2024年稅務(wù)師考試透視分析試題及答案

2024年稅務(wù)師考試透視分析試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是：

A.稅務(wù)咨詢

B.稅務(wù)代理

C.稅務(wù)籌劃

D.稅務(wù)審計(jì)

2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目是：

A.職工工資及福利費(fèi)

B.稅收滯納金

C.捐贈(zèng)支出

D.利息支出

3.某公司2023年度銷售收入為1000萬(wàn)元，銷售成本為800萬(wàn)元，期間費(fèi)用為100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元，計(jì)算該公司2023年度的應(yīng)納稅所得額為：

A.530萬(wàn)元

B.510萬(wàn)元

C.500萬(wàn)元

D.520萬(wàn)元

4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于應(yīng)稅收入：

A.國(guó)債利息收入

B.非經(jīng)常性損益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.營(yíng)業(yè)外支出

5.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備下列哪項(xiàng)條件：

A.具有中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格

B.具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

C.具有律師資格證書

D.具有高級(jí)職稱

6.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

B.增值稅實(shí)行“一次征收，分次抵扣”的原則。

C.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額。

7.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于稅前扣除項(xiàng)目：

A.捐贈(zèng)支出

B.職工福利費(fèi)

C.利息支出

D.稅收滯納金

8.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)遵守下列哪項(xiàng)規(guī)定：

A.不得利用職務(wù)之便謀取不正當(dāng)利益

B.不得泄露客戶秘密

C.不得從事與稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)相競(jìng)爭(zhēng)的活動(dòng)

D.以上都是

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)。

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額。

C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔。

D.企業(yè)所得稅的征收方式為源泉扣繳。

10.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備下列哪項(xiàng)條件：

A.具有中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格

B.具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

C.具有律師資格證書

D.具有高級(jí)職稱

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括：

A.稅務(wù)咨詢

B.稅務(wù)代理

C.稅務(wù)籌劃

D.稅務(wù)審計(jì)

2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些項(xiàng)目屬于不得扣除的項(xiàng)目：

A.職工工資及福利費(fèi)

B.稅收滯納金

C.捐贈(zèng)支出

D.利息支出

3.某公司2023年度銷售收入為1000萬(wàn)元，銷售成本為800萬(wàn)元，期間費(fèi)用為100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元，計(jì)算該公司2023年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些項(xiàng)目屬于應(yīng)稅收入：

A.銷售收入

B.銷售成本

C.期間費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外收入

4.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的有：

A.增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

B.增值稅實(shí)行“一次征收，分次抵扣”的原則。

C.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額。

5.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)遵守下列哪些規(guī)定：

A.不得利用職務(wù)之便謀取不正當(dāng)利益

B.不得泄露客戶秘密

C.不得從事與稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)相競(jìng)爭(zhēng)的活動(dòng)

D.以上都是

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，稅務(wù)代理不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。（）

2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，捐贈(zèng)支出屬于稅前扣除項(xiàng)目。（）

3.某公司2023年度銷售收入為1000萬(wàn)元，銷售成本為800萬(wàn)元，期間費(fèi)用為100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元，計(jì)算該公司2023年度的應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。（）

4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，非經(jīng)常性損益屬于應(yīng)稅收入。（）

5.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格。（）

6.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額。（）

7.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)遵守不得泄露客戶秘密的規(guī)定。（）

8.企業(yè)所得稅的征收方式為源泉扣繳。（）

9.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)遵守不得從事與稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)相競(jìng)爭(zhēng)的活動(dòng)的規(guī)定。（）

10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，利息支出屬于稅前扣除項(xiàng)目。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)具備的基本條件和職責(zé)。

答案：

1.具備中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格，持有有效的注冊(cè)稅務(wù)師資格證書。

2.具有良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠勝任稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人職責(zé)。

3.能夠參與稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)發(fā)展等方面負(fù)責(zé)。

4.遵守國(guó)家法律法規(guī)，維護(hù)稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。

5.保障客戶利益，保守客戶秘密，不得利用職務(wù)之便謀取不正當(dāng)利益。

6.積極參與稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)水平。

2.題目：解釋增值稅的“一次征收，分次抵扣”原則。

答案：

增值稅的“一次征收，分次抵扣”原則是指，增值稅的納稅人按照貨物和勞務(wù)的銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，并在銷售環(huán)節(jié)一次性征收增值稅。同時(shí)，納稅人在購(gòu)買貨物和接受勞務(wù)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)行抵扣，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的遞延。

