2024年稅務師考試真題及答案分析

2024年稅務師考試真題及答案分析姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務師考試中，下列哪項不屬于稅務師職業(yè)道德的基本要求？

A.誠實守信

B.愛崗敬業(yè)

C.追求卓越

D.勤奮學習

2.下列關于增值稅的表述，正確的是：

A.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的每個環(huán)節(jié)征收的一種稅

B.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的每個環(huán)節(jié)征收的一種消費稅

C.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的每個環(huán)節(jié)征收的一種營業(yè)稅

D.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的每個環(huán)節(jié)征收的一種關稅

3.企業(yè)應繳納的印花稅，下列說法正確的是：

A.印花稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額

B.印花稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的銷售收入

C.印花稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的營業(yè)收入

D.印花稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的資產(chǎn)總額

4.下列關于企業(yè)所得稅的表述，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)

B.企業(yè)所得稅的納稅人是個人

C.企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)和其他組織

D.企業(yè)所得稅的納稅人是個人和其他組織

5.下列關于個人所得稅的表述，正確的是：

A.個人所得稅的納稅人是個人

B.個人所得稅的納稅人是企業(yè)

C.個人所得稅的納稅人是個人和其他組織

D.個人所得稅的納稅人是企業(yè)和其他組織

6.下列關于營業(yè)稅改征增值稅的表述，正確的是：

A.營業(yè)稅改征增值稅的目的是減輕企業(yè)稅負

B.營業(yè)稅改征增值稅的目的是增加財政收入

C.營業(yè)稅改征增值稅的目的是調整稅制結構

D.營業(yè)稅改征增值稅的目的是提高稅收征管效率

7.下列關于稅收籌劃的表述，正確的是：

A.稅收籌劃是指企業(yè)通過合法手段減少稅負

B.稅收籌劃是指企業(yè)通過非法手段減少稅負

C.稅收籌劃是指企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策減少稅負

D.稅收籌劃是指企業(yè)通過逃避稅收減少稅負

8.下列關于稅收征收管理的表述，正確的是：

A.稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行征收管理

B.稅收征收管理是指納稅人自行申報納稅

C.稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行征收管理和納稅人的自行申報納稅

D.稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行征收管理和納稅人的代理申報納稅

9.下列關于稅收法律責任的說法，正確的是：

A.稅收法律責任是指納稅人因違反稅收法律法規(guī)而應承擔的法律后果

B.稅收法律責任是指稅務機關因違反稅收法律法規(guī)而應承擔的法律后果

C.稅收法律責任是指稅務機關和納稅人因違反稅收法律法規(guī)而應承擔的法律后果

D.稅收法律責任是指稅務機關和納稅人因違反稅收法律法規(guī)而應承擔的行政責任

10.下列關于稅收違法行為的說法，正確的是：

A.稅收違法行為是指納稅人違反稅收法律法規(guī)的行為

B.稅收違法行為是指稅務機關違反稅收法律法規(guī)的行為

C.稅收違法行為是指稅務機關和納稅人違反稅收法律法規(guī)的行為

D.稅收違法行為是指稅務機關和納稅人因違反稅收法律法規(guī)而應承擔的法律后果

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.稅務師職業(yè)道德的基本要求包括：

A.誠實守信

B.愛崗敬業(yè)

C.追求卓越

D.勤奮學習

2.增值稅的征稅范圍包括：

A.商品生產(chǎn)

B.商品流通

C.商品分配

D.商品消費

3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括：

A.企業(yè)

B.個人

C.其他組織

D.外國企業(yè)

4.個人所得稅的應稅項目包括：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.財產(chǎn)轉讓所得

5.稅收籌劃的方法包括：

A.優(yōu)化納稅結構

B.利用稅收優(yōu)惠政策

C.優(yōu)化財務報表

D.優(yōu)化稅收申報

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.稅務師職業(yè)道德的基本要求中，追求卓越是指稅務師要不斷提高自己的專業(yè)水平和業(yè)務能力。（）

2.增值稅的征稅范圍包括商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的每個環(huán)節(jié)。（）

3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括企業(yè)、個人、其他組織和國外企業(yè)。（）

4.個人所得稅的應稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和財產(chǎn)轉讓所得。（）

5.稅收籌劃的方法包括優(yōu)化納稅結構、利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化財務報表和優(yōu)化稅收申報。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述稅收籌劃的原則及其在稅務師工作中的重要性。

答案：稅收籌劃的原則包括合法性原則、合理性原則、有效性原則、安全性原則和及時性原則。合法性原則要求籌劃方案必須在法律允許的范圍內進行；合理性原則要求籌劃方案要符合經(jīng)濟規(guī)律和稅收政策；有效性原則要求籌劃方案能夠有效降低稅負；安全性原則要求籌劃方案不會導致稅收風險；及時性原則要求籌劃方案要把握稅收政策的變化及時調整。在稅務師工作中，稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：一是能夠幫助企業(yè)降低稅負，提高經(jīng)濟效益；二是能夠幫助企業(yè)規(guī)避稅收風險，確保稅務合規(guī)；三是能夠幫助企業(yè)優(yōu)化財務結構，提高財務管理水平；四是能夠幫助企業(yè)樹立良好的社會形象，增強競爭力。

