2025年第三屆天揚(yáng)杯建筑業(yè)財(cái)稅知識(shí)競(jìng)賽題庫(kù)附答案（101-200題）

2025年第三屆天揚(yáng)杯建筑業(yè)財(cái)稅知識(shí)競(jìng)賽題庫(kù)附答案（101-200題）101、下列各方中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是（）。A.被審計(jì)單位的股東B.被審計(jì)單位的管理層C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證的鑒證者，不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者。102、下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過程中均可能涉及。103、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)影響C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次都可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B答案解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)而存在。104、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)層面控制的有（）。A.與控制環(huán)境相關(guān)的控制B.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制C.針對(duì)計(jì)算存貨減值而設(shè)計(jì)的控制D.監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成果的控制正確答案：ABD答案解析：選項(xiàng)C：屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制，影響具體報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定。105、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別包括（）。A.測(cè)試內(nèi)部控制的期間要求不同B.評(píng)價(jià)的控制缺陷類型不同C.溝通控制缺陷的要求不同D.兩者的終極目的不同正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：兩者的終極目的一致。雖然各有側(cè)重，但終極目的都是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。106、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的描述錯(cuò)誤的有（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)的意見覆蓋范圍包括企業(yè)所有內(nèi)部控制B.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)無關(guān)C.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)段是否有效所涉及的基準(zhǔn)日D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見需要考查足夠長(zhǎng)一段時(shí)間正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)都是嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，相當(dāng)一部分的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)多種目標(biāo)，主要與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制可能同時(shí)也與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日。107、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同C.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同正確答案：AC答案解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試；①在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行有效；②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果以上兩種情況均不存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)部分認(rèn)定，甚至全部認(rèn)定均不測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見。108、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)層面控制的有（）。A.與控制環(huán)境相關(guān)的控制B.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制C.針對(duì)計(jì)算存貨減值而設(shè)計(jì)的控制D.監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成果的控制正確答案：ABD答案解析：選項(xiàng)C：屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制，影響具體報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定。109、下列各項(xiàng)不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.代編財(cái)務(wù)信息正確答案：CD答案解析：選項(xiàng)AB屬于鑒證業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)（包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、其他審計(jì)）、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)（如預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核）。選項(xiàng)CD不屬于鑒證業(yè)務(wù)，稅務(wù)咨詢、管理咨詢、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。110、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的描述錯(cuò)誤的有（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)的意見覆蓋范圍包括企業(yè)所有內(nèi)部控制B.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)無關(guān)C.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)段是否有效所涉及的基準(zhǔn)日D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見需要考查足夠長(zhǎng)一段時(shí)間正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)都是嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，相當(dāng)一部分的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)多種目標(biāo)，主要與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制可能同時(shí)也與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)段是否有效所涉及的基準(zhǔn)日。111、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)不包括以前審計(jì)中獲取的信息B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息正確答案：BCD答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：審計(jì)證據(jù)可能包括以前審計(jì)中獲取的信息，前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性。112、執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇（）進(jìn)行測(cè)試。A.關(guān)鍵的內(nèi)部控制B.能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制C.對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的內(nèi)部控制D.所有流程、交易或應(yīng)用層面的內(nèi)部控制正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取擬測(cè)試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵內(nèi)部控制。選項(xiàng)B正確；在采用自上而下的方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果識(shí)別并選取了能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要再測(cè)試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制。選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇測(cè)試那些對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制。113、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)基本要求的有（）。A.遵守審計(jì)準(zhǔn)則B.保持職業(yè)懷疑C.遵守職業(yè)道德守則D.運(yùn)用職業(yè)判斷正確答案：ABCD答案解析：ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確。114、下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高C.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍正確答案：ACD答案解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)越低。115、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)的固有限制來源的有（）。A.管理層可能不提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能不恰當(dāng)D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷正確答案：ABD答案解析：審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)D）;（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)A）;（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng)B）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)116、企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試B.取得租金收入計(jì)入投資收益C.不需要對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷D.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益正確答案：C答案解析：選項(xiàng)AB，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷，不計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。117、企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試B.取得租金收入計(jì)入投資收益C.不需要對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷D.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益正確答案：C答案解析：選項(xiàng)AB，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷，不計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。118、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是（）。A.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月B.