實務應用稅務師試題及答案

實務應用稅務師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.銷售不動產的，為收到預收款或者取得索取預收款憑據的當天

C.銷售無形資產的，為發(fā)出無形資產的當天

D.以上都不正確

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月銷售自產貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額30萬元，該企業(yè)10月份應納增值稅為：

A.10萬元

B.20萬元

C.30萬元

D.40萬元

3.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的是：

A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予扣除

B.企業(yè)為職工支付的五險一金，準予扣除

C.企業(yè)為職工支付的退休金，準予扣除

D.以上都不正確

4.某企業(yè)2021年度應納稅所得額為500萬元，適用稅率為25%，當年準予彌補的虧損為100萬元，該企業(yè)2021年度應繳納企業(yè)所得稅為：

A.75萬元

B.125萬元

C.150萬元

D.175萬元

5.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人工資薪金所得，適用累進稅率

B.個人稿酬所得，適用累進稅率

C.個人特許權使用費所得，適用累進稅率

D.以上都不正確

6.某員工2021年1月至12月工資薪金所得為12000元/月，該員工當年應繳納個人所得稅為：

A.2400元

B.3120元

C.3900元

D.4800元

7.下列關于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門規(guī)定

B.增值稅專用發(fā)票由納稅人自行開具

C.增值稅專用發(fā)票由稅務機關開具

D.以上都不正確

8.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是：

A.購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額

B.購進服務取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額

C.購進不動產取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額

D.以上都不正確

9.下列關于企業(yè)所得稅虧損彌補的說法，正確的是：

A.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后年度稅前彌補

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后年度稅后彌補

C.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后年度稅前或稅后彌補

D.以上都不正確

10.下列關于個人所得稅綜合所得的說法，正確的是：

A.綜合所得包括工資薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等

B.綜合所得適用累進稅率

C.綜合所得可以抵扣專項附加扣除

D.以上都不正確

11.下列關于增值稅稅率的說法，正確的是：

A.增值稅基本稅率為13%

B.增值稅低稅率適用于生活必需品

C.增值稅零稅率適用于出口貨物

D.以上都不正確

12.下列關于企業(yè)所得稅固定資產折舊的說法，正確的是：

A.固定資產折舊，按照直線法計提

B.固定資產折舊，按照加速折舊法計提

C.固定資產折舊，按照工作量法計提

D.以上都不正確

13.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是：

A.專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等

B.專項附加扣除適用于所有納稅人

C.專項附加扣除可以抵扣應納稅所得額

D.以上都不正確

14.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的是：

A.納稅人應當在規(guī)定的納稅申報期限內辦理納稅申報

B.納稅人可以通過電子方式辦理納稅申報

C.納稅人應當向主管稅務機關報送納稅申報表及有關資料

D.以上都不正確

15.下列關于企業(yè)所得稅匯算清繳的說法，正確的是：

A.企業(yè)應當在年度終了后5個月內進行匯算清繳

B.企業(yè)應當在年度終了后6個月內進行匯算清繳

C.企業(yè)應當在年度終了后7個月內進行匯算清繳

D.以上都不正確

16.下列關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的是：

A.納稅人應當在取得所得后的次月15日內辦理納稅申報

B.納稅人應當在取得所得后的次月30日內辦理納稅申報

C.納稅人應當在取得所得后的次月45日內辦理納稅申報

D.以上都不正確

17.下列關于增值稅發(fā)票管理的規(guī)定，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票應當按期保管，不得擅自銷毀

B.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年

C.增值稅專用發(fā)票的保管期限為10年

D.以上都不正確

18.下列關于企業(yè)所得稅預繳的規(guī)定，正確的是：

A.企業(yè)應當按月預繳企業(yè)所得稅

B.企業(yè)應當按季度預繳企業(yè)所得稅

C.企業(yè)應當按年度預繳企業(yè)所得稅

D.以上都不正確

19.下列關于個人所得稅自行申報的規(guī)定，正確的是：

A.納稅人應當自行申報個人所得稅

B.納稅人可以委托他人代為申報個人所得稅

C.納稅人可以通過電子方式申報個人所得稅

D.以上都不正確

20.下列關于增值稅納稅地點的說法，正確的是：

A.納稅人應當在其主管稅務機關所在地納稅

B.納稅人可以在其住所地納稅

C.納稅人可以在其經營地納稅

D.以上都不正確

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅應稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的項目有：

A.合理工資薪金支出

B.購進原材料支出

C.購進固定資產支出

D.購進無形資產支出

3.下列屬于個人所得稅綜合所得的有：

A.工資薪金所得

B.稿酬所得

C.特許權使用費所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列屬于增值稅稅率適用的情形有：

A.增值稅基本稅率適用于一般納稅人

B.增值稅低稅率適用于生活必需品

C.增值稅零稅率適用于出口貨物

D.增值稅免稅適用于免稅項目

5.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除固定資產折舊的方法有：

A.直線法

B.加速折舊法

C.工作量法

D.年數總和法

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應當開具增值稅專用發(fā)票。（）

2.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）

3.個人所得稅的納稅期限為按月計算，按月申報。（）

4.增值稅一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。（）

5.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后年度稅前彌補。（）

6.個人所得稅專項附加扣除，可以抵扣應納稅所得額。（）

7.增值稅納稅地點為納稅人住所地。（）

8.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月計算，按季申報。（）

9.個人所得稅的納稅期限為按月計算，按年度申報。（）

10.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，取得銷售款項或者索取銷售款項憑據的當天，為增值稅納稅義務發(fā)生時間。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別包括：

