新增值稅法的變化要點(diǎn)與實(shí)務(wù)要領(lǐng)

新增值稅法的變化要點(diǎn)與實(shí)務(wù)要領(lǐng)背景

近日全國(guó)人大常委會(huì)表決通過《增值稅法》，這標(biāo)志著我國(guó)稅收立法再進(jìn)一程。作為我國(guó)第一大稅種，增值稅自1994年《增值稅暫行條例》實(shí)施以來，上升到法律位階。目前增值稅納稅人超6000萬戶，而由于商品、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等都含有增值稅，因此增值稅又與老百姓息息相關(guān)，這也使得增值稅立法備受關(guān)注。本課程從實(shí)務(wù)出發(fā)，對(duì)比《條例》與《增值稅法》，分析立法草案與正式文本的區(qū)別，供實(shí)務(wù)參考。PPT下載/xiazai/01.增值稅法出臺(tái)背景與立法進(jìn)程02.對(duì)比學(xué)習(xí)03.增值稅法正式施行之前，還會(huì)有哪些動(dòng)作目錄CONTENTS04.2025年我們可以針對(duì)性做什么？PARTONE增值稅法出臺(tái)背景與立法進(jìn)程增值稅法出臺(tái)背景與立法進(jìn)程1.立法進(jìn)程1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》。同年12月25日，根據(jù)授權(quán)，財(cái)政部印發(fā)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。2016年3月23日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）。2017年10月30日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過了《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，全面取消營(yíng)業(yè)稅，調(diào)整完善相關(guān)規(guī)定。增值稅法出臺(tái)背景與立法進(jìn)程2019年11月27日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局就《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見稿）》向社會(huì)公開征求意見。2020年5月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局向國(guó)務(wù)院報(bào)送了增值稅法草案送審稿。2022年1月，增值稅法已列入十三屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃。同年，司法部會(huì)同財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在送審稿的基礎(chǔ)上形成了《增值稅法（草案）》。2022年12月27日，增值稅法草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十八次會(huì)議首次審議。立法總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)部分內(nèi)容作了必要調(diào)整，落實(shí)稅收法定原則。增值稅法出臺(tái)背景與立法進(jìn)程2022年12月30日至2023年1月28日，《中華人民共和國(guó)增值稅法（草案）》公開征求意見。2023年8月28日，增值稅法草案提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)會(huì)議二次審議。2023年9月1日至2023年9月30日，全國(guó)人大常委會(huì)就增值稅法（草案二次審議稿）公開征求意見。2024年5月，根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)2024年度立法工作計(jì)劃，將于12月進(jìn)行三審。增值稅法出臺(tái)背景與立法進(jìn)程2024年12月21日至25日，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議在北京舉行，會(huì)議審議增值稅法草案。2024年12月25日，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過《中華人民共和國(guó)增值稅法》，自2026年1月1日起施行。增值稅法出臺(tái)背景與立法進(jìn)程2.立法草案與正式文本的主要區(qū)別草案三審稿進(jìn)一步減少立法授權(quán)條款，完善稅收優(yōu)惠規(guī)定。刪去草案二次審議稿中關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定視同應(yīng)稅交易的兜底情形、按照簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特殊情形、按照差額計(jì)算銷售額的特殊情形、放棄增值稅優(yōu)惠后不得享受該項(xiàng)優(yōu)惠的期限、納稅人進(jìn)行匯總納稅的審批機(jī)關(guān)等內(nèi)容，改由在法律中直接作出規(guī)定，或者經(jīng)清理規(guī)范后納入稅收優(yōu)惠范圍；同時(shí)刪去個(gè)別免稅項(xiàng)目。PARTTWO對(duì)比學(xué)習(xí)對(duì)比學(xué)習(xí)1.應(yīng)稅交易的基本概念《法》第三條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人（包括個(gè)體工商戶），為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。對(duì)比學(xué)習(xí)條例：第一條

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。36號(hào)文：第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)比學(xué)習(xí)《法》第四條在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，是指下列情形：（一）銷售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；（二）銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；（三）銷售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人；（四）除本條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的，服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，或者銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人?！咀⒁猓航鹑谏唐穯瘟?；在境內(nèi)消費(fèi)（代扣代繳義務(wù)）】對(duì)比學(xué)習(xí)36號(hào)文：第十二條在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。對(duì)比學(xué)習(xí)36號(hào)文：第十三條下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。對(duì)比學(xué)習(xí)2.視同應(yīng)稅交易的重大變化《法》第五條?有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：（一）單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（二）單位和個(gè)體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；（三）單位和個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。【注意：沒有“其他”兜底條款、僅此三條；

剔除“用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外”

沒有“無償轉(zhuǎn)讓服務(wù)”：影響集團(tuán)內(nèi)無息貸款、服務(wù)贈(zèng)送等實(shí)務(wù)情況

代銷、內(nèi)部移送、分配的，如何開票？】對(duì)比學(xué)習(xí)條例第四條?單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。對(duì)比學(xué)習(xí)36號(hào)文：第十四條