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月正確答案：C答案解析：停止資本化調(diào)減判斷：非正常中斷＋超三個(gè)月119、企業(yè)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（??）。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.庫(kù)存商品正確答案：C答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則，減值一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。120、收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)B.實(shí)際收到價(jià)款時(shí)C.簽訂合同時(shí)D.在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)正確答案：D答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D正確。121、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時(shí)，支付的法律服務(wù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，普通股的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時(shí)，債券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本正確答案：AD答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法、權(quán)益法初始計(jì)量。122、下列各項(xiàng)中屬于制造業(yè)企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有（??）。A.準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)B.已建造完成并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的自有辦公樓C.租入后再轉(zhuǎn)租的倉(cāng)庫(kù)D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的自有土地使用權(quán)正確答案：ABD答案解析：投資性房地產(chǎn)的范圍：①已出租的土地使用權(quán)（經(jīng)營(yíng)租賃）；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物（經(jīng)營(yíng)租賃）。選項(xiàng)C，租入后再轉(zhuǎn)租的倉(cāng)庫(kù)，企業(yè)不擁有所有權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)。123、長(zhǎng)期股權(quán)投資-權(quán)益法核算下，因股權(quán)被動(dòng)稀釋的收益計(jì)入（）科目。A.資本公積-其他資本公積B.其他綜合收益C.留存收益D.當(dāng)期損益正確答案：A答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資-權(quán)益法核算下，因股權(quán)被動(dòng)稀釋的收益計(jì)入資本公積-其他資本公積124、2×23年3月，甲公司決定將一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)出租用辦公樓收回進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建完成后仍用于對(duì)外出租。3月10日，該辦公樓進(jìn)入改擴(kuò)建，該辦公樓采用成本模式計(jì)量，其原值為8000萬元，月折舊額為10萬元，已計(jì)提200個(gè)月折舊。2×23年6月30日改擴(kuò)建完成，共發(fā)生滿足資本化條件的改擴(kuò)建支出1500萬元。不考慮其他因素，該辦公樓改擴(kuò)建完成后的入賬價(jià)值是（）萬元。A.7470B.7500C.7490D.8300正確答案：B答案解析：本題考查投資性房地產(chǎn)的改擴(kuò)建。與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本，企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷。本題中，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后的入賬價(jià)值=改擴(kuò)建前辦公樓的賬面價(jià)值+滿足資本化條件的改擴(kuò)建支出=（8?000-10×200）+1?500=7?500（萬元），選項(xiàng)B當(dāng)選，選項(xiàng)ACD不當(dāng)選。選項(xiàng)A屬于強(qiáng)干擾項(xiàng)，需要注意的是，投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷，因此2×23年4月至6月無需計(jì)提折舊。125、與普通合伙制企業(yè)相比，下列各項(xiàng)中，屬于公司制企業(yè)優(yōu)點(diǎn)的是（）。A.組建成本低B.設(shè)立時(shí)股東人數(shù)不受限制C.有限存續(xù)期D.有限債務(wù)責(zé)任正確答案：D答案解析：本題考查公司制企業(yè)的特點(diǎn)。公司制企業(yè)的缺點(diǎn)是組建公司的成本高，因此選項(xiàng)A不當(dāng)選。公司制企業(yè)在設(shè)立時(shí)有股東人數(shù)限制，其中有限責(zé)任公司股東人數(shù)為1～50名，股份有限公司發(fā)起人為1～200名，因此選項(xiàng)B不當(dāng)選。公司制企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)是：（1）有限債務(wù)責(zé)任；（2）無限存續(xù)；（3）容易轉(zhuǎn)讓所有權(quán)；（4）融資渠道較多。因此選項(xiàng)C不當(dāng)選、選項(xiàng)D當(dāng)選。126、下列各項(xiàng)中，不屬于速動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).產(chǎn)成品C.應(yīng)收賬款D.交易性金融資產(chǎn)正確答案：B答案解析：本題考查速動(dòng)資產(chǎn)。速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)，不包括存貨、預(yù)付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)等。產(chǎn)成品屬于存貨，因此不屬于速動(dòng)資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確。127、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)收客戶的購(gòu)貨訂金B(yǎng).籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)C.基本確定能夠收到且金額能夠可靠計(jì)量的或有資產(chǎn)D.財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的原材料正確答案：ABD答案解析：本題考查資產(chǎn)的確認(rèn)條件。本題屬于否定式提問。預(yù)收客戶的購(gòu)貨訂金應(yīng)作為合同負(fù)債核算，屬于企業(yè)的負(fù)債，選項(xiàng)A當(dāng)選；籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B當(dāng)選；或有產(chǎn)基本確定能夠收到且金額能夠可·靠計(jì)量時(shí)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)（其他應(yīng)收款），選項(xiàng)C不當(dāng)選；財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的原材料預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，選項(xiàng)D當(dāng)選。128、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×24年6月1日與甲公司簽訂一項(xiàng)商品購(gòu)銷合同，該批商品注明的價(jià)格為100萬元（不含增值稅），但由于A公司與甲公司之間交易頻繁，且屬于長(zhǎng)期合作關(guān)系，A公司給予甲公司10%的商業(yè)折扣（不含增值稅），不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.90B.100C.113D.110正確答案：A答案解析：商業(yè)折扣屬于可變對(duì)價(jià)，企業(yè)應(yīng)將可變對(duì)價(jià)的金額計(jì)入交易價(jià)格，即按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入=100-100×10%=90（萬元）。129、甲公司為增值稅一般納稅人，2024年4月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，支付裝卸費(fèi)1萬元。該固定資產(chǎn)需要安裝才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司支付安裝費(fèi)3萬元，為使員工熟練操作該設(shè)備，發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)2萬元。2024年4月30日該設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司購(gòu)入的該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.201B.204C.206D.230正確答案：B答案解析：甲公司為增值稅一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，單獨(dú)確認(rèn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。裝卸費(fèi)和安裝費(fèi)是使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而員工培訓(xùn)費(fèi)不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，故不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。所以，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200+1+3=204（萬元）。130、2023年7月甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，2024年4月該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途并交付使用。2023年發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中符合資本化條件的支出100萬元；2024年無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生資本化支出400萬元。甲公司申請(qǐng)?jiān)搶＠夹g(shù)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用5萬元，為使員工使用該技術(shù)，發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元。該無形資產(chǎn)攤銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2024年的損益影響金額為（）萬元。A.76.75B.75.75C.76.9D.75.9正確答案：A答案解析：無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=100+400+5=505（萬元），2024年應(yīng)攤銷金額=505/5×9/12=75.75（萬元），培訓(xùn)支出1萬元應(yīng)費(fèi)用化，所以2024年對(duì)甲公司損益的影響金額為76.75萬元（75.75+1）。131、甲公司2021年12月31日購(gòu)入一棟廠房，實(shí)際取得成本為5000萬元。該廠房預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。房地產(chǎn)改變用途，2024年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，該協(xié)議約定：甲公司將上述廠房租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期3年，年租金240萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該廠房的公允價(jià)值為4800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.出租廠房2024年確認(rèn)租金收入120萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B.廠房應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益300萬元C.廠房應(yīng)于2024年計(jì)提折舊100萬元D.