關鍵知識強化 稅務師考試試題及答案

關鍵知識強化稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是（）

A.購買原材料

B.支付運輸費用

C.支付廣告費用

D.支付水電費

3.企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。下列關于農(nóng)產(chǎn)品買價的說法，正確的是（）

A.農(nóng)產(chǎn)品買價是指企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品的實際支付價格

B.農(nóng)產(chǎn)品買價是指企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品的含稅價格

C.農(nóng)產(chǎn)品買價是指企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品的不含稅價格

D.農(nóng)產(chǎn)品買價是指企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品的含稅價格減去進項稅額

4.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）

A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.提供加工修理修配勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)交付使用的當天

D.出口貨物，為貨物報關出口的當天

5.企業(yè)銷售貨物，采取分期收款方式，增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）

A.貨物交付的當天

B.收到銷售款的當天

C.發(fā)票開具的當天

D.合同簽訂的當天

6.下列關于增值稅專用發(fā)票管理的說法，正確的是（）

A.增值稅專用發(fā)票實行實名制管理

B.增值稅專用發(fā)票實行限量供應

C.增值稅專用發(fā)票實行不記名管理

D.增值稅專用發(fā)票實行不限量供應

7.企業(yè)出口貨物，免征增值稅，但下列哪項不屬于免稅范圍？（）

A.出口貨物退運

B.出口貨物轉(zhuǎn)口貿(mào)易

C.出口貨物加工貿(mào)易

D.出口貨物無償提供

8.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的是（）

A.納稅人應當自月份終了之日起15日內(nèi)申報納稅

B.納稅人應當自月份終了之日起10日內(nèi)申報納稅

C.納稅人應當自月份終了之日起20日內(nèi)申報納稅

D.納稅人應當自月份終了之日起30日內(nèi)申報納稅

9.下列關于增值稅納稅地點的說法，正確的是（）

A.納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅

B.納稅人應當向其注冊地主管稅務機關申報納稅

C.納稅人應當向其經(jīng)營地主管稅務機關申報納稅

D.納稅人應當向其合同簽訂地主管稅務機關申報納稅

10.下列關于增值稅納稅期限的說法，正確的是（）

A.納稅人應當按月申報納稅

B.納稅人應當按季申報納稅

C.納稅人應當按年申報納稅

D.納稅人應當按次申報納稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于增值稅一般納稅人的說法，正確的有（）

A.一般納稅人可以享受增值稅進項稅額抵扣

B.一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票

C.一般納稅人不得享受增值稅免征政策

D.一般納稅人不得享受增值稅即征即退政策

2.下列關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，正確的有（）

A.小規(guī)模納稅人不得享受增值稅進項稅額抵扣

B.小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票

C.小規(guī)模納稅人可以享受增值稅免征政策

D.小規(guī)模納稅人可以享受增值稅即征即退政策

3.下列關于增值稅征收管理的說法，正確的有（）

A.增值稅納稅人應當依法進行納稅申報

B.增值稅納稅人應當依法進行納稅申報和納稅申報表附列資料報送

C.增值稅納稅人應當依法進行納稅申報和納稅申報表報送

D.增值稅納稅人應當依法進行納稅申報和納稅申報表附列資料報送

4.下列關于增值稅專用發(fā)票管理的說法，正確的有（）

A.增值稅專用發(fā)票實行實名制管理

B.增值稅專用發(fā)票實行限量供應

C.增值稅專用發(fā)票實行不記名管理

D.增值稅專用發(fā)票實行不限量供應

5.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的有（）

A.納稅人應當自月份終了之日起15日內(nèi)申報納稅

B.納稅人應當自月份終了之日起10日內(nèi)申報納稅

C.納稅人應當自月份終了之日起20日內(nèi)申報納稅

D.納稅人應當自月份終了之日起30日內(nèi)申報納稅

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人銷售貨物，采取分期收款方式，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同簽訂的當天。（）

2.增值稅納稅人出口貨物，免征增值稅，但可以退還已繳納的增值稅。（）

3.增值稅納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，但不得用于購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。（）

4.增值稅納稅人應當自月份終了之日起15日內(nèi)申報納稅。（）

5.增值稅納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務管理、稅率、發(fā)票開具、進項稅額抵扣等方面存在以下主要區(qū)別：

（1）稅務管理：一般納稅人需按規(guī)定進行納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等工作；小規(guī)模納稅人則相對簡化。

（2）稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率分為17%、13%、6%等，而小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。

