《內(nèi)部控制和風險管理》課件-項目二 企業(yè)內(nèi)部控制的七大工具

項目二

企業(yè)內(nèi)部控制的七大工具

任務一：不相容職務分離控制任務二：授權審批控制任務三：會計系統(tǒng)控制任務四：財產(chǎn)保護控制任務五：預算控制任務六：運營分析控制任務七：績效考評控制本模塊主要任務1、不相容職務的含義不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。任務一：不相容職務分離控制2、不相容職務分離控制的要求根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條：“不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制?！逼浠疽蟀ǎ海?）任何一項業(yè)務都不能完全由一人經(jīng)辦。（2）錢、賬、物分管。（3）有健全嚴格憑證制度。任務一：不相容職務分離控制不相容職務分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”。3、不相容職務分離控制的內(nèi)容一般情況下，單位的經(jīng)濟業(yè)務活動通常可以劃分為授權、審批、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。概括而言，在單位內(nèi)部應加以分離的主要不相容職務如下圖所示：任務一：不相容職務分離控制授權批準業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督財產(chǎn)保管會計記錄1、授權審批控制的含義授權審批控制是指在不相容職務分離控制的基礎上，由企業(yè)權力機構或上級管理者明確規(guī)定有關業(yè)務經(jīng)辦人員的職責范圍和業(yè)務處理權限與責任，使所有的業(yè)務經(jīng)辦人員在辦理每項經(jīng)濟業(yè)務時都能事先得到適當?shù)氖跈?，并在授權范圍?nèi)辦理有關經(jīng)濟業(yè)務，承擔相應的經(jīng)濟責任和法律責任。任務二：授權審批控制2、授權審批控制的基本要求授權審批控制的基本要求包括：（1）以職務分工控制為基礎。（2）在職責范圍和業(yè)務處理權限內(nèi)，能夠獨立行使處理權。（3）明確業(yè)務處理行為的責任。任務二：授權審批控制3、授權審批控制的基本內(nèi)容授權審批控制的基本內(nèi)容包括：（1）授權批準的范圍、權限、程序、責任。（2）企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任。（3）經(jīng)辦人員必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務，并承擔相應責任。任務二：授權審批控制4、授權審批控制的種類授權審批控制包括常規(guī)授權和特別授權兩種形式。（1）常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。（2）特別授權是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權。任務二：授權審批控制5、授權控制的基本原則（1）授權要有依據(jù)---有章可循，有法可依。（2）授權要有界限---不可越權授權。（3）授權要有保障---強化監(jiān)督。（4）授權應剛柔并濟---規(guī)范臨時授權。任務二：授權審批控制6、審批控制的基本原則（1）審批要有界限---不得越權審批。（2）審批要有依據(jù)---不得隨意審批。（3）審批要有程序---不得越級審批。任務二：授權審批控制1、會計系統(tǒng)控制的含義會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行確認、計量、記錄、報告等而進行的控制。2、會計系統(tǒng)控制的基本要求（1）以會計法、國家統(tǒng)一的會計制度為依據(jù)。（2）結合企業(yè)實際。（3）確保企業(yè)財務報告真實、可靠和會計資料完整。任務三：會計系統(tǒng)控制3、會計系統(tǒng)控制的基本內(nèi)容（1）會計崗位職責分工控制。（2）會計核算業(yè)務流程控制。（3）會計處理方法控制。（4）會計憑證控制。（5）會計賬簿控制。（6）財務會計報告控制。（7）會計稽核控制。（8）會計檔案保管控制。任務三：會計系統(tǒng)控制1、財產(chǎn)保護控制的定義廣義的財產(chǎn)保護控制可以包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。2、財產(chǎn)保護控制的基本要求財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。任務四：財產(chǎn)保護控制3、財產(chǎn)保護控制的基本方法（1）限制接觸控制。（2）財產(chǎn)記錄控制。（3）財產(chǎn)盤點控制。（4）財產(chǎn)保險控制。任務四：財產(chǎn)保護控制3、財產(chǎn)保護控制的基本方法（1）限制接觸控制。一般情況下，主要是指限制無關人員對變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)的直接接觸和處置，大致分為三類：一是限制接觸貨幣資金。二是限制接近其他易變現(xiàn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，比如支票、匯票、有價證券等。三是限制接近存貨。任務四：財產(chǎn)保護控制3、財產(chǎn)保護控制的基本方法（2）財產(chǎn)記錄控制財產(chǎn)記錄控制要求企業(yè)對各種財產(chǎn)做好會計記錄，以保證其安全完整。例如：固定資產(chǎn)管理部門應該建立臺賬；倉儲部門對原材料、產(chǎn)成品等應建立入庫和出庫等記錄；生產(chǎn)部門對原材料、半成品的領用也應該進行相應的記錄；固定資產(chǎn)使用部門應編制固定資產(chǎn)卡片。任務四：財產(chǎn)保護控制3、財產(chǎn)保護控制的基本方法（3）財產(chǎn)盤點控制財產(chǎn)盤點是定期或不定期對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和賬目核對，并將盤點清查的結果與會計記錄進行核對，同時進行差異分析和處理的控制措施。盤點范圍包括：現(xiàn)金、有價證券、存貨等。任務四：財產(chǎn)保護控制3、財產(chǎn)保護控制的基本方法（4）財產(chǎn)保險控制財產(chǎn)保險控制是指企業(yè)根據(jù)實際情況,對其重要、易損或特殊的財產(chǎn)投保，向保險公司繳納保險費。保險公司按保險合同的約定對所承保的財產(chǎn)及其有關利益因自然災害或意外事故造成的損失承擔賠償責任。這樣可以使得企業(yè)在意外情況發(fā)生時通過保險獲得補償,減輕損失程度。任務四：財產(chǎn)保護控制1、預算控制的定義預算控制也稱之為全面預算控制，是內(nèi)部控制的一種重要方法工具，其內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面。任務五：預算控制2、預算控制的基本要求（1）所編制預算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責任。（2）預算在執(zhí)行中應當允許經(jīng)過授權批準對預算進行調(diào)整，以便預算更加切合實際。（3）應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。任務五：預算控制3、預算控制的基本內(nèi)容（1）經(jīng)營的預算控制。（2）投資的預算控制。（3）財務收支的預算控制。任務五：預算控制1、運營分析控制的定義運營分析控制是指通過對會計核算、統(tǒng)計報表、計劃指標和經(jīng)營管理目標等資料的分析研究，了解企業(yè)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題，提出解決問題的措施，使企業(yè)的經(jīng)營活動按照期望目標有效運行的過程。任務六：運營分析控制2、運營分析控制的基本要求運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。任務六：運營分析控制3、運營分析控制的基本內(nèi)容（1）生產(chǎn)活動的分析控制。（2）購銷活動的分析控制。（3）籌資活動的分析控制。（4）投資活動的分析控制。