2.題目：簡述稅收征收管理的程序及其主要環(huán)節(jié)。

答案：稅收征收管理的程序主要包括以下環(huán)節(jié)：一是稅務登記，納稅人向稅務機關辦理稅務登記手續(xù)；二是稅務申報，納稅人按照規(guī)定向稅務機關申報納稅；三是稅款征收，稅務機關根據(jù)申報情況征收稅款；四是稅務檢查，稅務機關對納稅人的稅收申報和繳納情況進行檢查；五是稅務處罰，對違反稅收法律法規(guī)的納稅人進行處罰；六是稅務行政復議，對納稅人對稅務機關作出的具體行政行為不服的，可以申請行政復議。稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)包括稅務登記、稅務申報、稅款征收和稅務檢查。

3.題目：簡述稅收法律責任的主要類型及其承擔方式。

答案：稅收法律責任的主要類型包括行政責任、民事責任和刑事責任。行政責任是指納稅人因違反稅收法律法規(guī)而應承擔的行政制裁，如罰款、沒收違法所得等；民事責任是指納稅人因違反稅收法律法規(guī)而應承擔的民事賠償，如賠償因違法造成的損失等；刑事責任是指納稅人因違反稅收法律法規(guī)構成犯罪的，應承擔的刑事處罰，如拘役、有期徒刑等。承擔方式包括行政處罰、民事訴訟和刑事訴訟。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要作用及其面臨的挑戰(zhàn)。

答案：稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.降低企業(yè)稅負：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在法律允許的范圍內降低稅負，提高資金使用效率，增強企業(yè)競爭力。

2.規(guī)避稅收風險：稅收籌劃有助于企業(yè)了解和掌握稅收法律法規(guī)，避免因不了解政策而導致的稅收風險，確保企業(yè)稅務合規(guī)。

3.優(yōu)化財務結構：稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化財務結構，提高財務管理水平，為企業(yè)發(fā)展提供有力支持。

4.提高企業(yè)效益：通過稅收籌劃，企業(yè)可以降低成本，提高盈利能力，從而提高企業(yè)整體效益。

5.增強企業(yè)凝聚力：稅收籌劃有助于企業(yè)樹立良好的社會形象，增強員工對企業(yè)的認同感和歸屬感，提高企業(yè)凝聚力。

然而，稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中也面臨著以下挑戰(zhàn)：

1.法律法規(guī)變化：稅收政策不斷調整，企業(yè)需要不斷關注政策變化，及時調整稅收籌劃方案。

2.稅收籌劃風險：稅收籌劃過程中，可能存在因操作不當而導致的稅收風險，企業(yè)需謹慎操作。

3.稅務機關監(jiān)管：稅務機關對稅收籌劃的監(jiān)管力度不斷加大，企業(yè)需確保籌劃方案的合法性和合規(guī)性。

4.企業(yè)內部管理：稅收籌劃需要企業(yè)內部各部門的協(xié)同配合，提高內部管理水平，確?；I劃方案的有效實施。

5.國際稅收環(huán)境：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國際稅收環(huán)境日益復雜，企業(yè)需應對國際稅收籌劃的挑戰(zhàn)。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：稅務師職業(yè)道德的基本要求包括誠實守信、愛崗敬業(yè)、追求卓越和勤奮學習。選項A、B、C均屬于稅務師職業(yè)道德的基本要求，而選項D“勤奮學習”是稅務師提升自身專業(yè)能力的重要途徑，不屬于基本要求。

2.A

解析思路：增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的每個環(huán)節(jié)征收的一種稅，其目的是對增值額征稅。選項B、C、D的描述均不準確，因此選項A正確。

3.D

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)是書立、領受應稅憑證的行為，與企業(yè)的應納稅所得額、銷售收入、營業(yè)收入和資產(chǎn)總額無關。因此，選項D正確。

4.A

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)和其他組織，不包括個人。選項B、C、D的描述不準確，因此選項A正確。

5.A

解析思路：個人所得稅的納稅人是個人，包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。選項B、C、D的描述不準確，因此選項A正確。

6.A

解析思路：營業(yè)稅改征增值稅的目的是減輕企業(yè)稅負，優(yōu)化稅制結構，提高稅收征管效率。選項B、C、D的描述不準確，因此選項A正確。

7.A

解析思路：稅收籌劃是指企業(yè)通過合法手段減少稅負，提高經(jīng)濟效益。選項B、C、D的描述均不準確，因此選項A正確。

8.C

解析思路：稅收征收管理是指稅務機關對納稅人進行征收管理和納稅人的自行申報納稅。選項A、B、D的描述不準確，因此選項C正確。

9.A

解析思路：稅收法律責任是指納稅人因違反稅收法律法規(guī)而應承擔的法律后果，包括行政責任、民事責任和刑事責任。選項B、C、D的描述不準確，因此選項A正確。

10.A

解析思路：稅收違法行為是指納稅人違反稅收法律法規(guī)的行為，包括偷稅、抗稅、騙稅等。選項B、C、D的描述不準確，因此選項A正確。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：稅務師職業(yè)道德的基本要求包括誠實守信、愛崗敬業(yè)、追求卓越和勤奮學習，這四個方面都是稅務師應當具備的基本素質。

2.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的每個環(huán)節(jié)，這是增值稅作為一種流轉稅的特點。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務人包括企業(yè)、個人、其他組織和國外企業(yè)，涵蓋了所有可能產(chǎn)生應納稅所得的企業(yè)實體。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和財產(chǎn)轉讓所得，這些是個人所得稅的主要征收對象。

5.ABCD

解析思路：稅收籌劃的方法包括優(yōu)化納稅結構、利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化財務報表和優(yōu)化稅收申報，這些都是幫助企業(yè)合理避稅的常用手段。

三、判斷題

1.√

解析思路：追求卓越是指稅務師要不斷提高自己的專業(yè)水平和業(yè)務能力，這是稅務師職業(yè)道德中的一個重要要求。

2.√

解析思路：增值