2024年稅務(wù)師重要考點(diǎn)剖析試題及答案

2024年稅務(wù)師重要考點(diǎn)剖析試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

2.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的，依照下列方法核定其銷(xiāo)售額。

A.按照免稅、減稅項(xiàng)目適用的稅率計(jì)算

B.按照一般計(jì)稅方法計(jì)算

C.按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算

D.按照核定銷(xiāo)售額的比例計(jì)算

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)所得稅的稅率為25%

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)所得額

4.納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)證件、資料：

A.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)

B.有關(guān)批準(zhǔn)文件

C.法人代表或負(fù)責(zé)人身份證明

D.以上都是

5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民和在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

B.個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿(mǎn)一年的個(gè)人

C.個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人

D.個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年的外國(guó)個(gè)人

6.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的表述，錯(cuò)誤的是：

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制

B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按下列要求開(kāi)具：項(xiàng)目齊全、字跡清楚、不得壓線(xiàn)、不得涂改

C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具日期為開(kāi)票當(dāng)日的日期

D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管期限為自開(kāi)具之日起5年

7.下列關(guān)于出口退（免）稅管理的表述，正確的是：

A.出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物

B.出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍且在境內(nèi)銷(xiāo)售的商品

C.出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍且在境內(nèi)生產(chǎn)加工的商品

D.出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍且在境內(nèi)銷(xiāo)售或生產(chǎn)加工的商品

8.下列關(guān)于印花稅的表述，錯(cuò)誤的是：

A.印花稅的征稅對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的憑證

B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為憑證所載金額

D.印花稅的征收范圍包括各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同、各類(lèi)經(jīng)濟(jì)憑證等

9.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是：

A.土地增值稅的征稅對(duì)象是土地

B.土地增值稅的征稅對(duì)象是土地的轉(zhuǎn)讓收入

C.土地增值稅的稅率分為四級(jí)超額累進(jìn)稅率

D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額

10.下列關(guān)于契稅的表述，正確的是：

A.契稅的征稅對(duì)象是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.契稅的征稅對(duì)象是房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等行為

C.契稅的稅率分為比例稅率和累進(jìn)稅率

D.契稅的計(jì)稅依據(jù)為契稅的應(yīng)稅行為所取得的收入

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

2.企業(yè)所得稅的納稅人為哪些？

A.企業(yè)

B.其他取得收入的組織

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的納稅人？

A.中國(guó)公民

B.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿(mǎn)一年的個(gè)人

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人

4.增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)符合哪些要求？

A.項(xiàng)目齊全

B.字跡清楚

C.不得壓線(xiàn)

D.不得涂改

5.下列哪些屬于出口退（免）稅的貨物？

A.屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物

B.屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍且在境內(nèi)銷(xiāo)售的商品

C.屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍且在境內(nèi)生產(chǎn)加工的商品

D.屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍且在境內(nèi)銷(xiāo)售或生產(chǎn)加工的商品

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的，不得享受免稅、減稅優(yōu)惠。（）

2.個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人。（）

3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具日期為開(kāi)票當(dāng)日的日期。（）

4.出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。（）

5.契稅的征稅對(duì)象是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等行為。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序。

答案：

1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般情況下，企業(yè)所得稅的申報(bào)期限為年度終了后的五個(gè)月內(nèi)。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

3.納稅人需要報(bào)送的年度納稅申報(bào)表包括企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表和附表。主表用于反映納稅人的基本情況和應(yīng)納稅所得額，附表用于詳細(xì)列示納稅人的收入、成本、費(fèi)用、稅前扣除等項(xiàng)目。

4.納稅人應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、真實(shí)的填寫(xiě)。對(duì)于需要附報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

5.納稅人提交的申報(bào)材料應(yīng)當(dāng)符合以下要求：字跡清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、表格規(guī)范、簽名蓋章齊全。

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人的申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核。對(duì)于符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理；對(duì)于不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人補(bǔ)正或補(bǔ)充材料。

7.納稅人對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核結(jié)果有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。

8.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額及時(shí)足額繳納企業(yè)所得稅。逾期繳納的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定支付滯納金。

9.納稅人發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理調(diào)整申報(bào)，并繳納或退還相應(yīng)的稅款。

10.納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，進(jìn)行年度匯算清繳。年度匯算清繳是指納稅人根據(jù)年度納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退還的稅款，并辦理相應(yīng)手續(xù)的過(guò)程。

五、論述題

題目：論述增值稅的稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍對(duì)稅收政策的影響。

答案：

增值稅的稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍是稅收政策的重要組成部分，它們對(duì)稅收政策的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)：

增值稅的稅率結(jié)構(gòu)包括基本稅率、低稅率和零稅率。稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)直接影響到稅收的負(fù)擔(dān)水平和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

-基本稅率通常設(shè)置在相對(duì)較高的水平，以確保稅收的穩(wěn)定性和財(cái)政收入。

-低稅率適用于特定行業(yè)或商品，以減輕其稅負(fù)，鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，如農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生等。

-零稅率則用于出口業(yè)務(wù)，以增強(qiáng)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展。

2.適用范圍的影響：

增值稅的適用范圍決定了哪些商品和服務(wù)需要繳納增值稅，這直接關(guān)系到稅收收入的來(lái)源和稅收負(fù)擔(dān)的分配。

-擴(kuò)大適用范圍可以增加稅收收入，但同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，可能抑制消費(fèi)和投資。

-精簡(jiǎn)適用范圍則可能減少稅收收入，但有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

3.稅收政策的影響：

-稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍的設(shè)計(jì)直接影響到稅收政策的公平性和效率。

-適當(dāng)?shù)亩惵式Y(jié)構(gòu)和適用范圍可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)資源配置，實(shí)現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。

-過(guò)高的稅率可能扭曲資源配置，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)，而稅率過(guò)低則可能導(dǎo)致稅收收入不足，影響國(guó)家財(cái)政。

4.國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的影響：

-增值稅的稅率水平和結(jié)構(gòu)也會(huì)影響國(guó)家在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

-低于國(guó)際平均水平的稅率結(jié)構(gòu)可以降低企業(yè)成本，提高產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。

-反之，過(guò)高的稅率結(jié)構(gòu)可能削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，導(dǎo)致出口減少。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等，出口貨物免征增值稅。

2.B

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的，依照一般計(jì)稅方法計(jì)算。

3.B

解析思路：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

4.D

解析思路：稅務(wù)登記需要提供有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)、批準(zhǔn)文件、法人代表或負(fù)責(zé)人身份證明等相關(guān)證件、資料。

5.A

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿(mǎn)一年的個(gè)人。

6.D

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管期限為自開(kāi)具之日起5年，而不是3年。

7.A

解析思路：出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。

8.D

解析思路：印花稅的征收范圍包括各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同、各類(lèi)經(jīng)濟(jì)憑證等，但并非所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的憑證都需要繳納印花稅。

9.B

解析思路：土地增值稅的征稅對(duì)象是土地的轉(zhuǎn)讓收入，而不是土地本身。

10.B

解析思路：契稅的征稅對(duì)象是房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換等行為，而不是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等，出口貨物免征增值稅。

2.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿(mǎn)一年的個(gè)人。

4.ABCD

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按下列要求開(kāi)具：項(xiàng)目齊全、字跡清楚、不得壓線(xiàn)、不得涂改。

5.ABCD

解析思路：出口退（免）稅的貨物必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，且在境內(nèi)銷(xiāo)售或生產(chǎn)加工的商品。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的，不得享受免稅、減稅優(yōu)惠。

2.×