廠房應(yīng)于租賃期開始日按4800萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)正確答案：ACD答案解析：2024年應(yīng)計(jì)提的折舊=5000÷25×6/12=100（萬元）；廠房出租前的賬面價(jià)值=5000-5000/25×2.5=4500（萬元），租賃期開始日廠房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按租賃期開始日的公允價(jià)值4800萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益300萬元（4800-4500）；出租廠房2024年確認(rèn)租金收入120萬元（240/2），計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。132、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，不存在遞延所得稅資產(chǎn)期初余額。甲公司2023年12月20日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，初始入賬金額為550萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)處理保持一致。不考慮其他因素，下列甲公司2024年度與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.2024年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為495萬元B.2024年度的遞延所得稅減少11.25萬元C.2024年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為450萬元D.2024年12月31日與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為11.25萬元正確答案：ABCD答案解析：2024年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=550-550/10=495（萬元）2024年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=550-550×10/55=450（萬元）2024年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（495-450）×25%=11.25（萬元）133、2023年2月20日，甲公司競(jìng)得乙公司一項(xiàng)商業(yè)廣場(chǎng)建造工程項(xiàng)目，競(jìng)標(biāo)過程中以銀行存款支付盡職調(diào)查費(fèi)2萬元。工程價(jià)款為3980萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為3200萬元，乙公司于當(dāng)日預(yù)付工程款項(xiàng)500萬元。如果甲公司不能按時(shí)完成建造項(xiàng)目，須支付180萬元罰款，該罰款從合同價(jià)款中扣除。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)按期完工的概率為90%，延期概率為10%。該業(yè)務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。A.以銀行存款支付的盡職調(diào)查費(fèi)2萬元作為合同履約成本核算B.甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的交易價(jià)格為3800萬元C.合同條款中涉及的罰款應(yīng)作為應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)處理D.乙公司預(yù)付工程款項(xiàng)500萬元應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)收入正確答案：ABCD答案解析：本題綜合考查在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)的會(huì)計(jì)處理。本題屬于否定式提問。競(jìng)標(biāo)過程中以銀行存款支付盡職調(diào)查費(fèi)2萬元應(yīng)作為當(dāng)期損益，不應(yīng)列示為合同取得成本或合同履約成本，選項(xiàng)A當(dāng)選；該業(yè)務(wù)中的罰款條款屬于可變對(duì)價(jià)而非應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)，選項(xiàng)C當(dāng)選；對(duì)于可變對(duì)價(jià)，當(dāng)合同僅有兩個(gè)可能結(jié)果時(shí)，通常按照最可能發(fā)生金額估計(jì)可變對(duì)價(jià)金額，甲公司預(yù)計(jì)按期完工的概率為90%，因此無需支付罰款，交易價(jià)格應(yīng)按照3?980萬元確認(rèn)，選項(xiàng)B當(dāng)選；乙公司預(yù)付工程款項(xiàng)500萬元應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為“合同負(fù)債”，選項(xiàng)D當(dāng)選。134、2×22年7月1日，甲公司以銀行存款3000萬元自母公司（丙公司）處取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2500萬元。該股權(quán)系丙公司于2×21年6月1日自公開市場(chǎng)購(gòu)入，丙公司在購(gòu)入乙公司90%股權(quán)時(shí)確認(rèn)商譽(yù)400萬元。2×22年7月1日，按丙公司取得該股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，甲公司支付有關(guān)審計(jì)、法律評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用100萬元。不考慮其他因素，甲公司取得對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本為（）萬元。A.1900B.3400C.3000D.3100正確答案：B答案解析：甲公司取得對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本=5000×60%+400=3400（萬元）。135、2×23年2月20日，甲公司競(jìng)得乙公司一項(xiàng)商業(yè)廣場(chǎng)建造工程項(xiàng)目，競(jìng)標(biāo)過程中以銀行存款支付盡職調(diào)查費(fèi)2萬元。工程價(jià)款為3980萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為3200萬元，乙公司于當(dāng)日預(yù)付工程款項(xiàng)500萬元。如果甲公司不能按時(shí)完成建造項(xiàng)目，須支付180萬元罰款，該罰款從合同價(jià)款中扣除。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)按期完工的概率為90%，延期概率為10%。該業(yè)務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（??）。A.以銀行存款支付的盡職調(diào)查費(fèi)2萬元作為合同履約成本核算B.甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的交易價(jià)格為3800萬元C.合同條款中涉及的罰款應(yīng)作為應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)處理D.乙公司預(yù)付工程款項(xiàng)500萬元應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)收入正確答案：ABCD答案解析：本題綜合考查在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)的會(huì)計(jì)處理。本題屬于否定式提問。競(jìng)標(biāo)過程中以銀行存款支付盡職調(diào)查費(fèi)2萬元應(yīng)作為當(dāng)期損益，不應(yīng)列示為合同取得成本或合同履約成本，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)A當(dāng)選；該業(yè)務(wù)中的罰款條款屬于可變對(duì)價(jià)而非應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)C當(dāng)選；對(duì)于可變對(duì)價(jià)，當(dāng)合同僅有兩個(gè)可能結(jié)果時(shí)，通常按照最可能發(fā)生金額估計(jì)可變對(duì)價(jià)金額，甲公司預(yù)計(jì)按期完工的概率為90%，因此無需支付罰款，交易價(jià)格應(yīng)按照3980萬元確認(rèn)，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B當(dāng)選；乙公司預(yù)付工程款項(xiàng)500萬元應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為“合同負(fù)債”，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D當(dāng)選。136、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460正確答案：C答案解析：固定資產(chǎn)可收回金額以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者孰高計(jì)量，即可收回金額為3950萬元。2017年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝4800-4800/10=4320（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝4320-3950=370（萬元）。137、2x18年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2x19年1月1日，甲公司和公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2x21年1月1日以100萬元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)該專利技術(shù)，甲公司對(duì)該專利技術(shù)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2x19年應(yīng)對(duì)該專利技術(shù)攤銷的金額為（）萬元。A.48B.96C.46D.50正確答案：C答案解析：2x18年末該專利技術(shù)的賬面價(jià)值＝240-240/5=192（萬元），2x19年1月1日該專利技術(shù)預(yù)計(jì)凈殘值變更為100萬元，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法處理，則甲公司2x19年應(yīng)對(duì)該專利技術(shù)攤銷的金額＝（192-100）/2=46（萬元）。138、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)該項(xiàng)固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過"固定資產(chǎn)清理"科目C.固定資產(chǎn)清理完成后，其清理凈損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支或資產(chǎn)處置損益D.固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資時(shí)，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)即可，不需要通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算正確答案：ABC答案解析：固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資等，都需要通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)清理完成后產(chǎn)生的清理凈損益，依據(jù)固定資產(chǎn)處置方式的不同，分別適用不同的處理方法：因毀損、報(bào)廢產(chǎn)生的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的凈損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。139、2021年12月31日，企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為200萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1900萬元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為（）萬元。A.1700B.1900C.1800D.2000正確答案：B答案解析：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=2000-200=1800（萬元），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元，可收回金額根據(jù)兩者中的較高者確定，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為1900萬元，選項(xiàng)B正確。140、上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起上市公司股東權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)B.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本C.用資本公積轉(zhuǎn)增股本D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損E.