2024年稅務(wù)師大綱試題及答案

2024年稅務(wù)師大綱試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯誤的是：

A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%

B.增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為9%

C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為3%

D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為5%

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的稅率為25%

B.企業(yè)所得稅的稅率為20%

C.企業(yè)所得稅的稅率為15%

D.企業(yè)所得稅的稅率為10%

3.下列關(guān)于個人所得稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.個人所得稅的稅率為3%至45%

B.個人所得稅的稅率為5%至45%

C.個人所得稅的稅率為10%至45%

D.個人所得稅的稅率為15%至45%

4.下列關(guān)于營業(yè)稅的規(guī)定，正確的是：

A.營業(yè)稅的稅率為3%

B.營業(yè)稅的稅率為5%

C.營業(yè)稅的稅率為6%

D.營業(yè)稅的稅率為7%

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%

B.房產(chǎn)稅的稅率為1.5%

C.房產(chǎn)稅的稅率為2%

D.房產(chǎn)稅的稅率為2.5%

6.下列關(guān)于印花稅的規(guī)定，正確的是：

A.印花稅的稅率為0.05%

B.印花稅的稅率為0.1%

C.印花稅的稅率為0.2%

D.印花稅的稅率為0.3%

7.下列關(guān)于契稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.契稅的稅率為1%至5%

B.契稅的稅率為1%至3%

C.契稅的稅率為1.5%至3%

D.契稅的稅率為2%至4%

8.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，正確的是：

A.土地增值稅的稅率為30%

B.土地增值稅的稅率為40%

C.土地增值稅的稅率為50%

D.土地增值稅的稅率為60%

9.下列關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.車輛購置稅的稅率為10%

B.車輛購置稅的稅率為15%

C.車輛購置稅的稅率為20%

D.車輛購置稅的稅率為25%

10.下列關(guān)于資源稅的規(guī)定，正確的是：

A.資源稅的稅率為1%至10%

B.資源稅的稅率為2%至10%

C.資源稅的稅率為3%至10%

D.資源稅的稅率為4%至10%

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅納稅人的有：

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.個人

D.企業(yè)

2.下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有：

A.企業(yè)

B.個人

C.行政事業(yè)單位

D.社會團(tuán)體

3.下列屬于個人所得稅納稅人的有：

A.個人

B.企業(yè)

C.行政事業(yè)單位

D.社會團(tuán)體

4.下列屬于營業(yè)稅納稅人的有：

A.企業(yè)

B.個人

C.行政事業(yè)單位

D.社會團(tuán)體

5.下列屬于房產(chǎn)稅納稅人的有：

A.個人

B.企業(yè)

C.行政事業(yè)單位

D.社會團(tuán)體

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%。（）

2.企業(yè)所得稅的稅率為25%。（）

3.個人所得稅的稅率為3%至45%。（）

4.營業(yè)稅的稅率為3%。（）

5.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%。（）

6.印花稅的稅率為0.05%。（）

7.契稅的稅率為1%至5%。（）

8.土地增值稅的稅率為30%。（）

9.車輛購置稅的稅率為10%。（）

10.資源稅的稅率為1%至10%。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、稅收優(yōu)惠等方面存在區(qū)別。一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣；一般納稅人適用的稅率較高，小規(guī)模納稅人適用的稅率較低；一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策較少。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)所得稅的稅率為25%，對小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等特定企業(yè)類型有相應(yīng)的優(yōu)惠稅率。

3.題目：簡述個人所得稅的征收范圍和稅率。

答案：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，比例稅率適用于其他所得。

五、計(jì)算題（每題15分，共30分）

題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元，購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額。

答案：該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額

=200萬元×13%-(20萬元+10萬元)

=26萬元-30萬元

=-4萬元

由于應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，該企業(yè)當(dāng)期不需要繳納增值稅，可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.降低企業(yè)稅負(fù)：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：稅收籌劃有助于企業(yè)在融資、投資等方面優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。

3.提高企業(yè)競爭力：合理的稅收籌劃有助于企業(yè)降低成本，提高市場競爭力。

4.遵守法律法規(guī)：稅收籌劃是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，有助于企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。

實(shí)施稅收籌劃的策略包括：

1.深入研究稅法：企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員深入研究稅法，了解稅收政策的變化，以便及時調(diào)整稅收籌劃方案。

2.合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程：企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收政策，合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，如選擇合適的結(jié)算方式、合同簽訂等，以降低稅負(fù)。

3.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分利用國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收減免等，降低稅負(fù)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，確保稅收籌劃方案的執(zhí)行，防止稅收風(fēng)險(xiǎn)。

5.建立稅收籌劃團(tuán)隊(duì)：企業(yè)可以組建專門的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，提高稅收籌劃的專業(yè)性和有效性。

6.定期評估稅收籌劃效果：企業(yè)應(yīng)定期評估稅收籌劃的效果，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整稅收籌劃方案，確保稅收籌劃的持續(xù)有效性。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%；銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為9%；小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為3%；小規(guī)模納稅人銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為5%。選項(xiàng)D為小規(guī)模納稅人銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)的稅率，故為正確答案。

2.A

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為25%，這是我國企業(yè)所得稅的基本稅率，適用于大多數(shù)企業(yè)。選項(xiàng)B、C、D的稅率均低于25%，不符合實(shí)際情況。

3.B

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，稅率范圍為3%至45%。選項(xiàng)A、C、D的稅率范圍不符合超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)。

4.A

解析思路：營業(yè)稅的稅率為3%，這是我國營業(yè)稅的基本稅率，適用于大多數(shù)營業(yè)稅納稅人。選項(xiàng)B、C、D的稅率均高于3%，不符合實(shí)際情況。

5.C

解析思路：房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，這是我國房產(chǎn)稅的基本稅率。選項(xiàng)A、B、D的稅率不符合實(shí)際情況。

6.A

解析思路：印花稅的稅率為0.05%，這是我國印花稅的基本稅率。選項(xiàng)B、C、D的稅率不符合實(shí)際情況。

7.B

解析思路：契稅的稅率為1%至3%，這是我國契稅的基本稅率范圍。選項(xiàng)A、C、D的稅率范圍不符合實(shí)際情況。

8.A

解析思路：土地增值稅的稅率為30%，這是我國土地增值稅的基本稅率。選項(xiàng)B、C、D的稅率不符合實(shí)際情況。

9.C

解析思路：車輛購置稅的稅率為10%，這是我國車輛購置稅的基本稅率。選項(xiàng)A、B、D的稅率不符合實(shí)際情況。

10.A

解析思路：資源稅的稅率為1%至10%，這是我國資源稅的基本稅率范圍。選項(xiàng)B、C、D的稅率范圍不符合實(shí)際情況。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人和其他納稅人，個人和企業(yè)均可以成為增值稅納稅人。

2.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體等，個人不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

3.A

解析思路：個人所得稅納稅人僅限于個人，企業(yè)、行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體不屬于個人所得稅納稅人。

4.ABD

解析思路：營業(yè)稅納稅人包括企業(yè)、個人和其他納稅人，行政事業(yè)單位不屬于營業(yè)稅納稅人。

5.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅納稅人包括個人、企業(yè)、行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體等，均需繳納房產(chǎn)稅。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%，而非13%。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為25%，而非20%。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率為3%至45%，而非3%至45%。