企業(yè)月度會(huì)計(jì)核算流程

企業(yè)每月做賬流程

現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)注意H勺工作重點(diǎn)：

（一）積極查對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

銷售是企業(yè)平常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)

務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)

月銷售狀況。

一種業(yè)務(wù)從協(xié)議簽定，到企業(yè)發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的I,

這段時(shí)間乂由于客戶的大小、業(yè)務(wù)往來日勺頻率、各企業(yè)驗(yàn)收程序的不一樣存在差

異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，

與稅法規(guī)定H勺開票規(guī)定不符。

做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，尤其是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作口勺人員，必須對(duì)企業(yè)平常銷售業(yè)務(wù)的

處理相稱明確，熟悉重要客戶日勺開票規(guī)定，可以在滿足客戶規(guī)定日勺同步，又不耽

誤我司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20

號(hào)左右就開始核算當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完畢，一般企業(yè)在

每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快

聯(lián)絡(luò)，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。

（二）認(rèn)真查對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般商品要比發(fā)票提前抵達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨品日勺同步還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票日勺開具狀

況，在規(guī)定期間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)絡(luò)，索要發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)

票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證H勺應(yīng)去稅務(wù)機(jī)

關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定期間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)

項(xiàng)稅額。

一種企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，一般不會(huì)在一種月所有認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證

部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)重要考慮三個(gè)原因：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)

關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品

當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)；生

產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)減

少產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票與否將要到期。按照稅法規(guī)定，發(fā)票自填開之日起90

日內(nèi)（不一樣類別的發(fā)票有效期限略有不一樣，詳細(xì)簡(jiǎn)介參見前面“進(jìn)項(xiàng)稅額抵

扣時(shí)限的規(guī)定”）進(jìn)行認(rèn)證。由于多數(shù)企業(yè)尤其是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)

票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票狀況，先將將近到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。

（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。

增值稅一般納稅企業(yè)繳納的重要稅種就是增值稅，增值稅的一般計(jì)算是用當(dāng)月銷

項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)樸,

不過控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同步考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票狀況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵達(dá)、

認(rèn)證狀況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)日勺稅負(fù)規(guī)定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納狀況，根據(jù)不一樣類型日勺企業(yè)制定了對(duì)應(yīng)的

稅負(fù)，即整年應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅金額（計(jì)算措施可參見前面簡(jiǎn)介）。防止企業(yè)通

過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)一般是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)原則線附

近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)原則。各地稅負(fù)原則不一，執(zhí)行力度也存在差異，企

業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貭顩r認(rèn)真執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)原則是指整年企業(yè)完畢口勺稅務(wù)規(guī)定，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額

低于或高于稅負(fù)原則都是正常的。不過個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較“認(rèn)

真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)原則線上，這樣處理

是沒必要時(shí)。二、計(jì)提地稅稅金

按照稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅日勺同步，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，重

要包括都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企

業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，獲得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。

這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。

三、其他稅種計(jì)算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年

末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定按季度或六個(gè)月繳納印花稅、房產(chǎn)

稅、土地使用稅等。

（一）所得稅

所得稅i般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)簡(jiǎn)介可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)在季度

結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)狀況，在做賬之前估算

該季度應(yīng)繳納所得稅金額，局限性之處及時(shí)調(diào)整。

所得稅征收和計(jì)算措施較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)日勺收

入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)獲得完稅

憑證后沖減計(jì)提金額。

（二）按季度或六個(gè)月繳納口勺稅種處理

有些稅種一般不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷協(xié)議一般是按季度繳納；房

產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按六個(gè)月繳納，詳細(xì)繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)

計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)平常重要申報(bào)稅種和詳細(xì)申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份

準(zhǔn)時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。

（三）特殊稅種單獨(dú)處理

有些稅種如車輛購(gòu)置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)碰到，因此

也不要尤其在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)措施認(rèn)真處理即可。

四、做賬資料準(zhǔn)備

（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)查對(duì)

貨幣資金是企業(yè)最輕易出現(xiàn)問題口勺資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真查對(duì)每筆款項(xiàng)的

進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真查對(duì)往來，對(duì)存在出入的

地方及時(shí)處理，保證銀行賬務(wù)明確。

在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)日勺銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)

由于處理不妥導(dǎo)致月底銀行賬而余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，因此每月結(jié)賬前的銀行查對(duì)是很