（1）納稅義務發(fā)生時間不同：一般納稅人以貨物銷售或應稅勞務提供時收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天為納稅義務發(fā)生時間；小規(guī)模納稅人以貨物銷售或應稅勞務提供時收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天為納稅義務發(fā)生時間。

（2）稅率不同：一般納稅人適用增值稅基本稅率、低稅率和零稅率；小規(guī)模納稅人適用簡易征收辦法，征收率為3%或5%。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購進貨物或接受應稅勞務的進項稅額；小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）發(fā)票管理不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。

（5）申報期限不同：一般納稅人按月申報，小規(guī)模納稅人按季申報。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要包括：

（1）合理工資薪金支出；

（2）職工福利費支出；

（3）職工教育經費支出；

（4）業(yè)務招待費支出；

（5）廣告費和業(yè)務宣傳費支出；

（6）研究開發(fā)費用；

（7）財產損失；

（8）捐贈支出；

（9）與生產經營活動有關的合理支出。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅申報方式。

答案：個人所得稅的納稅申報方式包括：

（1）自行申報：納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報；

（2）委托申報：納稅人委托他人代為辦理納稅申報；

（3）郵寄申報：納稅人通過郵寄方式提交納稅申報表及有關資料；

（4）電子申報：納稅人通過電子方式辦理納稅申報。

五、論述題

題目：論述增值稅發(fā)票在稅務管理中的重要作用。

答案：增值稅發(fā)票在稅務管理中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.證明交易真實：增值稅發(fā)票是證明商品或勞務交易真實發(fā)生的有效憑證，有助于稅務機關核實納稅人的經營情況，防止虛開發(fā)票等違法行為。

2.稅收征管依據：增值稅發(fā)票是稅務機關進行稅收征管的重要依據，通過發(fā)票可以了解納稅人的銷售收入、進項稅額等信息，確保稅收的公平征收。

3.進項稅額抵扣：對于一般納稅人而言，購進貨物或接受應稅勞務取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣的憑證，降低企業(yè)的稅負。

4.促進稅收合規(guī)：增值稅發(fā)票的規(guī)范使用有助于提高納稅人的稅收合規(guī)意識，減少稅收違法行為，維護稅收秩序。

5.保障國家財政收入：通過增值稅發(fā)票的規(guī)范使用，可以確保國家財政收入的穩(wěn)定增長，為國家的經濟發(fā)展提供有力保障。

6.優(yōu)化稅收服務：稅務機關可以通過增值稅發(fā)票的數據分析，了解納稅人的經營狀況，提供針對性的稅收服務，提高稅收征管效率。

7.促進經濟健康發(fā)展：增值稅發(fā)票的規(guī)范使用有助于打擊逃稅、騙稅等違法行為，維護市場經濟秩序，促進經濟的健康發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。

2.A

解析思路：應納增值稅=不含稅銷售額×適用稅率-進項稅額=200×13%-30=10萬元。

3.A

解析思路：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

4.B

解析思路：應繳納企業(yè)所得稅=（應納稅所得額-虧損）×適用稅率=（500-100）×25%=125萬元。

5.A

解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，工資薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等，適用累進稅率。

6.B

解析思路：應繳納個人所得稅=（工資薪金所得-起征點）×適用稅率-速算扣除數=（12000-5000）×3%-0=3120元。

7.A

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》第二條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門規(guī)定。

8.A

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。

9.A

解析思路：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在以后年度稅前彌補。

10.A

解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第四款規(guī)定，綜合所得包括工資薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。

11.A

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，增值稅基本稅率為13%。

12.A

解析思路：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定，固定資產折舊，按照直線法計提。

13.A

解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。

14.A

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，納稅人應當在規(guī)定的納稅申報期限內辦理納稅申報。

15.B

解析思路：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當在年度終了后6個月內進行匯算清繳。

16.A

解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十條規(guī)定，納稅人應當在取得所得后的次月15日內辦理納稅申報。

17.A

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》第十七條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應當按期保管，不得擅自銷毀。

18.B

解析思路：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十二條規(guī)定，企業(yè)應當按季度預繳企業(yè)所得稅。

19.A

解析思路：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，納稅人應當自行申報個人所得稅。

20.A

解析思路：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，納稅人應當在其主管稅務機關所在地納稅。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供應稅勞務、銷售不動產和銷售無形資產。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括合理工資薪金支出、購進原材料支出、購進固定資產支出和購進無形資產支出。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅綜合所得包括工資薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得和利息、股息、紅利所得。

4.ABCD

解析思路：增值稅稅率適用的情形包括增值稅基本稅率、低稅率、零稅率和免稅。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除固定資產折舊的方法包括直線法、加速折舊法、工作量法和年數總和法。

三