用未分配利潤(rùn)派發(fā)現(xiàn)金股利正確答案：AE答案解析：選項(xiàng)BCD均屬于股東權(quán)益的內(nèi)部變動(dòng)，不影響股東權(quán)益總額。141、2022年6月20日，甲制藥企業(yè)管理層制定了一項(xiàng)辭退計(jì)劃，從2022年7月1日開始，辭退疫苗生產(chǎn)車間工人100人，車間管理人員5人，與疫苗銷售相關(guān)的銷售人員20人，該項(xiàng)計(jì)劃已于當(dāng)日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)，甲企業(yè)預(yù)計(jì)各級(jí)別職工應(yīng)支付的補(bǔ)償金額如下：車間工人5萬元/人，車間管理人員6萬元/人，銷售人員10萬元/人。不考慮其他因素，關(guān)于該項(xiàng)辭退計(jì)劃，甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A.借記“生產(chǎn)成本”科目500萬元B.借記“制造費(fèi)用”科目30萬元C.借記“銷售費(fèi)用”科目200萬元D.借記“管理費(fèi)用”科目730萬元正確答案：D答案解析：企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減所提供的辭退福利時(shí)和企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。辭退福利總額=100×5+5×6+20×10=730（萬元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用730貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利730142、2×17年1月1日，甲公司向其15名技術(shù)骨干合計(jì)授予10萬份股票期權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些技術(shù)骨干必須自2×17年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿三年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股10元的價(jià)格購(gòu)買10萬股甲公司普通股股票。該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份30元。2×17年沒有技術(shù)骨干離開公司。2×18年12月31日股票期權(quán)的公允價(jià)值為每份33元。至2×18年12月31日，有2名技術(shù)骨干離開公司，對(duì)應(yīng)的股票期權(quán)為1萬份，估計(jì)2×19年離開的技術(shù)骨干為3人，所對(duì)應(yīng)的股票期權(quán)為2萬份。甲公司2×18年12月31日因該股權(quán)激勵(lì)確認(rèn)的“資本公積—其他資本公積”科目的余額為（）萬元。A.700B.140C.160D.210正確答案：B答案解析：2×18年12月31日甲公司因該股權(quán)激勵(lì)確認(rèn)的“資本公積—其他資本公積”科目的余額=（10-1-2）×30×2/3=140（萬元）。【提示】合計(jì)授予的股份期權(quán)10萬份，扣除已離職人員對(duì)應(yīng)的1萬份股票期權(quán)及預(yù)計(jì)將離職人員對(duì)應(yīng)的2萬份股票期權(quán)，即為行權(quán)的最佳估計(jì)數(shù)，無須再通過人數(shù)進(jìn)行計(jì)算。143、甲公司2021年分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購(gòu)買者承諾在產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)提供保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%～8%之間（該區(qū)間內(nèi)各金額發(fā)生的可能性相同）。2021年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)6萬元，2021年年初預(yù)計(jì)負(fù)債余額為4萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2021年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.8B.10C.16D.14正確答案：A答案解析：甲公司2021年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額=4+（1×100+2×50）×（2%+8%）÷2-6=8（萬元）。144、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，乙公司是甲公司的境外子公司，甲公司將境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣時(shí)，以資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.股本B.應(yīng)付債券C.盈余公積D.財(cái)務(wù)費(fèi)用正確答案：B答案解析：選項(xiàng)A、C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目;選項(xiàng)D，屬于利潤(rùn)表中的費(fèi)用項(xiàng)目;均不采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。145、2×23年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予500份股票期權(quán)。這些管理人員自2×23年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股6元的價(jià)格購(gòu)買500股甲公司股票，期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。第一年有8名管理人員離開企業(yè)，甲公司估計(jì)三年離職總?cè)藬?shù)將會(huì)達(dá)到20%。不考慮其他因素，甲公司2×23年末應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。A.80000B.160000C.480000D.144000正確答案：B答案解析：甲公司2×23年末應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝100×（1－20%）×500×12×1/3＝160000（元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用160000貸：資本公積——其他資本公積160000甲公司2×23年末應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝100×（1－20%）×500×12×1/3＝160000（元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用160000貸：資本公積——其他資本公積160000146、2021年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬元的在建房屋和100萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（??）萬元。A.80B.300C.350D.375正確答案：D答案解析：因?yàn)閾Q入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，所以換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值金額＝350＋150＝500（萬元），甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值＝500×300/（100＋300）＝375（萬元）。147、2023年3月某公司決定辭退員工，2023年5月與員工進(jìn)行協(xié)商，2023年8月董事會(huì)批準(zhǔn)并對(duì)外公告，2023年9月執(zhí)行。不考慮其他因素，則該公司確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的時(shí)間為（）。A.2023年3月B.2023年5月C.2023年8月D.2023年9月正確答案：C答案解析：本題考查辭退福利的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在以下兩者孰早的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益：（1）企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)（本題不涉及）；（2）企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)（2023年8月董事會(huì)批準(zhǔn)并對(duì)外公告）。選項(xiàng)C當(dāng)選，選項(xiàng)ABD不當(dāng)選。148、2023年12月31日，甲公司因一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1200萬元，2024年3月4日人民法院判決甲公司敗訴，需支付賠償金1500萬元，甲公司不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2024年3月31日，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。A.202.5B.810C.22.5D.729正確答案：C答案解析：本題考查資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理。本題中，與訴訟案件有關(guān)的情形在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。此類題目也可采用簡(jiǎn)便方法計(jì)算，即“盈余公積”項(xiàng)目期末應(yīng)調(diào)整的金額=（需要確認(rèn)金額-原已確認(rèn)金額）×（1-所得稅稅率）×盈余公積計(jì)提比例，本題如考查“未分配利潤(rùn)”應(yīng)調(diào)整的金額，僅需將上式中“盈余公積計(jì)提比例”替換為“1-盈余公積計(jì)提比例”即可求得。149、2023年1月1日A公司取得B公司25%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，B公司一管理用固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)2000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，確認(rèn)公允價(jià)值為1600萬元，尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。2023年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬元（假設(shè)兩公司會(huì)計(jì)期間及政策相同且不考慮所得稅。則A公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.150B.160C.170D.180正確答案：B答案解析：按固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整增加的折扣：1600/10-1000/10=60（萬元），調(diào)整后B公司的凈利潤(rùn)為700-60=640（萬元），故投資收益應(yīng)為640*25%=160（萬元）150、2023年7月1日，甲公司庫(kù)存A設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)成本12萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。2023年7月20日，甲公司對(duì)外出售8臺(tái)設(shè)備，每臺(tái)售價(jià)15萬元，不考慮稅費(fèi)等因素。甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益影響金額為（）萬元。A.36B.20C.25D.35正確答案：A答案解析：對(duì)外出售部分壞賬：15*8/10=12萬元；影響金額=15*8-（12*8-12）=36（萬元）。151、2023年8月1日，A公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為3000萬元，已計(jì)提折舊250萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為2750萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日A公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”賬戶的金額為（）萬元。A.2600B.2750C.2850D.3000正確答案：D答案解析：借：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊250投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：投資性房地產(chǎn)3000累計(jì)折舊250固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150采用成本模式計(jì)量下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，其賬面價(jià)值相等152、2024年2月12日，甲公司以賬面價(jià)值為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為600萬元的在建房屋和200萬元的采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該交換不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值是（）萬元。