必要時(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金可以支付，防止賬面現(xiàn)

金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

（二）業(yè)務(wù)往來查對(duì)

將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)查對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的

索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)獲得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號(hào)入

座認(rèn)真入賬。

（三）存貨成本核算

每月做賬前最佳將上月底賬面庫(kù)存商品日勺名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月

銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，

不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，

影響當(dāng)期利潤(rùn)。

根據(jù)當(dāng)月銷售狀況，及時(shí)搜集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算

當(dāng)月利潤(rùn)。

五、編制憑證

同一企業(yè)平常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，因此憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固

定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)一般業(yè)務(wù)憑證類別有如下幾類：

（一）完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的I

應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。獲得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)

用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提日勺稅金，在獲得時(shí)直接記入費(fèi)用）。

（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理

將當(dāng)月填開和獲得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存

款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將所有專用發(fā)票入賬后，查看

進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬日勺金額合計(jì)，與否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)記錄日勺金

額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額與否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。

（三）費(fèi)用類發(fā)票處理

做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)搜券企業(yè)員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將

其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)與否合法，未獲得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅

務(wù)機(jī)關(guān)日勺承認(rèn)歐I。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存

在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)查對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣原則的費(fèi)用應(yīng)減

少其入賬金額。

（四）成本計(jì)算及入賬處理

對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將企業(yè)發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部

單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，保證成本計(jì)算日勺精確。及時(shí)編

制制造費(fèi)用歸集、分派憑證；生產(chǎn)成本歸集、分派憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售

成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷

做好每月固定發(fā)生日勺計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)

提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不

漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷日勺費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷日勺費(fèi)

用，及時(shí)做好攤銷分派憑證。

（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利

潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)狀況。

六、納稅申報(bào)

前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備口勺，由于企業(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)

機(jī)關(guān)才能對(duì)企'也進(jìn)行稅款征收，而老式意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況

時(shí)報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的根據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不一樣稅種填制和申

報(bào)對(duì)應(yīng)日勺納稅申報(bào)表。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)方式

準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，獲得完稅憑證后，一種月

的）會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。

4.帳務(wù)處理最終總結(jié)帳日勺詳細(xì)操作：（排次序）

A.新手首先要把平常一月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)做好憑證，匯總平，做好最終總

結(jié)帳的奠定基礎(chǔ)。

B.記錄好本月實(shí)際開增值稅票銷售的金額、數(shù)量、單價(jià)，確定本月要生產(chǎn)的貨品,

（做帳H勺企業(yè)與企業(yè)不一定相似，根據(jù)平常工作總結(jié)做帳經(jīng)驗(yàn)）。

C.確定生產(chǎn)過程的制造費(fèi)用:

a.計(jì)提職工工資：借：管理費(fèi)用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費(fèi)用）

制造費(fèi)用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本

月開票日勺10%計(jì)提）

貸：應(yīng)付工資

按生產(chǎn)企業(yè)H勺核算工資H勺程序，先對(duì)本月工資按比例計(jì)提出，一般狀況是拖后一

月發(fā)放，因此計(jì)提的時(shí)候要做好預(yù)算，不能超過實(shí)際發(fā)放的10%左右，（注明：

工資牽扯勞動(dòng)部門、工會(huì)、地稅部門等規(guī)定，避繳某些部門費(fèi)用。）

實(shí)際發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資

貸：銀行存款、現(xiàn)金

b.根據(jù)計(jì)提日勺工資計(jì)提職工福利費(fèi)。

借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的114%計(jì)提）

管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資14%計(jì)提）

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

c.根據(jù)計(jì)提H勺工資計(jì)提職工職教費(fèi)。

借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的15加計(jì)提）

管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資15%0計(jì)提）

貸：其他應(yīng)付款（職教費(fèi)）

d.根據(jù)計(jì)提的職工工資計(jì)提職工工會(huì)費(fèi)。

借：制造費(fèi)用（工會(huì)費(fèi)）

貸：其他應(yīng)付款（工會(huì)費(fèi)）

d.根據(jù)實(shí)際用電量計(jì)提電費(fèi)。

借：制造費(fèi)用---------電費(fèi)（生產(chǎn)用電）

管理費(fèi)用--------電費(fèi)（照明用電）

貸：預(yù)提費(fèi)用——電費(fèi)

d.預(yù)提銀行利息：（假如本月做帳未預(yù)算好，利潤(rùn)反應(yīng)H勺多，可以先預(yù)提利息。）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-------利息

