

A.應(yīng)收賬款

B.存貨

C.長期投資

D.管理費(fèi)用

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)程序

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

D.以上都是

10.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循的職業(yè)道德規(guī)范？

A.誠信

B.獨(dú)立

C.公正

D.追名逐利

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境缺陷

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷

C.控制活動(dòng)缺陷

D.信息與溝通缺陷

12.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的公司治理缺陷？

A.董事會(huì)結(jié)構(gòu)缺陷

B.管理層結(jié)構(gòu)缺陷

C.監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)缺陷

D.股東大會(huì)結(jié)構(gòu)缺陷

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些關(guān)聯(lián)方交易？

A.董事會(huì)成員與公司之間的交易

B.管理層與公司之間的交易

C.股東與公司之間的交易

D.以上都是

14.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的外部審計(jì)程序？

A.驗(yàn)證銀行對(duì)賬單

B.驗(yàn)證應(yīng)收賬款

C.驗(yàn)證存貨

D.驗(yàn)證管理層聲明

15.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)因素？

A.法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

B.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

C.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些財(cái)務(wù)報(bào)表披露？

A.資產(chǎn)負(fù)債表披露

B.利潤表披露

C.現(xiàn)金流量表披露

D.所有財(cái)務(wù)報(bào)表披露

17.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的公司內(nèi)部控制？

A.財(cái)務(wù)控制

B.管理控制

C.人力資源控制

D.信息技術(shù)控制

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些審計(jì)工作底稿？

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)結(jié)論

D.以上都是

19.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的公司治理結(jié)構(gòu)？

A.股東大會(huì)

B.董事會(huì)

C.監(jiān)事會(huì)

D.管理層

20.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注的公司財(cái)務(wù)狀況？

A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.收入

D.利潤

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)證據(jù)獲取風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境缺陷

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷

C.控制活動(dòng)缺陷

D.信息與溝通缺陷

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些公司治理缺陷？

A.董事會(huì)結(jié)構(gòu)缺陷

B.管理層結(jié)構(gòu)缺陷

C.監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)缺陷

D.股東大會(huì)結(jié)構(gòu)缺陷

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些關(guān)聯(lián)方交易？

A.董事會(huì)成員與公司之間的交易

B.管理層與公司之間的交易

C.股東與公司之間的交易

D.以上都是

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些審計(jì)工作底稿？

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)結(jié)論

D.以上都是

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注公司的內(nèi)部控制缺陷。（）

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注公司的財(cái)務(wù)狀況。（）

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)。（）

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注公司的關(guān)聯(lián)方交易。（）

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注公司的審計(jì)證據(jù)。（）

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注公司的審計(jì)工作底稿。（）

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注公司的審計(jì)報(bào)告。（）

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注公司的審計(jì)意見。（）

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注公司的審計(jì)程序。（）

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.C2.D3.D4.D5.D6.D7.D8.D9.D10.D

11.A12.D13.D14.D15.D16.D17.D18.D19.D20.D

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD

三、判斷題

1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的和重要性。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性在于，它有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的審計(jì)程序，以確保審計(jì)工作能夠充分應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)的效率和效果。

2.題目：解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何獲取審計(jì)證據(jù)，并說明審計(jì)證據(jù)的種類。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法包括觀察、檢查、詢問、函證、重新計(jì)算和分析程序等。審計(jì)證據(jù)的種類包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是指來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，如會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部報(bào)告等；外部證據(jù)是指來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)，如銀行對(duì)賬單、第三方聲明等。

3.題目：說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并舉例說明。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)重要賬戶和交易的詳細(xì)審查，例如，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)長期投資進(jìn)行重新計(jì)算等。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過函證銀行賬戶來驗(yàn)證公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的銀行存款余額。

五、論述題（每題15分，共30分）

1.題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并闡述其在審計(jì)工作中的作用。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試旨在評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，而實(shí)質(zhì)性程序則是為了獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。這些方法在審計(jì)工作中的作用是確保審計(jì)意見的可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提高審計(jì)報(bào)告的公信力。

