2024年稅務(wù)師失分項(xiàng)試題及答案

2024年稅務(wù)師失分項(xiàng)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中，不屬于營(yíng)業(yè)外收入的是（）。

A.利息收入

B.捐贈(zèng)收入

C.資產(chǎn)處置收入

D.銷售商品收入

2.納稅人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納（）。

A.企業(yè)所得稅

B.增值稅

C.個(gè)人所得稅

D.土地增值稅

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，稅額為1.3萬(wàn)元。若該企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價(jià)格為20萬(wàn)元，則其當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。

A.2.6萬(wàn)元

B.1.6萬(wàn)元

C.0.2萬(wàn)元

D.2.2萬(wàn)元

4.納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（）。

A.基本工資支出

B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出

C.比例工資支出

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

5.納稅人在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的收入應(yīng)繳納（）。

A.營(yíng)業(yè)稅

B.增值稅

C.企業(yè)所得稅

D.個(gè)人所得稅

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，稅額為0.6萬(wàn)元。若該企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價(jià)格為20萬(wàn)元，則其當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。

A.2.6萬(wàn)元

B.1.4萬(wàn)元

C.1.2萬(wàn)元

D.1.8萬(wàn)元

7.納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以扣除的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷

B.債務(wù)重組損失

C.稅收滯納金

D.違法經(jīng)營(yíng)罰款

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，稅額為1.3萬(wàn)元。若該企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價(jià)格為20萬(wàn)元，則其當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。

A.2.6萬(wàn)元

B.1.6萬(wàn)元

C.0.2萬(wàn)元

D.2.2萬(wàn)元

9.納稅人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，取得的收入應(yīng)繳納（）。

A.增值稅

B.營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)所得稅

D.個(gè)人所得稅

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，稅額為0.6萬(wàn)元。若該企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價(jià)格為20萬(wàn)元，則其當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。

A.2.6萬(wàn)元

B.1.4萬(wàn)元

C.1.2萬(wàn)元

D.1.8萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于營(yíng)業(yè)外收入的有哪些（）。

A.利息收入

B.捐贈(zèng)收入

C.資產(chǎn)處置收入

D.銷售商品收入

2.納稅人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納哪些稅（）。

A.企業(yè)所得稅

B.增值稅

C.個(gè)人所得稅

D.土地增值稅

3.納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出不得扣除（）。

A.基本工資支出

B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出

C.比例工資支出

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

4.下列哪些屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為（）。

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

D.出租土地

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目（）。

A.稅收滯納金

B.違法經(jīng)營(yíng)罰款

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷

D.資產(chǎn)損失

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，取得的收入應(yīng)繳納增值稅。（）

2.納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，利息收入不得扣除。（）

3.納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，捐贈(zèng)收入不得扣除。（）

4.納稅人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（）

5.納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除債務(wù)重組損失。（）

參考答案：1.√2.×3.×4.√5.√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目1：簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具和使用規(guī)范。

答案1：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時(shí)開(kāi)具的一種專用發(fā)票。開(kāi)具和使用增值稅專用發(fā)票應(yīng)遵循以下規(guī)范：

1.發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確，包括購(gòu)買(mǎi)方名稱、地址、電話、納稅人識(shí)別號(hào)，銷售方名稱、地址、電話、納稅人識(shí)別號(hào)，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等。

2.發(fā)票應(yīng)使用全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，發(fā)票代碼由12位數(shù)字組成，發(fā)票號(hào)碼由20位數(shù)字組成。

3.發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，并注明開(kāi)票人姓名。

4.發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生銷售退回、折讓等情況，應(yīng)在原發(fā)票上注明，并重新開(kāi)具發(fā)票。

5.納稅人應(yīng)按照規(guī)定妥善保管增值稅專用發(fā)票，不得損毀、丟失或擅自銷毀。

6.納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)現(xiàn)開(kāi)錯(cuò)，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，并收回原發(fā)票。

題目2：解釋企業(yè)所得稅法中的“稅前扣除”和“稅后扣除”的概念。

答案2：稅前扣除和稅后扣除是企業(yè)所得稅法中的兩個(gè)重要概念。

稅前扣除是指在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定允許在收入總額中減除的支出。稅前扣除的支出主要包括：

