2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理易錯題精講與模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理易錯題精講與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、固定資產(chǎn)折舊和減值要求：根據(jù)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限以及減值準(zhǔn)備的相關(guān)規(guī)定，回答以下問題。1.甲公司購入一臺機器設(shè)備，原價50萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1萬元。采用直線法計提折舊。請計算第一年的折舊額。2.乙公司購入一批設(shè)備，原價100萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。請計算第三年的折舊額。3.丙公司購入一臺機器設(shè)備，原價200萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。請計算第六年的折舊額。4.丁公司購入一臺機器設(shè)備，原價500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。實際使用過程中，發(fā)現(xiàn)該設(shè)備在第3年出現(xiàn)了減值跡象。經(jīng)評估，該設(shè)備預(yù)計可收回金額為400萬元。請計算該設(shè)備的減值準(zhǔn)備。5.某設(shè)備在使用過程中，由于技術(shù)更新導(dǎo)致其價值降低。甲公司對該設(shè)備進行了減值測試，預(yù)計可收回金額為50萬元，而該設(shè)備賬面價值為80萬元。請計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。6.乙公司購入一臺機器設(shè)備，原價200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。在使用過程中，由于市場需求減少，該設(shè)備在第5年出現(xiàn)了減值跡象。經(jīng)評估，該設(shè)備預(yù)計可收回金額為120萬元。請計算應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備。7.丙公司購入一臺機器設(shè)備，原價500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。采用直線法計提折舊。在第3年，由于設(shè)備故障，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值減少20萬元。請計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。8.丁公司購入一臺機器設(shè)備，原價800萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為80萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。在第5年，由于市場變化，該設(shè)備預(yù)計可收回金額為600萬元。請計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。9.某設(shè)備在使用過程中，由于技術(shù)更新導(dǎo)致其價值降低。甲公司對該設(shè)備進行了減值測試，預(yù)計可收回金額為100萬元，而該設(shè)備賬面價值為150萬元。請計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。10.乙公司購入一臺機器設(shè)備，原價300萬元，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。在使用過程中，由于市場需求減少，該設(shè)備在第3年出現(xiàn)了減值跡象。經(jīng)評估，該設(shè)備預(yù)計可收回金額為210萬元。請計算應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備。二、長期股權(quán)投資核算要求：根據(jù)長期股權(quán)投資核算的相關(guān)規(guī)定，回答以下問題。1.甲公司投資乙公司，取得乙公司30%的股份，初始投資成本為1000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。請計算甲公司應(yīng)確認的初始投資收益。2.乙公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。請計算甲公司應(yīng)確認的投資收益。3.丙公司持有丁公司10%的股份，初始投資成本為300萬元。丁公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤400萬元，甲公司采用成本法核算長期股權(quán)投資。請計算甲公司應(yīng)確認的投資收益。4.某公司投資乙公司，取得乙公司40%的股份，初始投資成本為1000萬元。乙公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。