2024年稅務(wù)師考試必考試題及答案

2024年稅務(wù)師考試必考試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

2.企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，下列哪項(xiàng)不計(jì)入銷(xiāo)售額？

A.銷(xiāo)售貨物取得的價(jià)款

B.收到的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.購(gòu)買(mǎi)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.支付的運(yùn)費(fèi)

3.某企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.100萬(wàn)元

B.200萬(wàn)元

C.300萬(wàn)元

D.0

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是：

A.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

B.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入

C.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利潤(rùn)總額

D.計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的成本費(fèi)用

5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是：

A.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的支出

B.支付的職工工資

C.研發(fā)費(fèi)用

D.資產(chǎn)損失

6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是：

A.適用于工資、薪金所得的稅率是5%-45%

B.適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅率是5%-35%

C.適用于稿酬所得的稅率是3%-45%

D.適用于勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率是3%-45%

7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是：

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.提供咨詢服務(wù)

8.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，說(shuō)法正確的是：

A.專(zhuān)用發(fā)票只能用于增值稅應(yīng)稅行為

B.專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)用

C.專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)用

D.專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共同領(lǐng)用

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說(shuō)法正確的是：

A.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅

B.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第七年至第十年免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第七年至第十年減半征收企業(yè)所得稅

10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，說(shuō)法正確的是：

A.稿酬所得的稅率是3%-45%

B.勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率是3%-45%

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅率是3%-45%

D.利息、股息、紅利所得的稅率是3%-45%

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.提供咨詢服務(wù)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.購(gòu)買(mǎi)原材料

B.銷(xiāo)售貨物

C.提供加工

D.出口貨物

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.營(yíng)業(yè)收入

B.利潤(rùn)總額

C.成本費(fèi)用

D.應(yīng)納稅所得額

4.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的稅率？

A.工資、薪金所得的稅率

B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅率

C.稿酬所得的稅率

D.勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率

5.下列哪些屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍？

A.增值稅一般納稅人

B.增值稅小規(guī)模納稅人

C.非增值稅納稅人

D.非增值稅應(yīng)稅行為

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

2.企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，銷(xiāo)售額應(yīng)包括銷(xiāo)售貨物取得的價(jià)款和收到的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）

3.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）

4.個(gè)人所得稅的稅率適用于所有應(yīng)稅所得。（）

5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)用。（）

6.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第六年免征企業(yè)所得稅。（）

7.個(gè)人所得稅的稅率適用于稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和利息、股息、紅利所得。（）

8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：購(gòu)買(mǎi)原材料、銷(xiāo)售貨物、提供加工、出口貨物。（）

9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的有：營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、成本費(fèi)用、應(yīng)納稅所得額。（）

10.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人、非增值稅應(yīng)稅行為。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求和注意事項(xiàng)。

答案：

（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求：

a.開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須使用規(guī)定的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；

b.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，包括購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、銷(xiāo)售方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)等；

c.發(fā)票開(kāi)具時(shí)應(yīng)按規(guī)定加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；

d.發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售折扣等情形，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。

（2）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的注意事項(xiàng)：

a.嚴(yán)格按照稅法規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，不得虛開(kāi)發(fā)票；

b.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，不得篡改；

c.發(fā)票開(kāi)具后應(yīng)及時(shí)交付購(gòu)買(mǎi)方，并妥善保管；

d.如發(fā)生發(fā)票丟失、損毀等情況，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按規(guī)定處理。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序和注意事項(xiàng)。