（3）發(fā)票開具：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。

（4）進項稅額抵扣：一般納稅人可以按照規(guī)定抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

2.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的作用。

答案：增值稅專用發(fā)票在稅收征管中具有以下作用：

（1）作為購買方抵扣進項稅額的憑證；

（2）作為銷售方確認銷售額和應納稅額的依據(jù)；

（3）作為稅務機關進行增值稅征收管理的重要依據(jù)；

（4）有助于規(guī)范發(fā)票開具和稅收征管秩序。

3.題目：簡述增值稅納稅申報的主要內(nèi)容。

答案：增值稅納稅申報的主要內(nèi)容如下：

（1）增值稅納稅申報表及附列資料；

（2）增值稅專用發(fā)票清單；

（3）其他與增值稅納稅相關的資料；

（4）稅務機關要求報送的其他資料。

五、論述題

題目：論述增值稅在國民經(jīng)濟中的作用及其影響。

答案：增值稅作為一種普遍征收的間接稅，在國民經(jīng)濟中扮演著重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.調(diào)節(jié)經(jīng)濟：增值稅通過稅率的設計，可以實現(xiàn)對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的稅收調(diào)節(jié)，從而影響經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。例如，通過降低生活必需品稅率，可以減輕居民生活負擔，提高消費水平；通過提高奢侈品稅率，可以抑制過度消費，引導經(jīng)濟健康發(fā)展。

2.促進公平：增值稅的征收具有普遍性和連續(xù)性，無論企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)營狀況如何，都需要繳納增值稅，這有助于實現(xiàn)稅收的公平性。同時，增值稅的征收可以避免重復征稅，減輕企業(yè)負擔。

3.增加財政收入：增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，其征收范圍廣泛，稅基較大，能夠為國家提供穩(wěn)定的財政收入。這對于支持國家基礎設施建設、保障民生、促進社會事業(yè)發(fā)展具有重要意義。

4.促進對外貿(mào)易：增值稅的征收有助于降低出口企業(yè)的稅負，提高出口競爭力。通過出口退稅政策，可以鼓勵企業(yè)擴大出口，促進對外貿(mào)易的發(fā)展。

5.優(yōu)化資源配置：增值稅的征收有助于引導資源向高效、優(yōu)質(zhì)、環(huán)保的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品流動，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級。同時，增值稅的征收還可以促進企業(yè)加強成本控制，提高經(jīng)濟效益。

然而，增值稅的征收也存在一定的影響：

1.增加企業(yè)稅負：增值稅的征收可能導致企業(yè)稅負加重，尤其是對于小規(guī)模納稅人來說，由于不能抵扣進項稅額，稅負相對較重。

2.稅負轉(zhuǎn)嫁：增值稅的征收可能導致稅負轉(zhuǎn)嫁，即企業(yè)將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者，從而影響消費者生活水平和消費行為。

3.稅收征管難度大：增值稅的征收涉及多個環(huán)節(jié)，稅收征管難度較大，需要稅務機關加強監(jiān)管和執(zhí)法。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)等，出口貨物不屬于增值稅征稅范圍。

2.C

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍包括購買原材料、支付運輸費用等與生產(chǎn)經(jīng)營相關的支出，支付廣告費用屬于期間費用，不涉及進項稅額抵扣。

3.C

解析思路：農(nóng)產(chǎn)品買價是指企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品的不含稅價格，根據(jù)增值稅法規(guī)定，進項稅額的計算是以不含稅價格為基礎。

4.D

解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物報關出口的當天，這是增值稅法規(guī)定的時間節(jié)點。

5.B

解析思路：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

6.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票實行實名制管理，這是為了加強發(fā)票管理，防止虛開、偽造發(fā)票等違法行為。

7.D

解析思路：出口貨物無償提供不屬于免稅范圍，因為免稅是指免征增值稅，而無償提供并不免除應納稅義務。

8.A

解析思路：納稅人應當自月份終了之日起15日內(nèi)申報納稅，這是增值稅法規(guī)定的申報納稅期限。

9.A

解析思路：納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅，這是增值稅法規(guī)定的納稅地點。

10.A

解析思路：納稅人應當按月申報納稅，這是增值稅法規(guī)定的納稅期限。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：一般納稅人可以享受增值稅進項稅額抵扣和開具增值稅專用發(fā)票，但不得享受增值稅免征政策和即征即退政策。

2.AC

解析思路：小規(guī)模納稅人不得享受增值稅進項稅額抵扣和開具增值稅專用發(fā)票，但可以享受增值稅免征政策和即征即退政策。

3.AB

解析思路：增值稅納稅人應當依法進行納稅申報和納稅申報表附列資料報送，這是稅收征管的基本要求。

4.AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票實行實名制管理和限量供應，這是為了加強發(fā)票管理，防止虛開、偽造發(fā)票等違法行為。

5.AD

解析思路：納稅人應當自月份終了之日起15日內(nèi)申報納稅，這是增值稅法規(guī)定的申報納稅期限。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅納稅人銷售貨物，采取分期收款方式，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同簽訂的當天，而不是實際收款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

2.×

解析思路：增值稅