注冊會計師考試重點科目分析試題及答案

注冊會計師考試重點科目分析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于會計信息質(zhì)量要求？

A.可靠性

B.可理解性

C.實用性

D.公平性

2.下列哪項不屬于會計要素？

A.資產(chǎn)

B.負債

C.所有者權(quán)益

D.收入

3.下列哪項不屬于會計分錄的要素？

A.會計科目

B.借方金額

C.貸方金額

D.會計憑證

4.下列哪項不屬于審計程序？

A.審計計劃

B.審計證據(jù)

C.審計報告

D.審計意見

5.下列哪項不屬于內(nèi)部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.監(jiān)控活動

6.下列哪項不屬于會計政策？

A.資產(chǎn)減值

B.存貨計價

C.固定資產(chǎn)折舊

D.財務(wù)報表披露

7.下列哪項不屬于會計估計？

A.存貨跌價準備

B.固定資產(chǎn)折舊

C.應收賬款壞賬準備

D.股本溢價

8.下列哪項不屬于審計報告的要素？

A.引言

B.審計意見

C.管理層對財務(wù)報表的責任

D.審計范圍

9.下列哪項不屬于內(nèi)部控制的目標？

A.保證財務(wù)報告的可靠性

B.防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊

C.保障企業(yè)資產(chǎn)的安全

D.優(yōu)化企業(yè)資源配置

10.下列哪項不屬于審計意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無條件意見

11.下列哪項不屬于內(nèi)部控制測試的步驟？

A.設(shè)計內(nèi)部控制測試

B.執(zhí)行內(nèi)部控制測試

C.分析內(nèi)部控制測試結(jié)果

D.編制內(nèi)部控制報告

12.下列哪項不屬于會計準則？

A.企業(yè)會計準則

B.會計制度

C.會計規(guī)范

D.會計手冊

13.下列哪項不屬于審計程序中的風險評估？

A.確定審計風險

B.評估控制風險

C.評估檢查風險

D.評估財務(wù)風險

14.下列哪項不屬于內(nèi)部控制的目標？

A.提高企業(yè)運營效率

B.保障企業(yè)資產(chǎn)的安全

C.防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊

D.優(yōu)化企業(yè)資源配置

15.下列哪項不屬于審計報告的要素？

A.引言

B.審計意見

C.管理層對財務(wù)報表的責任

D.審計范圍

16.下列哪項不屬于審計意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無條件意見

17.下列哪項不屬于內(nèi)部控制測試的步驟？

A.設(shè)計內(nèi)部控制測試

B.執(zhí)行內(nèi)部控制測試

C.分析內(nèi)部控制測試結(jié)果

D.編制內(nèi)部控制報告

18.下列哪項不屬于會計準則？

A.企業(yè)會計準則

B.會計制度

C.會計規(guī)范

D.會計手冊

19.下列哪項不屬于審計程序中的風險評估？

A.確定審計風險

B.評估控制風險

C.評估檢查風險

D.評估財務(wù)風險

20.下列哪項不屬于內(nèi)部控制的目標？

A.提高企業(yè)運營效率

B.保障企業(yè)資產(chǎn)的安全

C.防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊

D.優(yōu)化企業(yè)資源配置

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.會計信息質(zhì)量要求包括哪些？

A.可靠性

B.可理解性

C.實用性

D.公平性

2.會計要素包括哪些？

A.資產(chǎn)

B.負債

C.所有者權(quán)益

D.收入

3.會計分錄的要素包括哪些？

A.會計科目

B.借方金額

C.貸方金額

D.會計憑證

4.審計程序包括哪些？

A.審計計劃

B.審計證據(jù)

