注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷史與發(fā)展試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷史與發(fā)展試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度起源于哪個(gè)國(guó)家？

A.英國(guó)

B.美國(guó)

C.德國(guó)

D.法國(guó)

2.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.保密性

C.競(jìng)爭(zhēng)性

D.公正性

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，下列哪個(gè)不屬于審計(jì)意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.普通意見

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序主要包括哪些階段？

A.審前調(diào)查

B.審計(jì)計(jì)劃

C.審計(jì)實(shí)施

D.審計(jì)報(bào)告

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，遇到哪些情況應(yīng)當(dāng)回避？

A.與審計(jì)客戶有親屬關(guān)系

B.與審計(jì)客戶有業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系

C.與審計(jì)客戶有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

D.以上都是

6.下列哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)？

A.審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

C.代為處理企業(yè)的日常業(yè)務(wù)

D.對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的主要職能是什么？

A.制定審計(jì)準(zhǔn)則

B.組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

C.管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)

D.以上都是

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于什么？

A.事實(shí)

B.法規(guī)

C.客觀性

D.以上都是

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，遇到哪些情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？

A.審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜

B.審計(jì)客戶財(cái)務(wù)狀況不佳

C.審計(jì)客戶內(nèi)部控制薄弱

D.以上都是

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何保持獨(dú)立性？

A.不接受審計(jì)客戶提供的任何利益

B.不參與審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)決策

C.不接受審計(jì)客戶的饋贈(zèng)

D.以上都是

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，遇到哪些情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證？

A.對(duì)應(yīng)收賬款的真實(shí)性存疑

B.對(duì)銀行存款的真實(shí)性存疑

C.對(duì)固定資產(chǎn)的真實(shí)性存疑

D.以上都是

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行抽樣？

A.隨機(jī)抽樣

B.頻率抽樣

C.重要性抽樣

D.以上都是

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？

A.通過觀察、檢查、詢問等方法獲取

B.通過內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等途徑獲取

C.通過專家意見、第三方意見等途徑獲取

D.以上都是

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？

A.通過歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等方法

B.通過內(nèi)部控制、審計(jì)程序等方法

C.通過審計(jì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等方法

D.以上都是

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題？

A.提出建議

B.通知審計(jì)客戶

C.采取必要措施

D.以上都是

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)工作底稿的編制？

A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)完整、真實(shí)、準(zhǔn)確

B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)便于查閱

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)便于歸檔

D.以上都是

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編制？

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰、易懂

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)準(zhǔn)則

D.以上都是

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行審計(jì)意見的表述？

A.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)明確、具體

B.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)客觀、公正

C.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)準(zhǔn)則

D.以上都是

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)客戶的投訴？

A.認(rèn)真聽取客戶的意見

B.對(duì)客戶的意見進(jìn)行調(diào)查核實(shí)

C.及時(shí)回復(fù)客戶的投訴

D.以上都是

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？

A.通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施等方法

B.通過審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)等方法

C.通過審計(jì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等方法

D.以上都是

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？

A.獨(dú)立性

B.保密性

C.公正性

D.客觀性

E.責(zé)任感

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，下列哪些屬于審計(jì)意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.普通意見

E.報(bào)告意見

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，遇到哪些情況應(yīng)當(dāng)回避？

A.與審計(jì)客戶有親屬關(guān)系

B.與審計(jì)客戶有業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系

C.與審計(jì)客戶有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

D.與審計(jì)客戶有政治關(guān)系

E.與審計(jì)客戶有文化背景關(guān)系

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的主要職能包括哪些？

A.制定審計(jì)準(zhǔn)則

B.組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

C.管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)

D.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行處罰

E.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行表彰

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？

A.通過歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等方法

B.通過內(nèi)部控制、審計(jì)程序等方法

C.通過審計(jì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等方法

D.通過審計(jì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等方法

E.通過審計(jì)客戶的組織架構(gòu)、管理制度等方法

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不受任何組織和個(gè)人的干涉。（）

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見僅代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人意見。（）

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)客戶存在違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶報(bào)告。（）

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性。（）

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范。（）

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)客戶存在重大舞弊行為，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門報(bào)告。（）

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)客戶存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶提出改進(jìn)建議。（）

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)客戶存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶提出警告。（）

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)客戶存在重大錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。（）

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)客戶存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門報(bào)告。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則及其重要性。

答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括獨(dú)立性、保密性、公正性、客觀性、專業(yè)勝任能力、職業(yè)行為和責(zé)任感。這些原則的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基石，確保審計(jì)意見的客觀性和公正性。

（2）保密性保護(hù)了客戶的商業(yè)秘密，維護(hù)了客戶的合法權(quán)益。

（3）公正性和客觀性確保了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不受外界干擾，保持中立立場(chǎng)。

（4）專業(yè)勝任能力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，為客戶提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

（5）職業(yè)行為體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)形象和行業(yè)規(guī)范，維護(hù)了整個(gè)行業(yè)的聲譽(yù)。

（6）責(zé)任感要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶、對(duì)社會(huì)、對(duì)行業(yè)承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任。

2.解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施。

答案：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估的過程。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)措施主要包括：

（1）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)：通過了解審計(jì)客戶及其環(huán)境，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（2）分析風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性、定量分析，評(píng)估其嚴(yán)重程度和可能性。

（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否在可接受范圍內(nèi)。

（4）應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)：針對(duì)評(píng)估出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的控制措施，包括調(diào)整審計(jì)程序、增加審計(jì)證據(jù)、加強(qiáng)審計(jì)關(guān)注等。

