2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》真題卷（帶答案）

年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》真題卷（帶答案）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.關(guān)稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.土地增值稅答案：B2.根據(jù)2025年增值稅法規(guī)定，下列行為中不屬于視同應(yīng)稅交易的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送個(gè)人C.單位為聘用的員工提供服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)答案：C3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅收入100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.5萬(wàn)元B.7萬(wàn)元C.13萬(wàn)元D.20萬(wàn)元答案：A4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.金銀首飾D.高檔化妝品答案：C5.某化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，該產(chǎn)品無(wú)同類售價(jià)，成本為50萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。其消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為（）。A.52.5萬(wàn)元B.58.82萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.70萬(wàn)元答案：B6.2025年小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)為（）。A.2.5%B.5%C.10%D.15%答案：B7.某居民企業(yè)2024年會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，銷售收入3000萬(wàn)元。其應(yīng)納稅所得額為（）。A.300萬(wàn)元B.308萬(wàn)元C.312萬(wàn)元D.320萬(wàn)元答案：B8.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人的每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案：D9.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B.無(wú)息貸款合同C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同D.審計(jì)咨詢合同答案：C10.某企業(yè)2024年1月購(gòu)置辦公樓一棟，取得增值稅專用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元，稅額45萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.0萬(wàn)元B.27萬(wàn)元C.36萬(wàn)元D.45萬(wàn)元答案：D11.下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.企業(yè)合并中涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.房地產(chǎn)評(píng)估增值D.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)答案：D12.某企業(yè)2024年進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13萬(wàn)元B.15.6萬(wàn)元C.16.22萬(wàn)元D.18.72萬(wàn)元答案：C13.下列關(guān)于稅收立法權(quán)的表述中，正確的是（）。A.車輛購(gòu)置稅由全國(guó)人大常委會(huì)立法B.房產(chǎn)稅由國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)C.增值稅法自2025年1月1日起施行D.地方政府可自行調(diào)整印花稅稅率答案：B14.某科技型中小企業(yè)2024年研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)。其可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）。A.75萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元答案：D15.下列關(guān)于資源稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.原油資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征B.煤炭資源稅稅率為2%-10%C.納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納資源稅D.資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同簽訂當(dāng)日答案：D16.某企業(yè)2024年簽訂技術(shù)合同，合同金額500萬(wàn)元，應(yīng)繳納印花稅（）。A.150元B.300元C.500元D.1500元答案：A17.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的是（）。A.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為5%B.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.出口貨物退還增值稅的，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金答案：D18.某企業(yè)2024年1月購(gòu)置一輛新能源汽車，不含稅價(jià)格20萬(wàn)元。其應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）。A.0萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.1.8萬(wàn)元D.1.6萬(wàn)元答案：A19.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：A20.某企業(yè)2024年取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，地方政府債券利息收入5萬(wàn)元。其應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.15萬(wàn)元答案：A21.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)不超過120個(gè)月B.繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月400元C.大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬(wàn)元D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元答案：D22.某企業(yè)2024年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入500萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元。其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.37.5萬(wàn)元D.75萬(wàn)元答案：A23.下列關(guān)于稅收征收管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的存款賬戶進(jìn)行查詢B.納稅人因不可抗力可申請(qǐng)延期繳納稅款C.稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人D.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍包括對(duì)公民罰款500元以上答案：D24.某企業(yè)2024年簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，合同金額200萬(wàn)元，應(yīng)繳納印花稅（）。A.100元B.200元C.500元D.1000元答案：B25.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的是（）。A.噪聲污染按照超標(biāo)分貝數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額B.固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為排放量C.大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染當(dāng)量數(shù)D.環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收答案：D26.某企業(yè)2024年取得境外所得100萬(wàn)元，已在境外繳納企業(yè)所得稅20萬(wàn)元。其境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，適用稅率25%。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）。A.5萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.35萬(wàn)元答案：A二、多項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）27.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同應(yīng)稅交易的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于投資B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.單位為聘用的員工提供服務(wù)答案：AC28.下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.進(jìn)口高檔手表B.零售鉆石飾品C.批發(fā)卷煙D.生產(chǎn)銷售涂料答案：ABCD29.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅答案：BC30.