2024稅務(wù)師考試試題及答案詳解

2024稅務(wù)師考試試題及答案詳解姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，適用9%的增值稅稅率的是：

A.農(nóng)產(chǎn)品

B.食品

C.水產(chǎn)品

D.礦產(chǎn)品

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人是所有企業(yè)

B.企業(yè)所得稅的稅率為25%

C.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)季度

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的全部收入

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人是所有個(gè)人

B.個(gè)人所得稅的稅率為累進(jìn)稅率

C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人的全部收入

D.個(gè)人所得稅的納稅期限為每個(gè)季度

5.下列關(guān)于社會保險(xiǎn)費(fèi)的說法，正確的是：

A.社會保險(xiǎn)費(fèi)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)

B.社會保險(xiǎn)費(fèi)的繳納主體是用人單位

C.社會保險(xiǎn)費(fèi)的繳納比例由國家和地方共同確定

D.社會保險(xiǎn)費(fèi)的繳納期限為每個(gè)季度

6.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是：

A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額

C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率

D.土地增值稅的納稅期限為每個(gè)季度

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的納稅人是所有擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價(jià)值

C.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.房產(chǎn)稅的納稅期限為每個(gè)季度

8.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是：

A.契稅的納稅人是購買房屋的單位和個(gè)人

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的成交價(jià)格

C.契稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.契稅的納稅期限為每個(gè)季度

9.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是：

A.車輛購置稅的納稅人是購買車輛的單位和個(gè)人

B.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是車輛的購置價(jià)格

C.車輛購置稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.車輛購置稅的納稅期限為每個(gè)季度

10.下列關(guān)于關(guān)稅的說法，正確的是：

A.關(guān)稅的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人

B.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)是貨物的完稅價(jià)格

C.關(guān)稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.關(guān)稅的納稅期限為每個(gè)季度

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.企業(yè)

B.個(gè)人

C.事業(yè)單位

D.社會團(tuán)體

3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個(gè)人

B.法人

C.事業(yè)單位

D.社會團(tuán)體

4.下列哪些屬于社會保險(xiǎn)費(fèi)的繳納主體？

A.用人單位

B.個(gè)人

C.國家

D.社會團(tuán)體

5.下列哪些屬于土地增值稅的減免稅政策？

A.農(nóng)村集體建設(shè)用地使用權(quán)出讓

B.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍隊(duì)、宗教團(tuán)體等單位購買自用房產(chǎn)

C.非營利性組織轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)

D.上市公司轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人包括所有從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)季度。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率分為累進(jìn)稅率和比例稅率。（）

4.社會保險(xiǎn)費(fèi)的繳納比例由國家和地方共同確定。（）

5.土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率。（）

6.房產(chǎn)稅的納稅期限為每個(gè)季度。（）

7.契稅的納稅期限為每個(gè)季度。（）

8.車輛購置稅的納稅期限為每個(gè)季度。（）

9.關(guān)稅的納稅期限為每個(gè)季度。（）

10.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的全部收入。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)。

答案：

增值稅的納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模和會計(jì)核算水平。具體分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年銷售額超過500萬元（含500萬元）的企業(yè)，小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的企業(yè)。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序包括以下步驟：

（1）納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

（2）納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額；

（3）納稅人按照稅法規(guī)定辦理納稅申報(bào)；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申報(bào)進(jìn)行審核；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合條件的納稅人辦理稅款繳納手續(xù)。

3.簡述個(gè)人所得稅的征收管理特點(diǎn)。

答案：

個(gè)人所得稅的征收管理特點(diǎn)包括：

（1）源泉扣繳：個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳制度，由支付所得的單位或者個(gè)人代扣代繳；

（2）分類征收：個(gè)人所得稅按照所得類別征收，包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等；

（3）累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，稅率隨著所得額的增加而提高；

（4）年度綜合計(jì)算：個(gè)人所得稅實(shí)行年度綜合計(jì)算，對納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的各項(xiàng)所得進(jìn)行匯總計(jì)算應(yīng)納稅額。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的重要作用及其面臨的挑戰(zhàn)。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色。以下是稅務(wù)師在稅收籌劃中的重要作用及其面臨的挑戰(zhàn)：