A.560B.600C.700D.750正確答案：D答案解析：甲公司換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法可靠計(jì)量，該交換應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。換入在建房屋的成本＝（700＋300）×600÷（600＋200）＝750（萬元），選項(xiàng)D當(dāng)選。153、2024年2月15日、甲企業(yè)以銀行存款500萬外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)用于生產(chǎn)B產(chǎn)品、發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)4萬元、測(cè)試費(fèi)5萬元、另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元、2024年5月份達(dá)到預(yù)定用途、當(dāng)日該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.511B.507C.506D.505正確答案：B答案解析：外購(gòu)無形資產(chǎn)的入賬成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，但宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)以及人員培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入入賬成本。154、2x20年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，其公允價(jià)值為190萬元，乙公司以一批存貨抵償上述賬款，該批庫(kù)存商品的公允價(jià)值為200萬元，增值稅為26萬元。甲公司為取得庫(kù)存商品支付的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為2萬元，假定不考慮除增值稅外的其他因素。甲公司債務(wù)重組取得存貨的入賬價(jià)值為（）萬元。A.192B.202C.166D.200正確答案：C答案解析：庫(kù)存商品的入賬價(jià)值=190-26+2=166（萬元）。放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額=190-（200-20）=10（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品166應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款200銀行存款2投資收益10155、2x20年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，協(xié)議約定：A公司從B公司租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，起租日為2x20年2月1日，期限為3年，每年年末支付租金20萬元。如果該固定資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于10萬元，A公司需向B公司支付10萬元與固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額。租賃期開始日，A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為8萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)全新時(shí)可使用10年，交付使用時(shí)已使用6.5年。不考慮其他因素，對(duì)于A公司上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是（）。A.公司確認(rèn)的租賃付款額為70萬元B.租賃期開始日為2x20年1月22日C.對(duì)于使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊的預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)為3年D.使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊總額應(yīng)為使用權(quán)資產(chǎn)扣除擔(dān)保余值后的余額正確答案：C答案解析：選項(xiàng)A，承租方確認(rèn)的租賃付款額=20x3+10-8=62（萬元），擔(dān)保余值反映承租人預(yù)計(jì)應(yīng)支付的金額2萬元（10-8），不是承租人擔(dān)保余值下的最大敞口（10萬元）；選項(xiàng)B，租賃期開始日為2x20年2月1日；選項(xiàng)C，租賃資產(chǎn)約定到期交付出租方的折舊期間為租賃期（3年）與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命期限（3.5年）孰短期間，本題應(yīng)選擇3年；選項(xiàng)D，應(yīng)該按照使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額計(jì)提折舊，不需要扣除擔(dān)保余值。156、2x23年1月1日甲公司以5000萬元價(jià)格購(gòu)入乙公司30%有表決權(quán)股份，能施加重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（與賬面價(jià)值相等）為15000萬元。2x23年7月1日，乙公司向甲公司銷售專利權(quán)，賬面價(jià)值為240萬元，銷售價(jià)格為360萬元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司購(gòu)入專利權(quán)后的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，直線法攤銷。乙公司2x23年凈利潤(rùn)為1000萬元。不考慮其他因素，甲公司2x23年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的長(zhǎng)期股權(quán)投資余額是（）萬元。A.5267.6B.5257.6C.5300D.5290正確答案：C答案解析：2x23年1月1日甲公司取得乙公司30%表決權(quán)時(shí)，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000（萬元）。2x23年7月1日購(gòu)置專利權(quán)產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=360-240=120（萬元）。至2x23年12月31日，剩余未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=120-120/5/2=108萬元，甲公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)投資收益=（1000-108）*30%=267.6（萬元），長(zhǎng)期股權(quán)投資余額=5000+267.6=5267.6（萬元），甲公司應(yīng)在合并報(bào)表編制如下調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資32.4（108*30%），貸：無形資產(chǎn)32.4。合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資余額=5267.6+32.4=5300（萬元）。157、A公司以300萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)系A(chǔ)公司以480萬元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定的有效使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該無形資產(chǎn)已使用4年，轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)應(yīng)交增值稅率為6%，假定不考慮其他稅費(fèi)，該無形資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，采用直線法攤銷。A公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為（）萬元。A.42B.66C.90D.114正確答案：C答案解析：轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益=300-（480-480/8*4-30）=90（萬元）158、A公司于2020年7月初增加無形資產(chǎn)一項(xiàng)，實(shí)際成本250萬元，預(yù)計(jì)受益年限5年。2022年年末對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為100萬元，使用年限不變，則至2023年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為（）萬元。A.50B.75C.80D.95正確答案：A答案解析：該無形資產(chǎn)每年應(yīng)攤銷250/5=50（萬元），至2022年末已攤銷50*6/12+50+50=125（萬元），賬面價(jià)值250-125=125（萬元），而當(dāng)年年末可回收金額為100萬元，說明該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備125-100=25（萬元）；2023年底應(yīng)攤銷金額為125/（12*5-30）*12=50（萬元），因此2023年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷金額為25+50+50+50=175（萬元），該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=250-175-25=50（萬元）。159、企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量，體觀的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.重要性B.可靠性C.可比性D.及時(shí)性正確答案：B答案解析：可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。160、下列不應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的是（）。A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用C.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資成本正確答案：C答案解析：為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。161、下列交易或事項(xiàng)中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)損毀B.固定資產(chǎn)盤虧C.以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)正確答案：B答案解析：選項(xiàng)B，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。162、一家公司于2023年1月1日購(gòu)買了一臺(tái)設(shè)備，成本為600，000元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，殘值為60，000元。若采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，請(qǐng)問2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）。A.120，000元B.108，000元C.60，000元D.114，000元正確答案：A答案解析：雙倍余額遞減法的年折舊率=2/使用壽命=2/10=20%。第一年的折舊額=成本×年折舊率=600，000×20%=120，000元。163、2x21年12月31日，甲公司以1000萬元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，當(dāng)日已投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2x22年12月31日該設(shè)備的可收回金額為500萬元，折舊方法不變，尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零；2x23年12月31日該設(shè)備的可收回金額為400萬元。稅法規(guī)定此類設(shè)備的折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)表述中正確的有（）A.2x22年12月31日該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元B.2x23年12月31日該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元C.2x22年12月31日該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元D.2x23年12月31日該設(shè)備應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元正確答案：BD答案解析：本題考查資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)及遞延所得稅的確認(rèn)。