答案：

（1）企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序：

a.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

b.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

c.將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具納稅通知書(shū)。

（2）納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)：

a.嚴(yán)格按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，不得少計(jì)、漏計(jì)；

b.納稅申報(bào)表應(yīng)完整、準(zhǔn)確，不得有誤；

c.申報(bào)材料應(yīng)真實(shí)、合法，不得弄虛作假；

d.及時(shí)申報(bào)，不得逾期申報(bào)。

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式和時(shí)間規(guī)定。

答案：

（1）個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式：

a.按月申報(bào)：適用于工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等；

b.按年申報(bào)：適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等；

c.特殊情況申報(bào)：如取得境外所得等。

（2）納稅申報(bào)的時(shí)間規(guī)定：

a.按月申報(bào)的，應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)；

b.按年申報(bào)的，應(yīng)在次年3月31日前申報(bào)；

c.特殊情況申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)。

五、論述題

題目：論述在稅收籌劃中，如何合理利用稅法優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。

答案：

在稅收籌劃中，合理利用稅法優(yōu)惠政策是降低企業(yè)稅負(fù)的重要手段。以下是一些關(guān)鍵策略和方法：

1.熟悉稅法政策：企業(yè)首先需要深入了解國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，包括減免稅、稅收抵免、加速折舊等，確保能夠充分利用這些政策。

2.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，選擇符合國(guó)家支持的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，可以通過(guò)享受稅收優(yōu)惠降低稅負(fù)。

3.合理安排投資：企業(yè)可以根據(jù)投資方向和地點(diǎn)，選擇享受地方稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目，如投資于特定區(qū)域、產(chǎn)業(yè)園區(qū)等。

4.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：通過(guò)債務(wù)重組、資產(chǎn)重組等方式，調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，利用債務(wù)利息抵扣、加速折舊等政策降低稅負(fù)。

5.稅收籌劃與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，合理規(guī)劃收入和成本，比如通過(guò)分?jǐn)傎M(fèi)用、合理選擇計(jì)稅方法等，以實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化。

6.利用稅收協(xié)定：對(duì)于跨國(guó)企業(yè)，可以利用國(guó)際稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠條款，降低跨境交易的稅收負(fù)擔(dān)。

7.加強(qiáng)稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)建設(shè)：企業(yè)應(yīng)組建一支專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，跟蹤稅法變化，為企業(yè)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的稅收籌劃建議。

8.關(guān)注稅收政策動(dòng)態(tài)：密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的調(diào)整，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃策略，確保企業(yè)始終處于稅收籌劃的最佳狀態(tài)。

9.遵守法律法規(guī)：在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須遵守國(guó)家法律法規(guī)，不得采取任何違法行為以規(guī)避稅收。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、出口貨物等，而銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：銷(xiāo)售額應(yīng)包括銷(xiāo)售貨物取得的價(jià)款，不包括收到的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、購(gòu)買(mǎi)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額和支付的運(yùn)費(fèi)。

3.A

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即200萬(wàn)元-100萬(wàn)元=100萬(wàn)元。

4.A

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)收入減去成本、費(fèi)用、稅金后的余額。

5.A

解析思路：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此不計(jì)入銷(xiāo)售額。

6.B

解析思路：適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅率是5%-35%，其他選項(xiàng)的稅率范圍不符合實(shí)際情況。

7.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、出口貨物等，提供咨詢服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

8.A

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)用，小規(guī)模納稅人只能領(lǐng)用普通發(fā)票。

9.B

解析思路：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

10.D

解析思路：利息、股息、紅利所得的稅率是3%-45%，其他選項(xiàng)的稅率范圍不符合實(shí)際情況。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、出口貨物等，咨詢服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

2.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括購(gòu)買(mǎi)原材料、銷(xiāo)售貨物、提供加工、出口貨物等。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、成本費(fèi)用、應(yīng)納稅所得額。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率適用于工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等。

5.AB

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍包括增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這是增值稅法的基本規(guī)定。

2.×

解析思路：銷(xiāo)售額應(yīng)包括銷(xiāo)售貨物取得的價(jià)款，不包括收到的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

3.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，符合規(guī)定的可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.×

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率適用于不同類(lèi)型的應(yīng)稅所得，并非所有應(yīng)稅所得都適用同一稅率。

5.√

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)用，這是增值稅法的規(guī)定。