復(fù)習(xí)有效 稅務(wù)師2024年試題及答案

復(fù)習(xí)有效稅務(wù)師2024年試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項不得扣除？

A.財產(chǎn)損失

B.招待費

C.工資薪金

D.稅金及附加

3.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，下列哪項屬于稅前扣除的項目？

A.稅收滯納金

B.罰金

C.違約金

D.利息費用

4.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個人獨資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.一人有限責(zé)任公司

D.股份有限公司

5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于營業(yè)外支出的是？

A.捐贈支出

B.投資損失

C.財產(chǎn)損失

D.營業(yè)外收入

6.下列哪項不屬于增值稅的征稅對象？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

7.企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項不得作為成本、費用或損失扣除？

A.財產(chǎn)損失

B.招待費

C.工資薪金

D.稅金及附加

8.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于營業(yè)外支出的是？

A.捐贈支出

B.投資損失

C.財產(chǎn)損失

D.營業(yè)外收入

10.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個人獨資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.一人有限責(zé)任公司

D.股份有限公司

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算中，下列哪些項目屬于稅前扣除的項目？

A.工資薪金

B.稅金及附加

C.捐贈支出

D.利息費用

2.下列哪些支出屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

3.企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些支出不得扣除？

A.財產(chǎn)損失

B.招待費

C.工資薪金

D.稅金及附加

4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個人獨資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.一人有限責(zé)任公司

D.股份有限公司

5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，哪些屬于營業(yè)外支出？

A.捐贈支出

B.投資損失

C.財產(chǎn)損失

D.營業(yè)外收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，財產(chǎn)損失可以在稅前扣除。（）

2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的支出包括財產(chǎn)損失和捐贈支出。（）

3.企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，可以在稅前扣除。（）

4.企業(yè)發(fā)生的利息費用，可以在稅前扣除。（）

5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的稅金及附加包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在納稅申報和稅率方面的主要區(qū)別。

答案：

1.納稅申報方面：

-一般納稅人需要按照規(guī)定的納稅期限進行增值稅納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表及附列資料。

-小規(guī)模納稅人可以簡化納稅申報程序，按照規(guī)定的納稅期限向稅務(wù)機關(guān)報送增值稅納稅申報表。

2.稅率方面：

-一般納稅人適用的增值稅稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率等，具體稅率根據(jù)銷售貨物的性質(zhì)而定。

-小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，不得抵扣進項稅額，按銷售金額直接計算應(yīng)納稅額。

3.進項稅額抵扣方面：

-一般納稅人可以依法抵扣其購進貨物、接受服務(wù)和進口貨物所支付的增值稅。

-小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，只能按照銷售金額的一定比例計算應(yīng)納稅額。

4.稅收優(yōu)惠政策方面：

-一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，如出口退稅、即征即退等。

-小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

5.稅務(wù)管理方面：

-一般納稅人需要建立健全的增值稅核算體系，確保增值稅申報的真實性和準(zhǔn)確性。

-小規(guī)模納稅人的稅務(wù)管理相對簡單，但仍需按照規(guī)定進行納稅申報和繳納稅款。

五、論述題

題目：論述企業(yè)合理避稅的原則及法律風(fēng)險。

答案：

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃和合理避稅時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1.合法性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和政策進行稅務(wù)籌劃，確保避稅行為合法合規(guī)，不觸犯法律。

2.適度性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在確保不違反稅收法律法規(guī)的前提下，合理利用稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的降低，但不得過度避稅。

3.稅收效益原則：企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)考慮稅收籌劃帶來的經(jīng)濟效益，即籌劃活動所減少的稅負(fù)應(yīng)大于其成本。

4.長期性原則：企業(yè)應(yīng)從長遠(yuǎn)利益出發(fā)，考慮稅務(wù)籌劃對長期發(fā)展的影響，避免因短期行為而承擔(dān)不必要的法律風(fēng)險。

5.風(fēng)險可控原則：企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)充分評估潛在的法律風(fēng)險，采取必要的措施規(guī)避風(fēng)險，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動安全可控。

企業(yè)在進行合理避稅時，可能會面臨以下法律風(fēng)險：

1.違反稅收法律法規(guī)：如果企業(yè)避稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，可能會被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷稅、漏稅等違法行為，面臨罰款、滯納金甚至刑事責(zé)任。

2.暗箱操作風(fēng)險：避稅行為若涉及暗箱操作，如虛開發(fā)票、隱瞞收入等，容易引起稅務(wù)機關(guān)的懷疑，增加審計風(fēng)險。

3.信息不對稱風(fēng)險：企業(yè)可能因為對稅收法律法規(guī)理解不足，或者對稅收政策變化不夠敏感，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案存在漏洞，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

4.法律訴訟風(fēng)險：如果稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)避稅行為進行調(diào)查，企業(yè)可能會面臨稅務(wù)行政復(fù)議或訴訟，增加法律成本和時間成本。

因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃和合理避稅時，應(yīng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，遵循上述原則，同時加強對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，降低法律風(fēng)險。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。選項D出口貨物不屬于增值稅的征收范圍。

2.B

解析思路：財產(chǎn)損失、工資薪金和稅金及附加都可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而招待費屬于不得扣除的支出。

3.D

解析思路：企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，稅金及附加屬于可以扣除的項目，包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅等。

4.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、一人有限責(zé)任公司和股份有限公司。合伙企業(yè)不屬于納稅義務(wù)人。

5.D

解析思路：營業(yè)外收入不屬于營業(yè)外支出，營業(yè)外支出包括捐贈支出、投資損失和財產(chǎn)損失等。

6.C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和出口貨物。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍。

7.B

解析思路：企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的支出包括財產(chǎn)損失、工資薪金和稅金及附加，而招待費不得扣除。

8.C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和出口貨物。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍。

9.D

解析思路：營業(yè)外收入不屬于營業(yè)外支出，營業(yè)外支出包括捐贈支出、投資損失和財產(chǎn)損失等。

10.A

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、一人有限責(zé)任公司和股份有限公司。個人獨資企業(yè)屬于納稅義務(wù)人。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，工資薪金、稅金及附加、捐贈支出和利息費用都屬于稅前扣除的項目。

2.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

3.ABC

解析思路：財產(chǎn)損失、招待費和罰款都屬于不得扣除的支出，而工資薪金和稅金及附加可以扣除。

4.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、一人有限責(zé)任公司和股份有限公司。

5.ABC

解析思路：捐贈支出、投資損失和財產(chǎn)損失都屬于營業(yè)外支出，而營業(yè)外收入不屬于營業(yè)外支出。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，財產(chǎn)損