（5）經(jīng)營成果的分析控制。

任務六：運營分析控制1、績效考評控制的定義績效考評控制是指通過對企業(yè)各項經(jīng)營活動和職能部門實現(xiàn)的業(yè)績，與計劃目標等進行對比，提出績效考核和評價意見的過程。任務七：績效考評控制2、績效考評控制的基本要求績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)改進。任務七：績效考評控制3、績效考評控制的基本內(nèi)容（1）績效考評指標的建立。（2）績效考評時間的確定。（3）績效考評結果的處理。任務七：績效考評控制1.不相容職務相互分離的核心是(),要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。A.職責分工B.內(nèi)部牽制C.作業(yè)程序D.授權批準2.財產(chǎn)保護控制手段中，要求企業(yè)對各種財產(chǎn)做好會計記錄，以保證其安全完整的控制方法是（）。

A.限制接觸控制B.財產(chǎn)記錄控制C.財產(chǎn)盤點控制D.財產(chǎn)保險控制一：單項選擇空題綜合測驗二1.不相容職務相互分離的基本要求包括（）。A.任何一項業(yè)務都不能完全由一人經(jīng)辦B.內(nèi)部牽制C.錢、賬、物分管D.有健全的憑證制度2.下列屬于財產(chǎn)保護控制手段中常用方法的是（）。

A.限制接觸控制B.財產(chǎn)記錄控制C.財產(chǎn)盤點控制D.財產(chǎn)保險控制3.下列屬于財產(chǎn)保護控制手段中限制接觸方法控制內(nèi)容的是（）。

A.限制接觸現(xiàn)金B(yǎng).限制接近其他易變現(xiàn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)C.限制接觸存貨D.限制接觸固定資產(chǎn)二：多項選擇空題綜