C.審計報告

D.審計意見

5.內(nèi)部控制要素包括哪些？

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.監(jiān)控活動

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.會計信息質(zhì)量要求不包括可理解性。（）

2.會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入。（）

3.會計分錄的要素包括會計科目、借方金額、貸方金額和會計憑證。（）

4.審計程序包括審計計劃、審計證據(jù)、審計報告和審計意見。（）

5.內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動和監(jiān)控活動。（）

6.會計政策包括資產(chǎn)減值、存貨計價、固定資產(chǎn)折舊和財務(wù)報表披露。（）

7.會計估計包括存貨跌價準備、固定資產(chǎn)折舊、應收賬款壞賬準備和股本溢價。（）

8.審計報告的要素包括引言、審計意見、管理層對財務(wù)報表的責任和審計范圍。（）

9.內(nèi)部控制的目標包括保證財務(wù)報告的可靠性、防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊、保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和優(yōu)化企業(yè)資源配置。（）

10.審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無條件意見。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述審計過程中風險評估的重要性及其步驟。

答案：審計過程中的風險評估對于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍至關(guān)重要。風險評估的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）幫助審計師識別和評估財務(wù)報表中可能存在的重大錯報風險；

（2）指導審計師設(shè)計有效的審計程序，以提高審計效率；

（3）確保審計師關(guān)注高風險領(lǐng)域，從而提高審計質(zhì)量。

風險評估的步驟包括：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境；

（2）識別和評估重大錯報風險；

（3）確定應對重大錯報風險的審計程序。

2.簡述內(nèi)部控制的目標及其對企業(yè)管理的重要性。

答案：內(nèi)部控制的目標主要包括：

（1）保證財務(wù)報告的可靠性；

（2）防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊；

（3）保障企業(yè)資產(chǎn)的安全；

（4）優(yōu)化企業(yè)資源配置。

內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性體現(xiàn)在：

（1）提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)；

（2）降低企業(yè)運營風險，提高企業(yè)抗風險能力；

（3）增強企業(yè)透明度，提高企業(yè)信譽；

（4）促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，降低合規(guī)風險。

3.簡述審計報告中審計意見的類型及其含義。

答案：審計意見的類型主要包括：

（1）無保留意見：表明審計師認為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（2）保留意見：表明審計師認為財務(wù)報表在部分重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，但存在一些限制；

（3）否定意見：表明審計師認為財務(wù)報表在所有重大方面未按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，不能公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（4）無法表示意見：表明審計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

不同類型的審計意見反映了審計師對財務(wù)報表的信任程度，對投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者了解企業(yè)財務(wù)狀況具有重要意義。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何應對舞弊風險。

答案：

注冊會計師在審計過程中應對舞弊風險的關(guān)鍵在于采取一系列的措施和程序，以確保能夠有效地識別、評估和應對潛在的舞弊行為。以下是一些關(guān)鍵的步驟和策略：

1.了解被審計單位及其環(huán)境：

注冊會計師首先需要深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制和風險環(huán)境。這包括對管理層和員工的誠信度進行評估，以及了解可能引發(fā)舞弊的動機和壓力。

2.實施風險評估程序：

通過風險評估程序，注冊會計師可以識別和評估與舞弊相關(guān)的風險領(lǐng)域。這包括對財務(wù)和非財務(wù)信息進行分析，以及對內(nèi)部控制的測試。

3.設(shè)計專門的審計程序：

在識別出高風險領(lǐng)域后，注冊會計師應設(shè)計專門的審計程序來應對這些風險。這可能包括額外的實質(zhì)性測試、對異常交易的關(guān)注以及對管理層和員工的訪談。

4.實施舞弊調(diào)查程序：

如果懷疑存在舞弊行為，注冊會計師應進行舞弊調(diào)查。這可能涉及與內(nèi)部審計團隊合作，或者聘請外部專家進行獨立調(diào)查。

5.使用專業(yè)判斷和懷疑態(tài)度：

注冊會計師應保持專業(yè)的懷疑態(tài)度，不輕易接受管理層的解釋，并在遇到異常或不一致的信息時，進行深入的調(diào)查。

6.證據(jù)收集和記錄：

注冊會計師應收集足夠的證據(jù)來支持他們的審計結(jié)論。這些證據(jù)應當是可靠的、相關(guān)的，并且具有足夠的適當性。

7.與管理層溝通：

注冊會計師應與管理層溝通任何舞弊的疑慮，并要求管理層采取措施來解決問題。如果管理層未采取適當行動，注冊會計師可能需要將問題報告給治理層。

8.編制和發(fā)表審計報告：

如果審計過程中發(fā)現(xiàn)了舞弊行為，注冊會計師應在審計報告中適當披露，并根據(jù)情況發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見。