請計算甲公司應(yīng)確認的投資收益。5.乙公司持有丙公司20%的股份，初始投資成本為300萬元。丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損300萬元，甲公司采用成本法核算長期股權(quán)投資。請計算甲公司應(yīng)確認的投資收益。6.某公司投資丁公司，取得丁公司50%的股份，初始投資成本為2000萬元。丁公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。請計算甲公司應(yīng)確認的投資收益。7.乙公司持有丙公司30%的股份，初始投資成本為400萬元。丙公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司采用成本法核算長期股權(quán)投資。請計算甲公司應(yīng)確認的投資收益。8.某公司投資丁公司，取得丁公司60%的股份，初始投資成本為1200萬元。丁公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤700萬元。甲公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。請計算甲公司應(yīng)確認的投資收益。9.丙公司持有丁公司40%的股份，初始投資成本為500萬元。丁公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤400萬元，甲公司采用成本法核算長期股權(quán)投資。請計算甲公司應(yīng)確認的投資收益。10.某公司投資乙公司，取得乙公司50%的股份，初始投資成本為1500萬元。乙公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤800萬元，甲公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。請計算甲公司應(yīng)確認的投資收益。三、收入、費用和利潤要求：根據(jù)收入、費用和利潤的相關(guān)規(guī)定，回答以下問題。1.甲公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，成本為70萬元。甲公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入。請計算該筆交易的收入和費用。2.乙公司提供一項服務(wù)，服務(wù)收入為500萬元，成本為400萬元。乙公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入。請計算該筆交易的收入和費用。3.某公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，成本為80萬元。該筆交易同時產(chǎn)生增值稅銷項稅額10萬元。請計算該筆交易的收入、費用和增值稅銷項稅額。4.丙公司提供一項服務(wù)，服務(wù)收入為600萬元，成本為500萬元。該筆交易同時產(chǎn)生增值稅銷項稅額30萬元。請計算該筆交易的收入、費用和增值稅銷項稅額。5.某公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，成本為90萬元。該筆交易同時產(chǎn)生增值稅銷項稅額10萬元。請計算該筆交易的收入、費用和增值稅銷項稅額。6.丙公司提供一項服務(wù)，服務(wù)收入為700萬元，成本為600萬元。該筆交易同時產(chǎn)生增值稅銷項稅額40萬元。請計算該筆交易的收入、費用和增值稅銷項稅額。7.某公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，成本為85萬元。該筆交易同時產(chǎn)生增值稅銷項稅額8萬元。請計算該筆交易的收入、費用和增值稅銷項稅額。8.丙公司提供一項服務(wù)，服務(wù)收入為800萬元，成本為700萬元。該筆交易同時產(chǎn)生增值稅銷項稅額50萬元。請計算該筆交易的收入、費用和增值稅銷項稅額。9.某公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，成本為95萬元。該筆交易同時產(chǎn)生增值稅銷項稅額9萬元。請計算該筆交易的收入、費用和增值稅銷項稅額。10.丙公司提供一項服務(wù)，服務(wù)收入為900萬元，成本為800萬元。該筆交易同時產(chǎn)生增值稅銷項稅額60萬元。請計算該筆交易的收入、費用和增值稅銷項稅額。四、無形資產(chǎn)和遞延稅項要求：根據(jù)無形資產(chǎn)和遞延稅項的相關(guān)規(guī)定，回答以下問題。1.甲公司購入一項專利權(quán)，購買價格為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。請計算第一年的攤銷額。2.乙公司因稅務(wù)原因，預(yù)計在未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生遞延稅款100萬元。請計算乙公司第一年應(yīng)確認的遞延稅款。3.丙公司購入一項商標(biāo)權(quán)，購買價格為200萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年數(shù)總和法攤銷。在第3年，因市場變化，該商標(biāo)權(quán)價值降低，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元。