實戰(zhàn)演練 2024年稅務師考試試題及答案

實戰(zhàn)演練2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.某企業(yè)2023年12月31日應交增值稅100萬元，已預繳50萬元，本月應納增值稅50萬元，下列關于該企業(yè)增值稅處理的說法正確的是：

A.應補繳增值稅100萬元

B.應補繳增值稅50萬元

C.應預繳增值稅100萬元

D.應預繳增值稅50萬元

參考答案：B

2.某企業(yè)2023年度會計利潤為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，下列關于該企業(yè)企業(yè)所得稅處理的說法正確的是：

A.應繳納企業(yè)所得稅50萬元

B.應繳納企業(yè)所得稅60萬元

C.應繳納企業(yè)所得稅100萬元

D.應繳納企業(yè)所得稅125萬元

參考答案：D

3.某企業(yè)2023年度應納稅所得額為300萬元，適用的增值稅稅率為6%，下列關于該企業(yè)增值稅處理的說法正確的是：

A.應繳納增值稅18萬元

B.應繳納增值稅18.6萬元

C.應繳納增值稅30萬元

D.應繳納增值稅30.6萬元

參考答案：B

4.某企業(yè)2023年度會計利潤為200萬元，適用的個人所得稅稅率為20%，下列關于該企業(yè)個人所得稅處理的說法正確的是：

A.應繳納個人所得稅40萬元

B.應繳納個人所得稅60萬元

C.應繳納個人所得稅80萬元

D.應繳納個人所得稅100萬元

參考答案：B

5.某企業(yè)2023年度會計利潤為100萬元，適用的城市維護建設稅稅率為7%，下列關于該企業(yè)城市維護建設稅處理的說法正確的是：

A.應繳納城市維護建設稅7萬元

B.應繳納城市維護建設稅8.5萬元

C.應繳納城市維護建設稅14萬元

D.應繳納城市維護建設稅15萬元

參考答案：C

6.某企業(yè)2023年度會計利潤為150萬元，適用的教育費附加稅率為3%，下列關于該企業(yè)教育費附加處理的說法正確的是：

A.應繳納教育費附加4.5萬元

B.應繳納教育費附加5.5萬元

C.應繳納教育費附加6萬元

D.應繳納教育費附加6.5萬元

參考答案：B

7.某企業(yè)2023年度會計利潤為120萬元，適用的地方教育附加稅率為2%，下列關于該企業(yè)地方教育附加處理的說法正確的是：

A.應繳納地方教育附加2.4萬元

B.應繳納地方教育附加3萬元

C.應繳納地方教育附加4.8萬元

D.應繳納地方教育附加6萬元

參考答案：C

8.某企業(yè)2023年度會計利潤為180萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，下列關于該企業(yè)企業(yè)所得稅處理的說法正確的是：

A.應繳納企業(yè)所得稅45萬元

B.應繳納企業(yè)所得稅90萬元

C.應繳納企業(yè)所得稅112.5萬元

D.應繳納企業(yè)所得稅180萬元

參考答案：C

9.某企業(yè)2023年度會計利潤為220萬元，適用的增值稅稅率為6%，下列關于該企業(yè)增值稅處理的說法正確的是：

A.應繳納增值稅13.2萬元

B.應繳納增值稅13.5萬元

C.應繳納增值稅16.2萬元

D.應繳納增值稅16.5萬元

參考答案：C

10.某企業(yè)2023年度會計利潤為300萬元，適用的個人所得稅稅率為20%，下列關于該企業(yè)個人所得稅處理的說法正確的是：

A.應繳納個人所得稅60萬元

B.應繳納個人所得稅80萬元

C.應繳納個人所得稅100萬元

D.應繳納個人所得稅120萬元

參考答案：C

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有：

A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.提供應稅服務，為提供服務并收到服務費或者取得索取服務費憑據(jù)的當天