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元B.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元（獨(dú)生子女）C.住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)最高為每月1500元D.繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年4800元答案：AC31.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.建筑工程合同B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同C.貨物運(yùn)輸合同D.技術(shù)咨詢合同答案：ABC32.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按9%或10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可憑增值稅電子普通發(fā)票抵扣C.不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣D.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABD33.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅B.啤酒實(shí)行從量定額計(jì)稅C.高檔化妝品實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅答案：ABC34.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率B.房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)繳納土地增值稅C.轉(zhuǎn)讓舊房可按評(píng)估價(jià)格扣除D.土地增值稅清算時(shí)，已預(yù)繳的稅款多退少補(bǔ)答案：ACD35.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)繳納資源稅C.水資源稅試點(diǎn)范圍已擴(kuò)大至全國(guó)D.資源稅納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地答案：ABD36.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金B(yǎng).納稅人所在地在縣城的，稅率為5%C.進(jìn)口貨物應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.出口貨物退還增值稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅答案：BD37.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的表述中，正確的有（）。A.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收B.新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅C.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的價(jià)格D.購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅答案：ABCD38.下列關(guān)于稅收征收管理的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的存款賬戶進(jìn)行查詢B.納稅人因不可抗力可申請(qǐng)延期繳納稅款C.稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人D.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍包括對(duì)公民罰款2000元以上答案：ABCD39.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.噪聲污染按照超標(biāo)分貝數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額C.環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅答案：ABC40.下列關(guān)于國(guó)際稅收的表述中，正確的有（）。A.居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額可抵免B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅C.預(yù)提所得稅稅率為10%D.稅收協(xié)定優(yōu)先于國(guó)內(nèi)稅法答案：ABCD41.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或租金收入C.房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納D.個(gè)人出租住房免征房產(chǎn)稅答案：ABC42.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花D.權(quán)利、許可證照按件貼花答案：ABD三、計(jì)算問答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）43.增值稅計(jì)算某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅收入200萬(wàn)元，適用稅率13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票，稅額0.5萬(wàn)元；（4）因管理不善導(dǎo)致原材料損失，成本10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=15+0.5=15.5萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10×13%=1.3萬(wàn)元應(yīng)納稅額=26-(15.5-1.3)=11.8萬(wàn)元44.消費(fèi)稅計(jì)算某化妝品廠2024年11月生產(chǎn)銷售高檔化妝品，取得不含稅收入100萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：應(yīng)納稅額=100×15%=15萬(wàn)元45.企業(yè)所得稅計(jì)算某居民企業(yè)2024年會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，發(fā)生以下調(diào)整事項(xiàng)：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，銷售收入1000萬(wàn)元；（2）研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)；（3）稅收滯納金5萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：1000×5‰=5萬(wàn)元，20×60%=12萬(wàn)元，取5萬(wàn)元，調(diào)增15萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：50×100%=50萬(wàn)元，調(diào)減50萬(wàn)元稅收滯納金調(diào)增5萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=200+15-50+5=170萬(wàn)元46.個(gè)人所得稅計(jì)算中國(guó)公民張某2024年取得工資收入12萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除2萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除3萬(wàn)元。計(jì)算張某2024年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=12-6-2-3=1萬(wàn)元應(yīng)納稅額=1×3%=300元四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第2小題15分，共30分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）47.增值稅與消費(fèi)稅綜合某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車10輛，每輛不含稅售價(jià)20萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率5%；（2）將自產(chǎn)小汽車2輛用于獎(jiǎng)勵(lì)職工，同類售價(jià)20萬(wàn)元/輛；（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬(wàn)元；（4）進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格50萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：增值稅：銷項(xiàng)稅額=(10+2)×20×13%=31.2萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=30+(50×1.1)×13%=30+7.15=37.15萬(wàn)元應(yīng)納稅額=31.2-37.15=-5.95萬(wàn)元（留抵稅額）消費(fèi)稅：應(yīng)納稅額=(10+2)×20×5%=12萬(wàn)元48.企業(yè)所得稅綜合某居民企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售收入5000萬(wàn)元，銷售成本3000萬(wàn)元；（2）管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元；（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向非金融企業(yè)借款利息支出40萬(wàn)元（利率8%，金融企業(yè)同期同類貸款利率6%）；（5）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中稅收滯納金10萬(wàn)元；（6）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；（7）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元（其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元）。計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-3000-50