固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)原值-按稅法標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的累計(jì)折舊，不應(yīng)考慮會(huì)計(jì)口徑計(jì)提的減值準(zhǔn)備。本題中，根據(jù)稅法計(jì)提折舊的相關(guān)規(guī)定，2x22年12月31日設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000：5=800（萬元），2x23年12月31日設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000x2-5=600（萬元），選項(xiàng)A不當(dāng)選，選項(xiàng)B當(dāng)選;2x22年12月31日該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1000-1000：5=800（萬元），大于可收回金額（500萬元），發(fā)生減值，應(yīng)將其賬面價(jià)值減記至500萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（800-500）x25%=75（萬元），選項(xiàng)C不當(dāng)選：2x23年該設(shè)備的賬面價(jià)值=500-500x1：4=375（萬元），小于其可收回金額，未發(fā)生減值，賬面價(jià)值仍為375萬元，2x23年12月31日該設(shè)備的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（600-375）x25%=56.25（萬元），因此應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延稅得稅資產(chǎn)的金額=75-56.25=18.75（萬元），選項(xiàng)D當(dāng)選。164、2x20年7月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)公開發(fā)行50000萬元短期融資券，期限為1年，票面年利率為3%，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2x20年12月31日，該短期融資券的公允價(jià)值為50200萬元（不含利息）。甲公司當(dāng)期的信用風(fēng)險(xiǎn)未發(fā)生變動(dòng)，該短期融資券的利息不滿足借款費(fèi)用資本化條件。不考慮其他因素，甲公司2x20年度與該短期融資券相關(guān)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.2x20年度財(cái)務(wù)費(fèi)用為750萬元B.2x20年12月31日應(yīng)付利息的賬面價(jià)值為750萬元C.2x20年度公允價(jià)值變動(dòng)損失為200萬元D.2x20年12月31日交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值為50000萬元正確答案：ABC答案解析：2x20年度財(cái)務(wù)費(fèi)用=50000x3%/2=750（萬元），借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”，A和B正確；2x20年度交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)損失=50200-50000=200（萬元），選項(xiàng)C正確；2x20年12月31日交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值為50200萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。165、2x20年12月31日，甲公司以4800萬元取得一棟寫字樓并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2x21年6月30日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定3個(gè)月內(nèi)以4600萬元的價(jià)格將該寫字樓出售給乙公司，當(dāng)日該寫字樓符合劃分為持有待售類別的條件。2x21年10月1日，因乙公司受疫情影響出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)商解除該協(xié)議。甲公司繼續(xù)積極尋求購(gòu)買方，2x21年12月31日，甲公司與兩公司簽訂協(xié)議，約定3個(gè)月內(nèi)以4500萬元的價(jià)格將該寫字樓出售，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2x21年度，計(jì)提持有待售資產(chǎn)折舊480萬元B.2x21年6月30日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4560萬元C.2x21年12月31日，計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元D.2x21年6月30日，確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益40萬元正確答案：BC答案解析：固定資產(chǎn)劃分為持有待售類別后不計(jì)提折舊，因此2x21年度計(jì)提的折舊=4800/10x（6/12）=240（萬元），選項(xiàng)A不正確；2x21年6月30日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額=4800-4800/10x（6/12）=4560（萬元），選項(xiàng)B正確；2x21年12月31日，計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=4560-4500=60（萬元），選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)劃分為持有待售類別不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D不正確。166、2021年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價(jià)5萬元。當(dāng)日，甲公司該轎車原價(jià)為80萬元，累計(jì)折舊為16萬元，公允價(jià)值為60萬元；乙公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.按5萬元確定營(yíng)業(yè)外支出B.按4萬元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失C.按1萬元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得D.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本正確答案：BD答案解析：甲公司確認(rèn)的處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益＝60－（80－16）＝－4（萬元）；換入的非專利技術(shù)成本＝60＋5＝65（萬元）167、2021年12月1日，甲公司對(duì)乙公司應(yīng)收賬款的賬面余額為3000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元，公允價(jià)值為2800萬元。當(dāng)日，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以每股5元的價(jià)格向甲公司定向增發(fā)600萬股普通股以償還所欠甲公司全部債務(wù)，每面值為1元。假定甲公司于當(dāng)日取得了該股權(quán)，并以銀行存款支付審計(jì)、評(píng)估等費(fèi)用共計(jì)5萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完畢后甲公司能夠控制乙公司。已知股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2800萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2805萬元C.該項(xiàng)交易對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為95萬元D.該項(xiàng)交易對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為100萬元正確答案：AC答案解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓完畢后甲公司能夠控制乙公司，且甲、乙雙方此前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司應(yīng)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值2800萬元確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。相關(guān)審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800管理費(fèi)用5壞賬準(zhǔn)備300貸：應(yīng)收賬款3000投資收益100（倒擠）銀行存款5168、對(duì)于甲公司而言，下列各項(xiàng)交易中，應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一非貨幣性資產(chǎn)交換》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.甲公司以一批產(chǎn)成品交換乙公司一臺(tái)作為固定資產(chǎn)核算的汽車B.甲公司以所持一項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資交換乙公司一批原材料C.甲公司以應(yīng)收丁公司的2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司-棟辦公用房D.甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司-項(xiàng)非專利技術(shù)，并以銀行存款收取補(bǔ)價(jià)，所收取補(bǔ)價(jià)占換出專利權(quán)公允價(jià)值的30%正確答案：B答案解析：以存貨（產(chǎn)成品）交換固定資產(chǎn)（汽車），應(yīng)適用《收人》準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;以聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資交換存貨（原材料），適用《非貨幣性資產(chǎn)交換》準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B正確;應(yīng)收銀行承兌匯票不屬于非貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;以無形資產(chǎn)（專利權(quán)）交換無形資產(chǎn)（非專利技術(shù)）涉及補(bǔ)價(jià)的，收取補(bǔ)價(jià)金額占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的30%，超過規(guī)定的25%，不適用《非貨幣性資產(chǎn)交換》準(zhǔn)則，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。169、甲公司自行建造一個(gè)礦井于2024年末完工并辦理竣工決算手續(xù)，累計(jì)發(fā)生的支出包括：（1）消耗材料支出5000萬元;（2）外包第三方乙公司進(jìn)行建筑施工，合同價(jià)款為3000萬元，已支付給乙公司2500萬元;（3）建造期間發(fā)生工程物料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)盤虧100萬元;此外甲公司預(yù)計(jì)采礦結(jié)束后需進(jìn)行環(huán)境恢復(fù)預(yù)計(jì)發(fā)生的支出現(xiàn)值為200萬元。不考慮其他因素，2024年末甲公司上述礦井的成本為（）。A.7700萬元B.8200萬元C.8300萬元D.7500萬元正確答案：C答案解析：建造期間發(fā)生的工程物料盤虧損失和采礦結(jié)束后環(huán)境恢復(fù)預(yù)計(jì)支出應(yīng)計(jì)入礦井成本，因此，2024年末甲公司上述礦井的成本=5000+3000+100+200=8300（萬元），選項(xiàng)C當(dāng)選;選項(xiàng)A不當(dāng)選，建筑施工費(fèi)誤按實(shí)際支付乙公司賬款計(jì)人成本，且未考慮建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧;選項(xiàng)B不當(dāng)選，未考慮建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧;選項(xiàng)D不當(dāng)選，建筑施工費(fèi)誤按實(shí)際支付乙公司賬款計(jì)入成本。170、2024年12月31日甲公司持有存貨100件，賬面價(jià)值500萬元，成本5萬元/件;當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為4.5萬元/件。2025年1月31日，該存貨市場(chǎng)價(jià)格為4.4萬元/件，2月28日，該存貨市場(chǎng)價(jià)格為4.8萬元/件。甲公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2025年3月1日，甲公司將上述商品全部賣出。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是（）。