9.持續(xù)監(jiān)控和改進：

注冊會計師應持續(xù)監(jiān)控被審計單位的內(nèi)部控制和風險管理，并根據(jù)新的信息或發(fā)現(xiàn)改進審計程序。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、可理解性、實用性和相關(guān)性，不包括公平性。

2.D

解析思路：會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入，不包括所有者權(quán)益。

3.D

解析思路：會計分錄的要素包括會計科目、借方金額、貸方金額和摘要，不包括會計憑證。

4.D

解析思路：審計程序包括審計計劃、審計證據(jù)、審計報告和審計意見，不包括審計范圍。

5.D

解析思路：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動和監(jiān)控活動，不包括內(nèi)部控制測試。

6.D

解析思路：會計政策包括資產(chǎn)減值、存貨計價、固定資產(chǎn)折舊和收入確認等，不包括財務(wù)報表披露。

7.D

解析思路：會計估計包括存貨跌價準備、固定資產(chǎn)折舊、應收賬款壞賬準備和收入估計等，不包括股本溢價。

8.D

解析思路：審計報告的要素包括引言、審計意見、管理層對財務(wù)報表的責任和審計范圍，不包括審計程序。

9.D

解析思路：內(nèi)部控制的目標包括保證財務(wù)報告的可靠性、防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊、保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和優(yōu)化企業(yè)資源配置，不包括優(yōu)化企業(yè)資源配置。

10.D

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，不包括無條件意見。

11.D

解析思路：內(nèi)部控制測試的步驟包括設(shè)計內(nèi)部控制測試、執(zhí)行內(nèi)部控制測試、分析內(nèi)部控制測試結(jié)果和編制內(nèi)部控制報告，不包括審計程序。

12.D

解析思路：會計準則包括企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則和政府及非營利組織會計準則，不包括會計制度。

13.D

解析思路：審計程序中的風險評估包括確定審計風險、評估控制風險和評估檢查風險，不包括評估財務(wù)風險。

14.D

解析思路：內(nèi)部控制的目標包括保證財務(wù)報告的可靠性、防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊、保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和優(yōu)化企業(yè)資源配置，不包括優(yōu)化企業(yè)資源配置。

15.D

解析思路：審計報告的要素包括引言、審計意見、管理層對財務(wù)報表的責任和審計范圍，不包括審計程序。

16.D

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，不包括無條件意見。

17.D

解析思路：內(nèi)部控制測試的步驟包括設(shè)計內(nèi)部控制測試、執(zhí)行內(nèi)部控制測試、分析內(nèi)部控制測試結(jié)果和編制內(nèi)部控制報告，不包括審計程序。

18.D

解析思路：會計準則包括企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則和政府及非營利組織會計準則，不包括會計手冊。

19.D

解析思路：審計程序中的風險評估包括確定審計風險、評估控制風險和評估檢查風險，不包括評估財務(wù)風險。

20.D

解析思路：內(nèi)部控制的目標包括保證財務(wù)報告的可靠性、防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊、保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和優(yōu)化企業(yè)資源配置，不包括優(yōu)化企業(yè)資源配置。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、可理解性、實用性和公平性。

2.ABCD

解析思路：會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入。

3.ABCD

解析思路：會計分錄的要素包括會計科目、借方金額、貸方金額和摘要。

4.ABCD

解析思路：審計程序包括審計計劃、審計證據(jù)、審計報告和審計意見。

5.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動和監(jiān)控活動。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、可理解性、實用性和相關(guān)性，不包括公平性。

2.√

解析思路：會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入。

3.√

解析思路：會計分錄的要素包括會計科目、借方金額、貸方金額和摘要。

4.√

解析思路：審計程序包括審計計劃、審計證據(jù)、審計報告和審計意見。

5.√

解析思路：內(nèi)部控制要