請計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。4.丁公司購入一項軟件，購買價格為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。在第2年，由于技術(shù)更新，該軟件價值降低，預(yù)計可收回金額為200萬元。請計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。5.某公司因稅務(wù)原因，產(chǎn)生遞延稅款150萬元，預(yù)計在未來3年內(nèi)分期轉(zhuǎn)回。請計算該公司在第一年應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延稅款。6.丙公司購入一項土地使用權(quán)，購買價格為400萬元，預(yù)計使用年限為20年，采用直線法攤銷。在第5年，因城市規(guī)劃調(diào)整，該土地使用權(quán)價值增加，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元。請計算應(yīng)確認的資產(chǎn)重估增值。7.丁公司購入一項研發(fā)專利，購買價格為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年數(shù)總和法攤銷。在第4年，因市場變化，該研發(fā)專利價值降低，預(yù)計可收回金額為300萬元。請計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。8.某公司因稅務(wù)原因，預(yù)計在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生遞延稅款200萬元。請計算該公司第一年應(yīng)確認的遞延稅款。9.丙公司購入一項廣告權(quán)，購買價格為600萬元，預(yù)計使用年限為15年，采用直線法攤銷。在第7年，因廣告效果不佳，該廣告權(quán)價值降低，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為450萬元。請計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。10.某公司因稅務(wù)原因，產(chǎn)生遞延稅款250萬元，預(yù)計在未來5年內(nèi)分期轉(zhuǎn)回。請計算該公司第一年應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延稅款。五、租賃會計處理要求：根據(jù)租賃會計處理的相關(guān)規(guī)定，回答以下問題。1.甲公司將其設(shè)備出租給乙公司，租賃期為5年，租金總額為100萬元，每年支付20萬元。請計算甲公司第一年的租賃收入。2.乙公司租賃一臺設(shè)備，租賃期為3年，租金總額為60萬元，每年支付20萬元。租賃開始時，乙公司支付押金5萬元。請計算乙公司第一年的租賃支出。3.某公司出租一棟辦公樓，租賃期為10年，租金總額為200萬元，每年支付20萬元。租賃開始時，承租方支付押金10萬元。請計算出租方的第一年租賃收入。4.甲公司將其車輛出租給乙公司，租賃期為2年，租金總額為40萬元，每年支付20萬元。租賃開始時，乙公司支付押金2萬元。請計算甲公司的第一年租賃收入。5.乙公司租賃一臺機器設(shè)備，租賃期為4年，租金總額為80萬元，每年支付20萬元。租賃開始時，乙公司支付押金4萬元。請計算乙公司的第一年租賃支出。6.某公司出租一棟廠房，租賃期為6年，租金總額為120萬元，每年支付20萬元。租賃開始時，承租方支付押金6萬元。請計算出租方的第一年租賃收入。7.甲公司將其倉庫出租給乙公司，租賃期為5年，租金總額為150萬元，每年支付30萬元。租賃開始時，乙公司支付押金7.5萬元。請計算甲公司的第一年租賃收入。8.乙公司租賃一臺生產(chǎn)線，租賃期為3年，租金總額為90萬元，每年支付30萬元。租賃開始時，乙公司支付押金4.5萬元。請計算乙公司的第一年租賃支出。9.某公司出租一棟商業(yè)辦公樓，租賃期為7年，租金總額為210萬元，每年支付30萬元。租賃開始時，承租方支付押金10.5萬元。請計算出租方的第一年租賃收入。10.甲公司將其辦公設(shè)備出租給乙公司，租賃期為4年，租金總額為100萬元，每年支付25萬元。租賃開始時，乙公司支付押金5萬元。請計算甲公司的第一年租賃收入。六、金融工具和衍生品要求：根據(jù)金融工具和衍生品的相關(guān)規(guī)定，回答以下問題。1.甲公司購買一張面值100萬元，到期利率為5%的債券，購買價格為105萬元。請計算該債券的初始確認價值。2.乙公司簽訂一項期貨合約，預(yù)計在未來6個月交割。合約價格為每噸鋼材2000元，乙公司持有100噸鋼材。請計算該期貨合約的初始確認價值。3.某公司購買一張面值100萬元，到期利率為4%的債券，購買價格為102萬元。請計算該債券的初始確認價值。4.甲公司簽訂一項遠期合約，約定在未來3個月內(nèi)以每噸2000元的價格購買100噸鋼材。請計算該遠期合約的初始確認價值。5.乙公司購買一張面值100萬元，到期利率為6%的債券，購買價格為97萬元。請計算該債券的初始確認價值。6.某公司簽訂一項期權(quán)合約，約定在未來6個月內(nèi)以每噸2100元的價格購買100噸鋼材。請計算該期權(quán)合約的初始確認價值。7.甲公司購買一張面值100萬元，到期利率為3%的債券，購買價格為98萬元。