A.500萬元B.470萬元C.430萬元D.480萬元正確答案：D答案解析：2024年12月31日，甲公司100件存貨賬面價(jià)值=100x5=500（萬元）;當(dāng)日存貨的可變現(xiàn)凈值=100x4.5=450（萬元），應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元;因甲公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2025年1月31日，存貨的可變現(xiàn)凈值=100x4.4=440（萬元），本月應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元（450-440）;2025年2月28日，存貨的可變現(xiàn)凈值=100x4.8=480（萬元），符合存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件，存貨的賬面價(jià)值為當(dāng)日可變現(xiàn)凈值，即480萬元，甲公司銷售該批存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照480萬元結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D當(dāng)選，選項(xiàng)ABC不當(dāng)選。171、2020年9月30日，甲公司授予員工股票期權(quán)，期權(quán)的公允價(jià)值為每份10元，員工需在甲公司服務(wù)至2023年9月30日，且甲公司盈利目標(biāo)達(dá)標(biāo)，方可按規(guī)定價(jià)格行權(quán)。2021年12月31日，期權(quán)的公允價(jià)值為每份10.5元；同日，甲公司批準(zhǔn)通過了對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的修改方案，降低了行權(quán)價(jià)格，期權(quán)的公允價(jià)值變?yōu)槊糠?1元。對(duì)于甲公司實(shí)施的上述股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.確定該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予的期權(quán)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮甲公司盈利目標(biāo)達(dá)標(biāo)的可能性B.股權(quán)激勵(lì)方案修改日，應(yīng)根據(jù)權(quán)益工具公允價(jià)值的增加額（即每份0.5元）計(jì)算增加的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用C.該股權(quán)激勵(lì)屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日期權(quán)的公允價(jià)值重新計(jì)算股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用D.該股權(quán)激勵(lì)屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以授予日期權(quán)的公允價(jià)值計(jì)算股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用，不考慮方案修改產(chǎn)生的公允價(jià)值變化正確答案：B答案解析：甲公司股權(quán)激勵(lì)中的盈利目標(biāo)條件為業(yè)績(jī)條件中的非市場(chǎng)條件，不影響期權(quán)的公允價(jià)值，選項(xiàng)A不當(dāng)選；甲公司授予員工股票期權(quán)，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，選項(xiàng)C不當(dāng)選；2021年12月31日，甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃進(jìn)行修改，降低了行權(quán)價(jià)格，增加了期權(quán)的公允價(jià)值，屬于有利修改，應(yīng)按權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加，即股權(quán)激勵(lì)方案修改日，甲公司需考慮股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃修改產(chǎn)生的公允價(jià)值變化，并根據(jù)期權(quán)公允價(jià)值的增加額計(jì)算增加的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用，選項(xiàng)B當(dāng)選，選項(xiàng)D不當(dāng)選。172、2022年10月30日，甲公司公布了經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的員工結(jié)構(gòu)優(yōu)化計(jì)劃，50歲以上生產(chǎn)部門的員工，45歲以上研發(fā)部門和銷售部門的員工，可自愿選擇離職，按服務(wù)年限獲得相應(yīng)的補(bǔ)償金，在辦理離職手續(xù)后半年內(nèi)按月平均支付。該計(jì)劃自公布之日起立即生效且不可撤銷，有效期至2023年2月28日。2022年11月，部分員工自愿選擇離職，并于2022年11月30日辦理離職手續(xù)，應(yīng)支付的補(bǔ)償金為240萬元，2022年12月又有部分員工自愿辦理離職，并于2022年12月31日辦理離職手續(xù)，應(yīng)支付的補(bǔ)償金為300萬元。此外，甲公司預(yù)計(jì)在2023年上述計(jì)劃有效期內(nèi)，很可能還會(huì)有部分員工選擇離職，預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)償金為200萬元。不考慮其他因素，甲公司于2022年度應(yīng)確認(rèn)的辭退福利費(fèi)用金額是（）萬元。A.40B.130C.540D.740正確答案：D答案解析：甲公司公布了經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的員工結(jié)構(gòu)優(yōu)化計(jì)劃，該計(jì)劃自公布之日起立即生效且不可撤銷，表明甲公司承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)相關(guān)補(bǔ)償金額能夠可靠計(jì)量。因此，甲公司于2022年度應(yīng)確認(rèn)的辭退福利費(fèi)用金額=240+300+200=740（萬元），選項(xiàng)D當(dāng)選。173、2020年7月1日，甲公司發(fā)行了100萬份優(yōu)先股，每份面值100元，年股息率為6%。該優(yōu)先股無期限，無贖回機(jī)制，但將在10年后強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，該優(yōu)先股是否發(fā)放股息需經(jīng)甲公司董事會(huì)和股東會(huì)批準(zhǔn)，如果優(yōu)先股股東不派息，則普通股股東也不能分配股利。甲公司在判斷該優(yōu)先股應(yīng)劃分為權(quán)益工具還是金融負(fù)債時(shí)，下列各項(xiàng)因素中應(yīng)考慮的是（）。A.擬定的未來派息計(jì)劃B.以往類似工具的股利分配情況C.將優(yōu)先股轉(zhuǎn)換為普通股的價(jià)格、數(shù)量條款D.不發(fā)放股利對(duì)發(fā)行方普通股價(jià)格可能產(chǎn)生的負(fù)面影響正確答案：C答案解析：對(duì)于非衍生工具（本題為優(yōu)先股），如果發(fā)行方未來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是金融負(fù)債；否則，該非衍生工具是權(quán)益工具。本題中，若轉(zhuǎn)股價(jià)格是變動(dòng)的，則未來需交付的普通股數(shù)量是可變的，該優(yōu)先股應(yīng)劃分為金融負(fù)債；若轉(zhuǎn)股價(jià)格是固定的，則未來需交付的普通股數(shù)量是固定的，該優(yōu)先股應(yīng)劃分為權(quán)益工具。選項(xiàng)C當(dāng)選。174、下列各項(xiàng)有關(guān)企業(yè)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.債務(wù)人以自產(chǎn)產(chǎn)品清償負(fù)債的，應(yīng)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入B.以修改合同條款進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照修改后的條款以公允價(jià)值計(jì)量新的金融資產(chǎn)C.債權(quán)人同時(shí)受讓交易性金融資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)基于各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值占放棄債權(quán)公允價(jià)值的比例進(jìn)行分配的金額計(jì)量D.采用債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人在對(duì)權(quán)益工具進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益工具的公允價(jià)值，權(quán)益工具公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，則采用清償債務(wù)的公允價(jià)值正確答案：D答案解析：債務(wù)人以存貨（自產(chǎn)產(chǎn)品）清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，通常情況下，債務(wù)重組不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，因此債務(wù)重組不適用收入準(zhǔn)則，不應(yīng)當(dāng)作為存貨銷售處理，選項(xiàng)A不當(dāng)選；以修改合同條款進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改合同條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認(rèn)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照修改后的條款以公允價(jià)值初始計(jì)量新的金融資產(chǎn)，如果修改合同條款未導(dǎo)致債權(quán)終止確認(rèn)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)其分類，繼續(xù)以攤余成本、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，或者以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)B不當(dāng)選；債權(quán)人同時(shí)受讓金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)，按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價(jià)值比例，對(duì)放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)C不當(dāng)選。175、2020年5月1日，甲公司從獨(dú)立第三方收購(gòu)了乙公司60%的股權(quán)并取得控制權(quán)，確認(rèn)商譽(yù)800萬元。購(gòu)買日，乙公司存在歷史期間尚可在稅前抵扣的未彌補(bǔ)虧損500萬元，因不符合確認(rèn)條件而未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2021年2月1日，在甲公司的支持下，乙公司開展了新的業(yè)務(wù)，乙公司基于調(diào)整后的新業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，因此，乙公司于2021年2月末確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)沖減了所得稅費(fèi)用。甲公司在2021年度合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)有關(guān)所得稅的抵銷或調(diào)整的表述中，正確的是（）。A.無需抵銷或調(diào)整B.調(diào)整所得稅費(fèi)用和商譽(yù)C.調(diào)整所得稅費(fèi)用和資本公積D.調(diào)整所得稅費(fèi)用和年初未分配利潤(rùn)正確答案：A答案解析：因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值的，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。乙公司調(diào)整新業(yè)務(wù)，并非是購(gòu)買日已經(jīng)存在的情況，不能沖減商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，即沖減所得稅費(fèi)用，集團(tuán)層面和個(gè)報(bào)層面處理一致，不需要調(diào)整或抵銷。選項(xiàng)A當(dāng)選。176、下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B.將租賃的汽車無償提供高級(jí)管理人員使用的，按照每期應(yīng)付的租金計(jì)量應(yīng)付職工薪酬C.以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量應(yīng)付職工薪酬D.