3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的類型及其適用情況。

答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的類型主要包括以下幾種：

（1）無保留意見：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。

（2）保留意見：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在個(gè)別重大方面存在缺陷，但整體上仍能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。

（3）否定意見：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面存在缺陷，無法公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

（4）無法表示意見：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

適用情況：

（1）無保留意見：適用于財(cái)務(wù)報(bào)表符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（2）保留意見：適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在個(gè)別重大缺陷，但整體上仍能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

（3）否定意見：適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大缺陷，無法公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

（4）無法表示意見：適用于無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性和客觀性，以及這對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。

答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性和客觀性是至關(guān)重要的，以下是兩者的重要性以及如何實(shí)現(xiàn)它們的方法：

1.獨(dú)立性和客觀性的重要性：

獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)判斷的獨(dú)立，不受任何外部因素的影響?？陀^性則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持公正、不偏不倚的態(tài)度。這兩者的保持對(duì)于審計(jì)質(zhì)量有著深遠(yuǎn)的影響：

-獨(dú)立性確保了審計(jì)意見的公正性和可信度，使得審計(jì)結(jié)果能夠被利益相關(guān)者信賴。

-客觀性保證了審計(jì)過程中的公正性，避免了潛在的偏見和誤導(dǎo)。

2.保持獨(dú)立性：

為了保持獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取以下措施：

-避免利益沖突：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免與審計(jì)客戶存在任何可能損害其獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系或個(gè)人利益。

-客觀評(píng)價(jià)：在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持客觀，不受客戶影響，獨(dú)立進(jìn)行判斷。

-專業(yè)判斷：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)基于專業(yè)知識(shí)和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，獨(dú)立做出審計(jì)決策。

3.保持客觀性：

保持客觀性的措施包括：

-審計(jì)程序：通過執(zhí)行審計(jì)程序，如詢問、觀察、檢查和重新計(jì)算，獲取客觀的證據(jù)。

-專業(yè)懷疑：在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持專業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)可能存在的錯(cuò)誤和舞弊保持警惕。

-證據(jù)質(zhì)量：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，確保其充分性和適當(dāng)性。

4.對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響：

獨(dú)立性和客觀性的保持對(duì)審計(jì)質(zhì)量有著直接影響：

-提高審計(jì)結(jié)果的可靠性：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性和客觀性時(shí)，審計(jì)結(jié)果更可能真實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。

-增強(qiáng)利益相關(guān)者的信任：獨(dú)立和客觀的審計(jì)報(bào)告能夠增強(qiáng)投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者對(duì)被審計(jì)單位的信任。

-降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：保持獨(dú)立性和客觀性有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的控制措施。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度起源于英國(guó)，英國(guó)是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)源地。

2.C

解析思路：競(jìng)爭(zhēng)性不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則，獨(dú)立、保密、公正、客觀、專業(yè)勝任能力、職業(yè)行為和責(zé)任感是基本準(zhǔn)則。

3.D

解析思路：普通意見不屬于審計(jì)意見的類型，審計(jì)意見通常包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

4.D

解析思路：審計(jì)程序包括審前調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告四個(gè)階段。

5.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果與審計(jì)客戶有親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，都應(yīng)當(dāng)回避，以保持獨(dú)立性。

6.C

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)包括審計(jì)、咨詢等，但不包括代為處理企業(yè)的日常業(yè)務(wù)。

7.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的主要職能包括制定審計(jì)準(zhǔn)則、組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試、管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)和對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行處罰或表彰。

8.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于事實(shí)、法規(guī)、客觀性和專業(yè)判斷。

9.D

解析思路：審計(jì)過程中，遇到審計(jì)項(xiàng)目復(fù)雜、審計(jì)客戶財(cái)務(wù)狀況不佳、審計(jì)客戶內(nèi)部控制薄弱等情況，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

10.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)不接受審計(jì)客戶提供的任何利益，不參與業(yè)務(wù)決策，不接受饋贈(zèng)，以保持獨(dú)立性。

11.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)應(yīng)收賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)的真實(shí)性存疑時(shí)，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證。

12.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，可以采用隨機(jī)抽樣、頻率抽樣、重要性抽樣等方法進(jìn)行抽樣。

13.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，通過觀察、檢查、詢問等方法獲取審計(jì)證據(jù)，通過內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等途徑獲取審計(jì)證據(jù)，通過專家意見、第三方意見等途徑獲取審計(jì)證據(jù)。

14.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，可以通過歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制、審計(jì)程序、審計(jì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、組織架構(gòu)、管理制度等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

15.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)提出建議，通知審計(jì)客戶，采取必要措施。

16.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，便于查閱，便于歸檔。

17.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，清晰、易懂，符合審計(jì)準(zhǔn)則。

18.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)明確、具體，客觀、公正，符合審計(jì)準(zhǔn)則。

19.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，處理審計(jì)客戶的投訴，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽取客戶的意見，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，及時(shí)回復(fù)客戶的投訴。

20.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等方法。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCDE

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括獨(dú)立性、保密性、公正性、客觀性、專業(yè)勝任能力、職業(yè)行為和責(zé)任感。

2.ABC

解析思路：審計(jì)意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，普通意見不屬于審計(jì)意見的類型。

3.ABCD

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果與審計(jì)客戶有親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，都應(yīng)當(dāng)回避，以保持獨(dú)立性。

4.ABCD

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的主要職能包括制定審計(jì)準(zhǔn)則、組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試、管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)和對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行處罰或表彰。

5.ABCDE

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，