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)交付使用的當天

D.銷售無形資產(chǎn)，為轉讓合同簽訂的當天

參考答案：ABC

2.下列關于企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有：

A.應納稅所得額，為會計利潤減去各項扣除后的余額

B.應納稅所得額，為會計利潤減去各項扣除后的余額，加上納稅調(diào)整增加額，減去納稅調(diào)整減少額

C.應納稅所得額，為會計利潤減去各項扣除后的余額，加上納稅調(diào)整增加額，減去納稅調(diào)整減少額，再減去允許彌補的以前年度虧損

D.應納稅所得額，為會計利潤減去各項扣除后的余額，加上納稅調(diào)整增加額，減去納稅調(diào)整減少額，再減去允許彌補的以前年度虧損，乘以適用的企業(yè)所得稅稅率

參考答案：ABC

3.下列關于個人所得稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有：

A.股息、紅利所得，為取得所得的當天

B.利息、股息、紅利所得，為支付利息、股息、紅利當天的前一自然日

C.財產(chǎn)租賃所得，為取得所得的當天

D.財產(chǎn)租賃所得，為支付租金當天的前一自然日

參考答案：AB

4.下列關于城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)的說法，正確的有：

A.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)為應納稅所得額

B.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)為增值稅、消費稅的稅額

C.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)為增值稅、消費稅的稅額，減去出口退稅

D.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)為增值稅、消費稅的稅額，減去出口退稅，再減去減免稅額

參考答案：BCD

5.下列關于企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的有：

A.企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的項目，可以享受減半征收企業(yè)所得稅的政策

B.企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的項目，可以享受免征增值稅的政策

C.個人購買住房，可以享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

D.個人購買住房，可以享受增值稅的優(yōu)惠政策

參考答案：ABD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅義務發(fā)生時間是相同的。（）

參考答案：×

2.企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間為會計利潤確認的當天。（）

參考答案：×

3.個人所得稅的納稅義務發(fā)生時間為取得所得的當天。（）

參考答案：√

4.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)為增值稅、消費稅的稅額。（）

參考答案：√

5.企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的項目，可以享受減半征收企業(yè)所得稅的政策。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目1：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務管理上的主要區(qū)別。

答案1：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務管理上的主要區(qū)別包括：

1.納稅人身份認定：一般納稅人需要滿足一定的年應稅銷售額標準，而小規(guī)模納稅人則不需要滿足該標準。

2.稅率適用：一般納稅人適用增值稅一般稅率，小規(guī)模納稅人適用增值稅簡易稅率。

3.稅額計算：一般納稅人可以抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。

4.報稅方式：一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票進行報稅，小規(guī)模納稅人則使用普通發(fā)票進行報稅。

5.稅務稽查：一般納稅人受到的稅務稽查較為嚴格，小規(guī)模納稅人相對較少。

6.納稅申報：一般納稅人需要按照規(guī)定期限進行納稅申報，小規(guī)模納稅人則可以根據(jù)實際情況自行選擇申報時間。

題目2：簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目及其調(diào)整方法。

答案2：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目及其調(diào)整方法包括：

1.納稅調(diào)整增加額：主要包括企業(yè)會計利潤與應納稅所得額不一致的項目，如投資收益、資產(chǎn)處置收益等。調(diào)整方法為將會計利潤調(diào)整為應納稅所得額。

2.納稅調(diào)整減少額：主要包括企業(yè)會計利潤與應納稅所得額不一致的項目，如投資損失、資產(chǎn)處置損失等。調(diào)整方法為將會計利潤調(diào)整為應納稅所得額。

3.允許彌補的以前年度虧損：企業(yè)發(fā)生的以前年度虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)可以用于彌補本年度的應納稅所得額。

4.允許加計扣除的項目：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用、環(huán)境保護等特定項目，可以按照規(guī)定加計扣除，減少應納稅所得額。

5.允許稅前扣除的項目：企業(yè)發(fā)生的符合條件的工資、福利、捐贈等支出，可以按照規(guī)定稅前扣除，減少應納稅所得額。

題目3：簡述個人所得稅的征稅對象及其稅率結構。

答案3：個人所得稅的征稅對象主要包括以下幾類：

1.工資、薪金所得：指個人因任職、受雇而取得的工資、薪金收入。

2.勞務報酬所得：指個人從事勞務活動取得的收入。

3.稅收政策規(guī)定的其他所得：如稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得等。

個人所得稅的稅率結構分為以下幾種：

1.工資、薪金所得：適用超額累進稅率，分為7級稅率，最高稅率為45%。

2.勞務報酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并加征5%至40%的速算扣除數(shù)。

3.稅收政策規(guī)定的其他所得：根據(jù)不同類型所得，適用不同的稅率結構，如稿酬所得適用20%的比例稅率，并減征30%等。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的作用及其對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻。