因辭退福利計(jì)劃而確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，按照辭退職工提供服務(wù)的對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本正確答案：CD答案解析：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A表述正確，不選;從外部租賃資產(chǎn)為員工使用，應(yīng)按租金金額確認(rèn)職工福利，選項(xiàng)B表述正確，不選;以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，屬于非貨幣性福利，應(yīng)按相關(guān)產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量職工薪酬，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，應(yīng)選;因辭退福利而確認(rèn)的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，無須按受益對(duì)象分?jǐn)偅x項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，應(yīng)選。177、企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，下列各項(xiàng)表述正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債最有利市場(chǎng)的價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)量公允價(jià)值B.企業(yè)在以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮僅針對(duì)特定資產(chǎn)持有者的限制C.企業(yè)應(yīng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是當(dāng)前市場(chǎng)情況下的有序交易D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮市場(chǎng)參與者之間可能的交易，包括熟悉或不熟悉資產(chǎn)情況的、有意愿或者無意愿進(jìn)行資產(chǎn)交易的買方或賣方之間的交易正確答案：BC答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債主要市場(chǎng)的價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)量公允價(jià)值，選項(xiàng)A不當(dāng)選。企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)充分考慮市場(chǎng)參與者之間的交易，采用市場(chǎng)參與者在對(duì)該資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化所使用的假設(shè)；市場(chǎng)參與者，是指在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)（或者在不存在主要市場(chǎng)情況下的最有利市場(chǎng)）中，相互獨(dú)立的、熟悉資產(chǎn)或負(fù)債情況的、能夠且愿意進(jìn)行資產(chǎn)或負(fù)債交易的買方和賣方，選項(xiàng)D不當(dāng)選。178、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將一批閑置設(shè)備出售給乙公司，已辦理了設(shè)備移交手續(xù)。該批設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，出售價(jià)格400萬元已收存銀行，用于補(bǔ)充甲公司流動(dòng)資金；同時(shí)，合同約定，乙公司有權(quán)要求甲公司于2022年1月1日以440萬元的價(jià)格回購(gòu)該批設(shè)備。甲公司預(yù)計(jì)回購(gòu)時(shí)點(diǎn)該批設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格將遠(yuǎn)低于440萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該交易應(yīng)作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.收到的出售設(shè)備款項(xiàng)400萬元應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債C.收到的出售設(shè)備款項(xiàng)400萬元應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債D.回購(gòu)價(jià)格與出售價(jià)格的差額，應(yīng)在2020年1月1日至2022年1月1日期間分期確認(rèn)利息費(fèi)用正確答案：BD答案解析：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購(gòu)設(shè)備的義務(wù)，乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因（回購(gòu)時(shí)點(diǎn)該批設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格將遠(yuǎn)低于回購(gòu)價(jià)），且回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)，表明客戶（乙公司）在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，甲公司應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用。選項(xiàng)B、D當(dāng)選，選項(xiàng)A不當(dāng)選。由于該批設(shè)備控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，甲公司不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)損益，選項(xiàng)C不當(dāng)選。179、2020年6月，甲公司向其全資子公司（乙公司）銷售商品1000件，銷售價(jià)格為100元/件，成本為90元/件，貨款已結(jié)清。截至2020年12月31日，乙公司已將上述商品中的700件對(duì)外出售，銷售價(jià)格為105元/件。2020年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)入尚未對(duì)外出售的商品的可變現(xiàn)凈值為85元/件，乙公司共計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.45萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2020年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷或調(diào)整分錄中，正確的有（）。A.存貨應(yīng)抵銷7萬元B.營(yíng)業(yè)收入應(yīng)抵銷10萬元C.營(yíng)業(yè)成本應(yīng)抵銷9.7萬元D.資產(chǎn)減值損失應(yīng)抵銷0.3萬元正確答案：BCD答案解析：內(nèi)部商品交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益金額為0.3［（1000-700）×（100-90）÷10000］萬元，應(yīng)當(dāng)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)予以抵銷。對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，從集團(tuán)層面來看，剩余300件存貨的成本為2.7（0.03×90）萬元，可變現(xiàn)凈值為2.55（0.03×85）萬元，減值0.15萬元，乙公司共計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.45萬元，應(yīng)抵銷資產(chǎn)減值損失0.3萬元。相關(guān)分錄如下（單位：萬元）：借：營(yíng)業(yè)收入（0.1×100）10貸：營(yíng)業(yè)成本9.7存貨0.3借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.3貸：資產(chǎn)減值損失0.3綜上所述，選項(xiàng)B、C、D當(dāng)選。180、2020年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價(jià)格900萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2020年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用，合同價(jià)款已收存甲公司銀行。（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2020年度企業(yè)所得稅150萬元。（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2020年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。為鼓勵(lì)甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備。當(dāng)?shù)卣?020年7月1日給予甲公司補(bǔ)助100萬元。（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額80萬元。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2020年度對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.退回的增值稅額作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益B.免征企業(yè)所得稅作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益C.當(dāng)?shù)卣o予的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款作為政府補(bǔ)助于2020年確認(rèn)5萬元的其他收益D.為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價(jià)款作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益正確答案：A答案解析：事項(xiàng)（1），甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)交通管理系統(tǒng)取得的款項(xiàng)與企業(yè)向政府提供服務(wù)密切相關(guān)，屬于企業(yè)收入的組成部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入，不是政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D不當(dāng)選；事項(xiàng)（2），免征企業(yè)所得稅不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B不當(dāng)選；事項(xiàng)（3），政府為鼓勵(lì)甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備支付的補(bǔ)助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，2020年該項(xiàng)政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額=100÷10×3÷12=2.5（萬元），選項(xiàng)C不當(dāng)選；事項(xiàng)（4），收到稅務(wù)部門退回的增值稅額屬于政府對(duì)企業(yè)的稅收返還，屬于政府補(bǔ)助，在總額法下應(yīng)計(jì)入其他收益，選項(xiàng)A當(dāng)選。181、下列各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)對(duì)于重要性的判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)B.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)將中期視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策相一致C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注相對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注而言，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)量相對(duì)于年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)量而言，在很大程度上依賴于估計(jì)正確答案：BCD答案解析：編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)于重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，這里所指的“中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”，既包括本中期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，選項(xiàng)A不當(dāng)選；編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將中期視