請計算該債券的初始確認價值。8.乙公司簽訂一項期貨合約，預(yù)計在未來4個月內(nèi)交割。合約價格為每噸鋼材2100元，乙公司持有200噸鋼材。請計算該期貨合約的初始確認價值。9.某公司購買一張面值100萬元，到期利率為5%的債券，購買價格為103萬元。請計算該債券的初始確認價值。10.甲公司簽訂一項遠期合約，約定在未來5個月內(nèi)以每噸2200元的價格購買150噸鋼材。請計算該遠期合約的初始確認價值。本次試卷答案如下：一、固定資產(chǎn)折舊和減值1.第一年的折舊額=(原價-凈殘值)/使用年限=(50-1)/5=9.8萬元。2.第三年的折舊額=(原價-累計折舊)*(2/使用年限)=(100-18)*(2/10)=16.4萬元。3.第六年的折舊額=(原價-累計折舊)*(使用年限-剩余年限)/使用年限=(200-48)*(5-4)/20=2萬元。4.減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=500-400=100萬元。5.應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=80-50=30萬元。6.應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=200-120=80萬元。7.應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=80-20=60萬元。8.應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=500-400=100萬元。9.應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=150-100=50萬元。10.應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=210-120=90萬元。二、長期股權(quán)投資核算1.初始投資收益=(乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值*甲公司持股比例)-初始投資成本=(4000*30%)-1000=200萬元。2.投資收益=乙公司凈利潤*甲公司持股比例=500*30%=150萬元。3.投資收益=丁公司凈利潤*甲公司持股比例=400*10%=40萬元。4.投資收益=乙公司凈利潤*甲公司持股比例=500*40%=200萬元。5.投資收益=丙公司凈利潤*甲公司持股比例=-300*20%=-60萬元。6.投資收益=丁公司凈利潤*甲公司持股比例=600*50%=300萬元。7.投資收益=丙公司凈利潤*甲公司持股比例=500*30%=150萬元。8.投資收益=丁公司凈利潤*甲公司持股比例=700*60%=420萬元。9.投資收益=丙公司凈利潤*甲公司持股比例=400*40%=160萬元。10.投資收益=乙公司凈利潤*甲公司持股比例=800*50%=400萬元。三、收入、費用和利潤1.收入=100萬元，費用=70萬元。2.收入=500萬元，費用=400萬元。3.收入=100萬元，費用=80萬元，增值稅銷項稅額=10萬元。4.收入=600萬元，費用=500萬元，增值稅銷項稅額=30萬元。5.收入=100萬元，費用=90萬元，增值稅銷項稅額=10萬元。6.收入=700萬元，費用=600萬元，增值稅銷項稅額=40萬元。7.收入=100萬元，費用=85萬元，增值稅銷項稅額=8萬元。8.收入=800萬元，費用=700萬元，增值稅銷項稅額=50萬元。9.收入=100萬元，費用=95萬元，增值稅銷項稅額=9萬元。10.收入=900萬元，費用=800萬元，增值稅銷項稅額=60萬元。四、無形資產(chǎn)和遞延稅項1.第一年的攤銷額=(原價-凈殘值)/使用年限=(100-1)/5=19.8萬元。2.第一年應(yīng)確認的遞延稅款=預(yù)計遞延稅款/分期轉(zhuǎn)回年限=100/5=20萬元。3.應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=200-150=50萬元。4.應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=300-200=100萬元。5.第一年應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延稅款=預(yù)計遞延稅款/分期轉(zhuǎn)回年限=150/3=50萬元。6.應(yīng)確認的資產(chǎn)重估增值=預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值-賬面價值=600-400=200萬元。7.應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=500-300=200萬元。8.第一年應(yīng)確認的遞延稅款=預(yù)計遞延稅款/分期轉(zhuǎn)回年限=200/4=50萬元。9.應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=600-450=150萬元。10.第一年應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延稅款=預(yù)計遞延稅款/分期轉(zhuǎn)回年限=250/5=50萬元。五、租賃會計處理1.第一年的租賃收入=年租金總額/租賃期=100/5=20萬元。2.第一年的租賃支出