答案：增值稅作為我國稅收體系中的重要組成部分，具有以下幾個方面的作用及其對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻：

1.稅收中性：增值稅是一種中性稅收，它對商品的最終價格影響較小，有利于市場機制的有效運行。增值稅的征收避免了重復征稅，減輕了企業(yè)的稅收負擔，有利于企業(yè)專注于生產(chǎn)和經(jīng)營。

2.促進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整：增值稅的征收有助于引導資源向高附加值產(chǎn)業(yè)轉移，推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級。通過對不同行業(yè)適用不同的稅率，可以鼓勵企業(yè)向技術密集型、知識密集型產(chǎn)業(yè)轉型。

3.增強稅收收入穩(wěn)定性：增值稅的征收范圍廣泛，涉及國民經(jīng)濟的各個領域，具有較強的抗風險能力。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，增值稅收入穩(wěn)步增長，為政府提供了穩(wěn)定的財政收入。

4.促進國際貿(mào)易發(fā)展：增值稅的征收有助于消除國內(nèi)外的稅收差異，降低企業(yè)進出口成本，促進國際貿(mào)易的發(fā)展。同時，增值稅的征收也有利于規(guī)范進出口貿(mào)易秩序，防止逃稅和騙稅行為。

5.促進稅收法治建設：增值稅的征收遵循法定程序，有利于加強稅收法治建設。增值稅專用發(fā)票的使用，為稅務機關提供了準確的稅收數(shù)據(jù)，有助于提高稅收征管效率。

6.提高稅收征管效率：增值稅的征收采用源泉扣繳和申報納稅相結合的方式，簡化了納稅程序，提高了稅收征管效率。同時，增值稅的征收也有利于稅務機關對稅收數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控和分析。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：企業(yè)已預繳50萬元，本月應納增值稅50萬元，因此應補繳增值稅50萬元。

2.D

解析思路：會計利潤為200萬元，適用25%的稅率，應繳納企業(yè)所得稅=200萬元×25%=50萬元。

3.B

解析思路：應納增值稅=50萬元×6%=3萬元，但題目中已說明本月應納增值稅50萬元，因此應選B。

4.B

解析思路：會計利潤為200萬元，適用20%的稅率，應繳納個人所得稅=200萬元×20%=40萬元。

5.C

解析思路：會計利潤為100萬元，適用7%的稅率，應繳納城市維護建設稅=100萬元×7%=7萬元。

6.B

解析思路：會計利潤為150萬元，適用3%的稅率，應繳納教育費附加=150萬元×3%=4.5萬元。

7.C

解析思路：會計利潤為120萬元，適用2%的稅率，應繳納地方教育附加=120萬元×2%=2.4萬元。

8.C

解析思路：會計利潤為180萬元，適用25%的稅率，應繳納企業(yè)所得稅=180萬元×25%=45萬元。

9.C

解析思路：應納增值稅=50萬元×6%=3萬元，但題目中已說明本月應納增值稅50萬元，因此應選C。

10.C

解析思路：會計利潤為300萬元，適用20%的稅率，應繳納個人所得稅=300萬元×20%=60萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間包括銷售貨物、提供應稅服務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，分別對應A、B、C選項。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間為會計利潤減去各項扣除后的余額，加上納稅調(diào)整增加額，減去納稅調(diào)整減少額，再減去允許彌補的以前年度虧損，對應A、B、C選項。

3.AB

解析思路：個人所得稅納稅義務發(fā)生時間為取得所得的當天或支付利息、股息、紅利當天的前一自然日，對應A、B選項。

4.BCD

解析思路：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)為增值稅、消費稅的稅額，減去出口退稅，再減去減免稅額，對應B、C、D選項。

5.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括減半征收、免征、個人所得稅的優(yōu)惠政策等，對應A、B、D選項。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人和小