1.稅法規(guī)定的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金和損失。

2.按照稅法規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。

3.稅法規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

稅后扣除是指在企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)中再進(jìn)行扣除的支出。稅后扣除的支出主要包括：

1.稅法規(guī)定的公益捐贈(zèng)支出。

2.按照稅法規(guī)定提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

3.稅法規(guī)定的其他稅后扣除項(xiàng)目。

稅前扣除和稅后扣除的區(qū)別在于扣除時(shí)點(diǎn)的不同，稅前扣除在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除，而稅后扣除則在稅后利潤(rùn)中再進(jìn)行扣除。

五、論述題

題目：論述增值稅的稅率體系及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。

答案：增值稅的稅率體系是增值稅制度的重要組成部分，它包括基本稅率、低稅率、零稅率和免稅率等不同層次的稅率。以下是對(duì)增值稅稅率體系及其對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的論述：

1.增值稅稅率體系的設(shè)計(jì)旨在平衡稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化?；径惵释ǔＴO(shè)定在較高的水平，以覆蓋大部分商品和服務(wù)，保證稅收收入的基本穩(wěn)定。低稅率適用于生活必需品和部分民生領(lǐng)域，以減輕居民生活負(fù)擔(dān)，促進(jìn)消費(fèi)。

2.增值稅的稅率體系對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

a.稅率設(shè)定對(duì)商品和服務(wù)的價(jià)格產(chǎn)生影響。高稅率可能導(dǎo)致商品和服務(wù)價(jià)格上漲，從而抑制消費(fèi)，影響市場(chǎng)需求。

b.稅率差異對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。低稅率有利于鼓勵(lì)新興產(chǎn)業(yè)和綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而高稅率可能對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生抑制作用。

c.稅率調(diào)整對(duì)國(guó)內(nèi)外貿(mào)易產(chǎn)生影響。零稅率或免稅政策有利于促進(jìn)出口，而高稅率可能抑制進(jìn)口，影響國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

3.增值稅稅率體系在實(shí)際操作中應(yīng)注意以下問(wèn)題：

a.稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)，避免稅率過(guò)高或過(guò)低。

b.稅率調(diào)整應(yīng)考慮國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，適時(shí)調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)變化。

c.稅率體系應(yīng)兼顧公平與效率，既要保證稅收收入，又要減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

4.在全球范圍內(nèi)，增值稅稅率體系的設(shè)計(jì)也在不斷優(yōu)化。一些國(guó)家通過(guò)引入單一稅率或簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)，以提高稅收透明度和簡(jiǎn)化稅收征管。我國(guó)在增值稅稅率體系的設(shè)計(jì)上，應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)際，不斷完善和優(yōu)化稅率體系，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：選項(xiàng)A、B、C均為企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)收入，屬于營(yíng)業(yè)收入，而選項(xiàng)D為營(yíng)業(yè)外收入，不屬于營(yíng)業(yè)收入。

2.A

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

3.A

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售額為20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元，故應(yīng)納增值稅為2.6萬(wàn)元。

4.D

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除，故選項(xiàng)D為正確答案。

5.A

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

6.A

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售額為20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為0.6萬(wàn)元，故應(yīng)納增值稅為2.6萬(wàn)元。

7.D

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅收滯納金和違法經(jīng)營(yíng)罰款不得在稅前扣除。

8.A

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售額為20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元，故應(yīng)納增值稅為2.6萬(wàn)元。

9.A

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)取得的收入應(yīng)繳納增值稅。

10.A

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售額為20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為0.6萬(wàn)元，故應(yīng)納增值稅為2.6萬(wàn)元。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：利息收入和捐贈(zèng)收入屬于營(yíng)業(yè)外收入，資產(chǎn)處置收入也屬于營(yíng)業(yè)外收入，而銷售商品收入屬于營(yíng)業(yè)收入。

2.AC

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

3.CD

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，比例工資支出和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得在稅前扣除。

4.ABCD

解析思路：銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和出租土地均屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。

5.CD

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)攤銷和資產(chǎn)損失可以在稅前扣除。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：根據(jù)增值