貸：預(yù)提費(fèi)用-------利息

e.計(jì)提固定資產(chǎn)折I日額：

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）

制造費(fèi)用——折舊費(fèi)（生產(chǎn)用日勺固定資產(chǎn)類計(jì)提的折I日費(fèi)）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——折舊費(fèi)（銷售車輛日勺固定資產(chǎn)計(jì)提日勺折舊費(fèi)）

貸：合計(jì)折舊——折舊費(fèi)

合計(jì)折舊的I核算措施：

企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提疔舊：1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表儀器、運(yùn)送工具、

工具不管使用或不使用都得計(jì)提折舊。

2.融資租入和以經(jīng)營(yíng)租用H勺方式租出日勺固定資產(chǎn)。

3.本月內(nèi)開始使用口勺固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，本月內(nèi)減少

或停用口勺固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。

4.企、也一般用年限平均法計(jì)提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)時(shí)原值減去殘值后口勺余

額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值日勺3%估計(jì)，一般建筑類使用23年,

設(shè)備類使用23年。）。

公式如下：固定資產(chǎn)原值-凈殘值

固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限

年折舊額除以12二月折舊額

F.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：

借：生產(chǎn)成本

貸；制造費(fèi)用（以上各計(jì)提日勺制造費(fèi)用和匯總平日勺制造費(fèi)用，以免漏轉(zhuǎn)。）

G,根據(jù)企業(yè)實(shí)際用料比例和本月購(gòu)進(jìn)原材料的數(shù)量做生產(chǎn)出庫(kù).

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料（原材料出庫(kù)可根據(jù)企業(yè)做帳的規(guī)定進(jìn)行操作。）

h.根據(jù)以上計(jì)提日勺制造費(fèi)用與原材料出庫(kù)核算出本月需要生產(chǎn)的庫(kù)存商品數(shù)

額。

借：庫(kù)存商品（庫(kù)存商品歐I數(shù)量、品名要根據(jù)實(shí)際開票銷售日勺為準(zhǔn)。）

貸：生產(chǎn)成本

A.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（銷售數(shù)量一定要根據(jù)實(shí)際開票銷售的數(shù)量一致結(jié)轉(zhuǎn)，單

價(jià)根據(jù)H庫(kù)存商品登記完的單價(jià)為準(zhǔn)。）

借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸；庫(kù)存商品

B.結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際開票銷售收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

C.結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際實(shí)現(xiàn)H勺增值稅款，（本科目比較復(fù)雜，可以根據(jù)稅務(wù)部門的規(guī)定

處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，詳細(xì)出口退稅詳見出口退稅操作。）

借：應(yīng)交稅金（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金（未交增值稅）

應(yīng)交稅金科目的設(shè)置：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”

兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未

交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅款、H1口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)

納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項(xiàng)目，月中，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自應(yīng)

交稅金（應(yīng)交增值——轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金（未

交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目日勺期末借方余額反應(yīng)值稅。

附注材料：

L.根據(jù)本月實(shí)現(xiàn)的增值稅和本月出口免抵稅額計(jì)提主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金（城建稅）按實(shí)際繳納增值稅和免抵額的金額*5%核算。

貸：其他應(yīng)交款（教育附加、地方教育附加）按實(shí)際繳納增值稅和免抵

額的金額*4%核算。

由于企業(yè)所得稅按季度繳納，按季度損益表的利潤(rùn)總額*33蛤（最新政策2023

年也許調(diào)為25%）。

計(jì)提所得稅：借：企業(yè)所得稅

貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交企業(yè)所得稅）

結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)（企業(yè)所得稅）

貸：企業(yè)所得稅

繳納：借：應(yīng)交稅金（企業(yè)所得稅）

貸：銀行存款

L.最終結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

Z.年終止算要注意的問題，結(jié)合企業(yè)日勺業(yè)務(wù)需要調(diào)整該調(diào)整日勺科目，（年終止算

非常重要）。

1.往來帳款明細(xì)帳要與企業(yè)實(shí)際狀況查對(duì)，給經(jīng)理寫一份做帳本年度的財(cái)務(wù)狀

況。

2.應(yīng)付工資年終未發(fā)的余額轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款科目中，新年度沖銷。

