2024年稅務(wù)師綜合試題及答案

2024年稅務(wù)師綜合試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：

A.捐贈支出

B.工資、薪金支出

C.利息支出

D.超過規(guī)定標準的職工福利費

2.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人進行財務(wù)會計檢查的時間期限是：

A.自納稅期滿之日起3年內(nèi)

B.自納稅申報之日起5年內(nèi)

C.自納稅申報之日起10年內(nèi)

D.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起5年內(nèi)

3.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.銷售不動產(chǎn)

4.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票使用范圍的是：

A.一般納稅人銷售貨物

B.一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)

C.一般納稅人銷售無形資產(chǎn)

D.小規(guī)模納稅人銷售貨物

5.下列各項中，不屬于營業(yè)稅稅目的有：

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供建筑服務(wù)

C.出口貨物

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的對象是：

A.符合條件的小型微利企業(yè)

B.高新技術(shù)企業(yè)

C.國家重點支持的環(huán)保項目

D.一般企業(yè)

7.納稅人申報納稅期限的最后一天如遇法定休假日的，可以順延至休假日后的第一個工作日，這里的“法定休假日”指的是：

A.國慶節(jié)、勞動節(jié)

B.元旦、春節(jié)

C.國慶節(jié)、勞動節(jié)、元旦、春節(jié)

D.國慶節(jié)、勞動節(jié)、元旦、春節(jié)、端午節(jié)

8.納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過：

A.3個月

B.6個月

C.1年

D.2年

9.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式的是：

A.應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

C.應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率-銷售額×扣除稅率

D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-銷售額×扣除稅率

10.下列各項中，不屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的是：

A.銷售額

B.收入

C.營業(yè)成本

D.營業(yè)利潤

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票使用范圍的有：

A.一般納稅人銷售貨物

B.一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)

C.一般納稅人銷售無形資產(chǎn)

D.小規(guī)模納稅人銷售貨物

3.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對象的有：

A.符合條件的小型微利企業(yè)

B.高新技術(shù)企業(yè)

C.國家重點支持的環(huán)保項目

D.一般企業(yè)

4.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式的是：

A.應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

C.應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率-銷售額×扣除稅率

D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-銷售額×扣除稅率

5.下列各項中，屬于營業(yè)稅稅目的有：

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供建筑服務(wù)

C.出口貨物

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人可以自行決定是否使用增值稅專用發(fā)票。（）

2.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（）

3.納稅人出口貨物，可以不征收增值稅。（）

4.企業(yè)所得稅的征收對象是企業(yè)的純利潤。（）

5.納稅人逾期未繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以加收滯納金。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

-納稅人身份：增值稅一般納稅人是指年銷售額超過規(guī)定標準，能夠按照國家規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票管理的納稅人；小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過規(guī)定標準，不能按照國家規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票管理的納稅人。

-稅率：一般納稅人適用17%的標準稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

-進項稅額：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。

-專用發(fā)票：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。

-稅務(wù)管理：一般納稅人需要建立健全的會計制度和財務(wù)管理制度，小規(guī)模納稅人稅務(wù)管理相對簡單。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

答案：

-企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

-收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入等。

-扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

3.題目：簡述稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)稽查中的職權(quán)。

答案：

-稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)稽查中具有以下職權(quán)：

1.調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人的稅務(wù)違法事實；

2.查閱、復(fù)制與納稅有關(guān)的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料；

3.檢查與納稅有關(guān)的經(jīng)營場所、貨物、現(xiàn)金、有價證券等；

4.調(diào)查、詢問有關(guān)單位和個人的有關(guān)情況；

5.對涉嫌偷稅、逃稅、騙稅等違法行為，依法采取強制措施；

6.對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)行政處罰。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅作為一種消費稅，是現(xiàn)代稅收體系中的重要組成部分。它在稅收體系中的地位和作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.征收范圍廣泛：增值稅的征收范圍覆蓋了生產(chǎn)、流通和消費的各個環(huán)節(jié)，幾乎涵蓋了所有商品和服務(wù)的交易，這使得增值稅具有廣泛的稅基，能夠為國家提供穩(wěn)定的財政收入。

2.避免重復(fù)征稅：增值稅采用“價外稅”的征收方式，即增值稅只對商品或服務(wù)的增值部分征稅，避免了重復(fù)征稅的問題。這一特點有利于鼓勵企業(yè)進行生產(chǎn)和經(jīng)營，提高經(jīng)濟效率。

3.促進公平競爭：增值稅的征收有利于消除地區(qū)間、行業(yè)間的稅收差異，使得不同地區(qū)、不同行業(yè)的企業(yè)在公平的市場環(huán)境中競爭。同時，增值稅的征收可以促進企業(yè)提高技術(shù)水平，降低生產(chǎn)成本，從而提高整體經(jīng)濟效益。

4.增強稅收的自動調(diào)節(jié)功能：增值稅的征收與經(jīng)濟活動緊密相關(guān)，當經(jīng)濟波動時，增值稅的收入也會相應(yīng)變化，從而在一定程度上起到了稅收自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。

5.促進國際稅收合作：增值稅作為一種國際通行的稅種，有助于促進國際稅收合作，加強國際稅收協(xié)調(diào)。通過簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定，可以避免雙重征稅，降低跨國企業(yè)的稅收負擔(dān)。

6.稅收征管便捷：增值稅的征收管理相對簡單，易于操作。稅務(wù)機關(guān)可以通過對增值稅專用發(fā)票的管理，實現(xiàn)對增值稅的源泉控制和征收，提高了稅收征管的效率。

試卷答案如下：

一、單項選擇題答案及解析思路

1.答案：D

解析思路：捐贈支出、工資、薪金支出、利息支出都可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但超過規(guī)定標準的職工福利費不得扣除。

2.答案：B

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人進行財務(wù)會計檢查的時間期限為自納稅申報之日起5年內(nèi)。

3.答案：D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物，出口貨物通常免征增值稅。

4.答案：D

解析思路：增值稅專用發(fā)票的使用范圍限于一般納稅人，小規(guī)模納稅人銷售貨物不適用增值稅專用發(fā)票。

5.答案：C

解析思路：營業(yè)稅的稅目包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，出口貨物不征收營業(yè)稅。

6.答案：D

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策針對的是小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、國家重點支持的環(huán)保項目等特定企業(yè)，一般企業(yè)不屬于優(yōu)惠對象。

7.答案：C

解析思路：法定休假日包括國慶節(jié)、勞動節(jié)、元旦、春節(jié)和端午節(jié)，這些假日后的第一個工作日可以順延納稅期限。

8.答案：B

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期繳納稅款，最長不得超過6個月。

9.答案：C

解析思路：增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率-銷售額×扣除稅率。

10.答案：C

解析思路：營業(yè)稅的計稅依據(jù)是銷售額，不包括營業(yè)成本和營業(yè)利潤。

二、多項選擇題答案及解析思路

1.答案：ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

2.答案：AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票的使用范圍限于一般納稅人銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)。

3.答案：ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策針對的是小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和國家重點支持的環(huán)保項目。

4.答案：ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額計算公式包括當期銷項稅額、銷售額、適用稅率和扣除稅率。

5.答案：ABD

解析思路：營業(yè)稅的稅目包括銷售不動產(chǎn)、提供建筑服務(wù)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，出口貨物不征收營業(yè)稅。

三、判斷題答案及解析思路

1.答案：×

解析思路：納稅人不是自行決定是否使用增值稅專用發(fā)票，而是根據(jù)國家規(guī)定和納稅人身份確定。

2.答案：√

解析思路：根據(jù)《中華人