3.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目和不得扣除項(xiàng)目。

答案：

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括：工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)用、利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)用等。

不得扣除的項(xiàng)目包括：稅收滯納金、罰金、罰款、捐贈(zèng)支出（除國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)）、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)處置損失、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出等。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提供專業(yè)的稅務(wù)咨詢服務(wù)：稅務(wù)師具備豐富的稅收法律法規(guī)知識(shí)，能夠?yàn)榭蛻籼峁I(yè)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助客戶了解稅收政策，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.設(shè)計(jì)合理的稅收籌劃方案：稅務(wù)師根據(jù)客戶的實(shí)際情況，結(jié)合稅收法律法規(guī)，為客戶設(shè)計(jì)合理的稅收籌劃方案，最大限度地降低稅負(fù)。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以合理合法地減少稅負(fù)，提高資金使用效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中，注重合規(guī)性，確保企業(yè)遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，避免因稅收問(wèn)題而遭受處罰。

5.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：合理的稅收籌劃有助于企業(yè)降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

6.促進(jìn)稅收政策實(shí)施：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中，積極宣傳稅收政策，引導(dǎo)企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)稅收政策的實(shí)施。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在：

1.稅收籌劃有助于企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.稅收籌劃有助于企業(yè)合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收籌劃有助于企業(yè)提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置。

4.稅收籌劃有助于企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

5.稅收籌劃有助于促進(jìn)稅收政策的實(shí)施，提高稅收征管水平。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃都屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，而稅務(wù)審計(jì)屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)，因此選擇D。

2.B

解析思路：稅收滯納金是企業(yè)因逾期繳納稅款而支付的額外費(fèi)用，屬于不得扣除的項(xiàng)目。職工工資及福利費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出均屬于稅前扣除項(xiàng)目。

3.A

解析思路：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=1000-800-100+50-20=230萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額為530萬(wàn)元。

4.C

解析思路：營(yíng)業(yè)外收入不屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)外收入屬于應(yīng)稅收入。

5.A

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格，這是擔(dān)任合伙人必備的條件之一。

6.B

解析思路：增值稅實(shí)行“一次征收，分次抵扣”的原則，即在銷售環(huán)節(jié)一次性征收增值稅，同時(shí)允許在購(gòu)買環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

7.D

解析思路：稅收滯納金是企業(yè)因逾期繳納稅款而支付的額外費(fèi)用，屬于不得扣除的項(xiàng)目。

8.D

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)遵守不得利用職務(wù)之便謀取不正當(dāng)利益、不得泄露客戶秘密、不得從事與稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)相競(jìng)爭(zhēng)的活動(dòng)等規(guī)定。

9.D

解析思路：企業(yè)所得稅的征收方式包括查賬征收、查定征收和核定征收，其中源泉扣繳不屬于企業(yè)所得稅的征收方式。

10.A

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)具備中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格，這是擔(dān)任合伙人必備的條件之一。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)審計(jì)。

2.BD

解析思路：稅收滯納金和罰金屬于不得扣除的項(xiàng)目，捐贈(zèng)支出（除國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)）也屬于不得扣除的項(xiàng)目。

3.AD

解析思路：銷售收入和營(yíng)業(yè)外收入屬于應(yīng)稅收入，銷售成本和期間費(fèi)用不屬于應(yīng)稅收入。

4.ABCD

解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，增值稅實(shí)行“一次征收，分次抵扣”的原則，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

5.ABCD

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)遵守不得利用職務(wù)之便謀取不正當(dāng)利益、不得泄露客戶秘密、不得從事與稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)相競(jìng)爭(zhēng)的活動(dòng)等規(guī)定。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，稅務(wù)代理屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

2.×

解析思路：捐贈(zèng)支出（除國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)）屬于不得扣除的項(xiàng)目。

3.√

解析思路：根據(jù)題目所給數(shù)據(jù)，應(yīng)納稅所得額為530萬(wàn)元。

4.×

解析思路：非經(jīng)常性損益屬于企業(yè)所得額的一部分，不屬于應(yīng)稅收入。

5.√

解