1.重要作用：

（1）專業(yè)知識：稅務(wù)師具備豐富的稅收法律法規(guī)和稅收籌劃知識，能夠?yàn)榭蛻籼峁I(yè)的稅收籌劃建議。

（2）風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)師能夠幫助客戶識別和評估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收籌劃方案符合法律法規(guī)要求，避免違法行為。

（3）優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)：通過合理的稅收籌劃，稅務(wù)師能夠幫助客戶降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（4）提高資金使用效率：稅務(wù)師能夠?yàn)榭蛻籼峁┵Y金時(shí)間價(jià)值的分析，幫助客戶合理安排資金使用，提高資金使用效率。

（5）提高企業(yè)競爭力：合理的稅收籌劃有助于企業(yè)降低成本，提高市場競爭力。

2.面臨的挑戰(zhàn)：

（1）稅收政策變化：稅收政策的變化給稅收籌劃帶來不確定性，稅務(wù)師需要不斷關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整籌劃方案。

（2）稅法復(fù)雜性：稅法體系復(fù)雜，稅務(wù)師需要具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和判斷能力，才能為客戶提供準(zhǔn)確的籌劃方案。

（3）信息不對稱：稅務(wù)師在為客戶提供籌劃服務(wù)時(shí)，可能面臨信息不對稱的問題，需要加強(qiáng)溝通和調(diào)查，確保信息的準(zhǔn)確性。

（4）職業(yè)道德要求：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，要遵循職業(yè)道德，確保籌劃方案的合法性和合理性。

（5）市場競爭加?。弘S著稅收籌劃市場的不斷擴(kuò)大，競爭日益激烈，稅務(wù)師需要不斷提升自身專業(yè)能力和服務(wù)水平，以適應(yīng)市場需求。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、C都屬于增值稅的征收范圍，而選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅的征收范圍。

2.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。選項(xiàng)B、C、D都不屬于免征增值稅的范疇。

3.B

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為25%，是我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的統(tǒng)一稅率。選項(xiàng)A、C、D的說法不符合稅法規(guī)定。

4.B

解析思路：個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，稅率隨著所得額的增加而提高。選項(xiàng)A、C、D的說法不符合個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。

5.B

解析思路：社會保險(xiǎn)費(fèi)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，其繳納主體是用人單位。選項(xiàng)A、C、D的說法不正確。

6.A

解析思路：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。選項(xiàng)B、C、D的說法不正確。

7.B

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價(jià)值，而非市場交易價(jià)格。選項(xiàng)A、C、D的說法不正確。

8.B

解析思路：契稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的成交價(jià)格，而非市場評估價(jià)格。選項(xiàng)A、C、D的說法不正確。

9.B

解析思路：車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是車輛的購置價(jià)格，而非市場評估價(jià)格。選項(xiàng)A、C、D的說法不正確。

10.B

解析思路：關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)是貨物的完稅價(jià)格，而非市場交易價(jià)格。選項(xiàng)A、C、D的說法不正確。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、C、D都屬于增值稅的征稅范圍。

2.AC

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等。選項(xiàng)B、D不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

3.AD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括個(gè)人和法人。選項(xiàng)B、C不屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

4.AB

解析思路：社會保險(xiǎn)費(fèi)的繳納主體包括用人單位和個(gè)人。選項(xiàng)C、D的說法不正確。

5.ABCD

解析思路：土地增值稅的減免稅政策包括農(nóng)村集體建設(shè)用地使用權(quán)出讓、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍隊(duì)、宗教團(tuán)體等單位購買自用房產(chǎn)、非營利性組織轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)和上市公司轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)。選項(xiàng)A、B、C、D都屬于土地增值稅的減免稅政策。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅的納稅人包括從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，但并非所有單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)年度，而非每個(gè)季度。

3.√

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為累進(jìn)稅率和比例稅率，這是個(gè)人所得稅的基本特點(diǎn)。

4.√

解析思路：社會保險(xiǎn)費(fèi)的繳納比例由國家和地方共同確定，這是社會保險(xiǎn)費(fèi)的基本特點(diǎn)。

5.√

解析思路：土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率，這是土地增值稅的