下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。對(duì)比學(xué)習(xí)3.不征收增值稅的界定《法》第六條有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)；

（二）收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償；（四）取得存款利息收入?！咀⒁猓簺]有“其他”兜底條款；征收征用補(bǔ)償；為單位雇主提供的服務(wù)】對(duì)比學(xué)習(xí)36號(hào)文：第十條

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。（后續(xù)？）（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。對(duì)比學(xué)習(xí)營(yíng)改增配套文件（后續(xù)持續(xù)關(guān)注）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。......等等。對(duì)比學(xué)習(xí)4.銷售額的界定《法》

第七條增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。《法》第八條納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法，通過銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額的方式，計(jì)算繳納增值稅；本法另有規(guī)定的除外。

小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計(jì)稅方法等，按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)比學(xué)習(xí)注意：相比二審送審稿，刪除了“符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的納稅人可以按簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算繳納增值稅。”后續(xù)關(guān)注一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅相關(guān)政策。對(duì)比學(xué)習(xí)《法》第十七條

銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價(jià)款，不包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷項(xiàng)稅額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。條例：第六條

銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。送審稿：國(guó)務(wù)院對(duì)特殊情況下差額計(jì)算銷售額另有規(guī)定的從其規(guī)定。對(duì)比學(xué)習(xí)《法》第十八條銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

《法》第十九條發(fā)生本法第五條規(guī)定的視同應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定銷售額。對(duì)比學(xué)習(xí)5.混合銷售概念的消失《法》第十三條納稅人發(fā)生一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率、征收率的，按照應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率?！緦?shí)務(wù)：“主要業(yè)務(wù)”如何判定？銷售額？成本？合同類型？】對(duì)比學(xué)習(xí)36號(hào)文

第四十條一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！酒髽I(yè)主業(yè)判定，僅限服務(wù)+貨物】對(duì)比學(xué)習(xí)6.稅率與征收率《法》第十條增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之十三。（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之九：1農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。對(duì)比學(xué)習(xí)（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之六。（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。對(duì)比學(xué)習(xí)《法》第十一條適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三?！咀⒁猓?%】條例

第十二條

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！斗ā返谑l納稅人發(fā)生兩項(xiàng)以上應(yīng)稅交易涉及不同稅率、征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。條例

第三條

納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。對(duì)比學(xué)習(xí)7.進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的范圍《法》第十六條

銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。（較送審稿刪除“與之相關(guān)的”）納稅人應(yīng)當(dāng)憑法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)比學(xué)習(xí)7.進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的范圍條例第九條

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)比學(xué)習(xí)《法》第二十二條納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；（二）免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；（三）非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；（四）購(gòu)進(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；（五）購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；（六）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)比學(xué)習(xí)36號(hào)文

第二十七條

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。對(duì)比學(xué)習(xí)36號(hào)文

第二十七條

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。(六)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。對(duì)比學(xué)習(xí)8.小規(guī)模判定標(biāo)準(zhǔn)與起征點(diǎn)《法》第九條本法所稱小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以對(duì)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。第二十三條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本法規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。前款規(guī)定的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

對(duì)比學(xué)習(xí)9.稅收優(yōu)惠政策《法》第二十六條納稅人兼營(yíng)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得享受稅收優(yōu)惠。

《法》第二十七條納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個(gè)月內(nèi)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。對(duì)比學(xué)習(xí)10.免稅范圍《法》第二十四條下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（三）古舊圖書，自然人銷售的自己使用過的物品；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；對(duì)比學(xué)習(xí)（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，殘疾人個(gè)人提供的服務(wù)；（七）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)；（八）學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；（九）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。前款規(guī)定的免稅項(xiàng)目具體標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

對(duì)比學(xué)習(xí)《條例》

第十五條

下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。對(duì)比學(xué)習(xí)《法》第二十五條根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈(zèng)等情形可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開展評(píng)估、調(diào)整。對(duì)比學(xué)習(xí)10.新增重點(diǎn)條款《法》第三十條增值稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月或者一個(gè)季度。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易的納稅人，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月或者一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)并繳納稅款。對(duì)比學(xué)習(xí)第三十四條納稅人應(yīng)當(dāng)依法開具和使用增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。國(guó)家積極推廣使用電子發(fā)票。

第三十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)與工業(yè)和信息化、公安、海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)督管理、人民銀行、金融監(jiān)督管理等部門建立增值稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅征收管理。對(duì)比學(xué)習(xí)第二十八條

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照下列規(guī)定確定：

（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日。（二）發(fā)生視同應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日。（三）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)日。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)日。對(duì)比學(xué)習(xí)第二十九條

增值稅納稅地點(diǎn)，按照下列規(guī)定確定：（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（三）自然人銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。對(duì)比學(xué)習(xí)條例：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