3.本年度利潤(rùn)假如是獲利或虧損，余額都要轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分派科目中。

4.年終報(bào)表假如反應(yīng)利潤(rùn)，15%的利潤(rùn)計(jì)提到盈余公積科目。

N.補(bǔ)充材料：

地稅跨年度查補(bǔ)款帳務(wù)處理：

1.補(bǔ)繳稅款（印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等）

借：利潤(rùn)分派（未分派利潤(rùn)）

貸：現(xiàn)金

2.補(bǔ)提城建稅及教育附加

借；利潤(rùn)分派（未分派利潤(rùn)）

貸：應(yīng)交稅金---------城建稅

其他應(yīng)交款——教育附加費(fèi)

3.滯納金

借：營(yíng)業(yè)外支出（罰款支出）

貸：現(xiàn)金

每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)當(dāng)理解此流程，更應(yīng)當(dāng)理解有關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；?/p>

管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)當(dāng)懂得怎樣使用軟件和怎樣設(shè)置，

只要憑證制作對(duì)時(shí)，其他一切由計(jì)算機(jī)完畢：憑記-匯總-明細(xì)賬-總賬-多種報(bào)表

等。首先來理解財(cái)務(wù)流程是非常有必要時(shí)。

一、大體環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科?目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

假如企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)

登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)定會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬

中。而總賬中口勺數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每

隔五天，十天，十五天，或是一種月編制一次科目匯總表。假如業(yè)務(wù)相稱大。也

可以一天一編的I。

二、詳細(xì)內(nèi)容：

1、每月所要做日勺第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)

一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目

匯總表登記總賬（之因此月末登記就是由于要通過科目匯總表試算平衡，保證記

錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意理取折舊，待攤費(fèi)用日勺攤銷等，若是新日勺企業(yè)開辦費(fèi)在第

一種月所有轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸合計(jì)折舊，

這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅

金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等,

有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一種分錄：將損益類科

目日勺總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸

本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其

他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后假如差額在借方則為虧損不需要交所得稅，假如在貸方

則闡明盈利需交所得稅，計(jì)算措施，所得稅二貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬

憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖

然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，重要是看調(diào)整后日勺應(yīng)納稅所得

額與否是正數(shù)，假如是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同步還要注意所得稅核算措施，采

用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的,采用納稅影響法時(shí)，

存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最終根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短

期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，

未分派利潤(rùn)，盈余公積.）科目的余額（是指總賬科目上日勺最終一天上面所登記的

數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表日勺損益類科目（如管理費(fèi)用，主

營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）

編制利潤(rùn)表。

（有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一和月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來確定.

由于稅控機(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有詳細(xì)的數(shù)字）

5、其他的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析狀況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，果行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行

對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)整表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾

期報(bào)稅。此外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來日勺賬齡和金額，包括：

應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問題：

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分派表和

現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分派表只需要在年末編制，由于只有在年末企業(yè)才會(huì)對(duì)所盈

利口勺利潤(rùn)進(jìn)行分派。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的規(guī)定而進(jìn)行編制，不一樣

地區(qū)不一樣省規(guī)定不一樣。在四月年檢時(shí)/兌務(wù)部門會(huì)規(guī)定對(duì)你提出規(guī)定日勺。（管

理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳措施采用表結(jié)法下，損益科

目月末可留余額；制造費(fèi)用假如有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分派費(fèi)用，在負(fù)債表

上視同存貨。鐘書補(bǔ)充）你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你日勺賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)

利潤(rùn)，這樣不輕易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表日勺相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2023年1月1日后來注冊(cè)日勺企業(yè)才在國(guó)

稅辦理.；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)

2、月末認(rèn)證（進(jìn)頊稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）

3、以工資為基數(shù)100%,福利費(fèi)為14%,工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%,職工教育費(fèi)2.5%,（稅

法規(guī)定：建立工會(huì)組織H勺企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月所有職工工資總額

的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具日勺《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅

前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的I,其提取歐I職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不

得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通企業(yè)運(yùn)送費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢查費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企

業(yè)計(jì)入成本

6、單位無工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只

須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，

如有特殊狀況方可（鐘書補(bǔ)充）。

8、差旅費(fèi)日勺開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi),

雜費(fèi)