2.題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)如何遵守職業(yè)道德規(guī)范，并舉例說明。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括誠信、獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位，以避免利益沖突；在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持客觀，不受被審計(jì)單位管理層的影響；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持專業(yè)勝任能力，不斷更新知識(shí)和技能，以確保能夠提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。遵守職業(yè)道德規(guī)范有助于維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)形象，增強(qiáng)公眾對(duì)審計(jì)服務(wù)的信任。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并探討其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的步驟通常包括以下幾方面：

1.識(shí)別問題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要識(shí)別出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，這可能包括財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)、內(nèi)部控制缺陷、公司治理問題等。

2.評(píng)估影響：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估這些問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，包括其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的影響以及可能對(duì)審計(jì)意見的影響。

3.獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：為了支持對(duì)問題的評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這可能涉及進(jìn)一步的審計(jì)程序，如重新計(jì)算、追加的函證或額外的分析。

4.與管理層溝通：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，討論問題的性質(zhì)、原因和可能的解決方案。

5.評(píng)價(jià)管理層采取的措施：如果管理層采取了糾正措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)這些措施的有效性，并確定是否足以消除問題的影響。

6.考慮對(duì)審計(jì)意見的影響：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否需要對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響：

-如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要調(diào)整審計(jì)意見。

-如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要發(fā)表保留意見或否定意見。

-如果審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的管理層舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要發(fā)表無法表示意見。

-審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露提出修改建議。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.A.證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)主要是確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性和完整性，而合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表必須滿足的基本要求之一。

2.D.以上都是

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)遵循誠信、公正、獨(dú)立等原則，這些原則共同構(gòu)成了審計(jì)的基本準(zhǔn)則。

3.C.審計(jì)分析

解析思路：審計(jì)分析是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的一種方法，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以識(shí)別潛在的異常和風(fēng)險(xiǎn)。

4.D.審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

解析思路：審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而題目中提到的風(fēng)險(xiǎn)均屬于審計(jì)過程中需要關(guān)注的具體風(fēng)險(xiǎn)。

5.D.以上都是

解析思路：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間等因素，以確保審計(jì)工作的有效性和完整性。

6.D.管理層聲明

解析思路：管理層聲明是審計(jì)證據(jù)的一種，但它不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的證據(jù)，而是管理層對(duì)某些事實(shí)的陳述。

7.D.以上都是

解析思路：實(shí)質(zhì)性程序包括審計(jì)抽樣、審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析等方法，用于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

8.D.管理費(fèi)用

解析思路：管理費(fèi)用是財(cái)務(wù)報(bào)表中的一個(gè)賬戶，但它通常不被認(rèn)為是審計(jì)過程中的重要賬戶和交易。

9.D.以上都是

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)等內(nèi)容，以全面反映審計(jì)工作的結(jié)果。

10.D.追名逐利

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，不得追求個(gè)人利益而損害職業(yè)形象和審計(jì)質(zhì)量。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)程序設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)獲取風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。

2.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制缺陷包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等四個(gè)方面，這些缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

3.ABCD

解析思路：公司治理缺陷可能影響公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)工作，包括董事會(huì)結(jié)構(gòu)、管理層結(jié)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)和股東大會(huì)結(jié)構(gòu)。

4.ABCD

解析思路：關(guān)聯(lián)方交易可能涉及董事會(huì)成員、管理層和股東與公司之間的交易，這些交易可能存在利益沖突和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，以支持審計(jì)意見的形成。

三、判斷題

1.√

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注公司的內(nèi)部控制缺陷，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

2.√

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注公司的財(cái)務(wù)狀況，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

3.√

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)，以評(píng)估公司治理對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。

4.√

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注公司的關(guān)聯(lián)方交易，以識(shí)別潛在的利益沖突和風(fēng)險(xiǎn)。

5.√

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師