9、出納日志賬保留25年

兒種很有用日勺分錄：

1、現(xiàn)金長(zhǎng)款

借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無法查明原因）

2、現(xiàn)金短款

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）

一一應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款

管理費(fèi)用一一現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、提取福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用一一職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款一一職工教育費(fèi)

6、支付工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）

7、提取城建稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城建稅

8、計(jì)提教育費(fèi)附加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款一一教育費(fèi)附加

9、印花稅

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）

出納工作

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總

經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單背面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交

由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納予

以報(bào)銷。

五、員工工資的發(fā)放。

A現(xiàn)金收付

1、現(xiàn)金收付日勺，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒

收，由負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋〃現(xiàn)金付訖章〃。多付或少付金額，由

負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

3、把每日收到歐I現(xiàn)金送到銀行，不得〃坐支"。

4、每日做好平常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止

現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊狀況

需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，同意并用借支單借款。

若無同意借款，引起糾紛，由負(fù)責(zé)人自負(fù)。

B銀行賬處理

1、登記銀行日志賬時(shí)先分清賬戶，防止張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理解企業(yè)資金運(yùn)作狀

況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。

3、保管好多種空白支票，不得隨意亂放。

4、企業(yè)賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。

C報(bào)銷審核

1、在支付證明單上經(jīng)辦人與否簽字，證明人與否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)與否有涂改。若有，問明原因或不予報(bào)銷。

3、正規(guī)發(fā)票與否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼(原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章

的財(cái)政票據(jù)外，其他收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充)。

4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目與否超過3項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。

5、大、小金額與否相符。若不相符，應(yīng)改正重填。

6、報(bào)銷內(nèi)容與否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)

審批。

7、支付證明單上與否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報(bào)銷

年末結(jié)算注意事項(xiàng)：

年終會(huì)計(jì)怎樣結(jié)帳，怎樣結(jié)轉(zhuǎn)下年

什么是結(jié)賬，結(jié)賬H勺一般程序是什么

結(jié)帳，是在把一定期期內(nèi)發(fā)生口勺所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，計(jì)算

并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)帳程序及措施是:

(1)結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有登記入帳。

(2)結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額日勺,

應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年

合計(jì)發(fā)生額日勺，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紇線;

12月末日勺“本年合計(jì)”就是整年合計(jì)發(fā)生額，整年合計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙

紅線，年度終了結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出整年發(fā)生額和年末余額。

(3)年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注

明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的第一余額欄內(nèi)填寫上

年結(jié)轉(zhuǎn)口勺余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

結(jié)帳時(shí)怎樣根據(jù)不一樣口勺帳戶記錄分別采用不一樣的措施

(1)對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)帳和各

項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳等，每次記帳后來，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最終一筆余額即

為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄日勺同一行內(nèi)的I

余額。月末結(jié)帳時(shí)，只需要在最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線，不需要再

結(jié)計(jì)一次余額。

(2)現(xiàn)金、銀行存款H志帳和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)

帳，每月結(jié)帳時(shí)，要在最終一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額

和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再劃一條單紅線。

(3)需要結(jié)計(jì)本年合計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本

明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下垢計(jì)自年初起至本月末止的合計(jì)

發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在下面

再劃一單紅線。12月末的“本年合計(jì)”就是整年合計(jì)發(fā)生額，并在整年合計(jì)發(fā)

生額下劃雙紅線。

(4)總帳帳戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終止帳時(shí)，為了反應(yīng)整年各項(xiàng)

資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)日勺全貌，便于查對(duì)帳目，耍將所有總帳帳戶結(jié)

計(jì)整年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃

一雙紅線。采用棋盤式總帳和科目匯總表替代總帳H勺單位，年終止帳，應(yīng)當(dāng)匯編

一張整年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總帳。

(5)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些帳戶，假如本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)帳時(shí)，只要在此行記錄下劃一單紅線，

表達(dá)與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。

結(jié)帳時(shí)怎樣劃線

結(jié)帳劃線日勺目日勺，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表達(dá)本會(huì)計(jì)期

時(shí)會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期日勺記錄明顯分開。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄

線，不應(yīng)只在本帳頁(yè)中的金額部分劃線。

結(jié)賬時(shí)對(duì)于帳戶余額怎樣填寫

一般說來,