非居民稅收測(cè)試題及答案

非居民稅收測(cè)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.非居民企業(yè)在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅率通常是多少？

A.15%

B.25%

C.20%

D.30%

2.我國(guó)對(duì)非居民個(gè)人的工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅，下列哪個(gè)稅率適用于年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人？

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

3.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅，下列哪項(xiàng)不屬于其所得來(lái)源地？

A.銷售商品所得

B.提供技術(shù)服務(wù)所得

C.稅收優(yōu)惠政策

D.非居民企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的所得

4.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)所得，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為：

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

5.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為：

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

6.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利所得，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為：

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

7.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利息所得，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為：

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

8.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的租金所得，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為：

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

9.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，下列哪個(gè)不屬于其應(yīng)納稅所得額？

A.使用費(fèi)收入

B.稅收優(yōu)惠政策

C.境外所得

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得

10.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的境外所得，下列哪個(gè)不屬于其應(yīng)納稅所得額？

A.境外利息所得

B.境外股息所得

C.境外租金所得

D.境外財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以下哪些屬于其應(yīng)納稅所得額？

A.銷售商品所得

B.提供技術(shù)服務(wù)所得

C.稅收優(yōu)惠政策

D.非居民企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的所得

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以下哪些屬于其應(yīng)納稅所得額？

A.銷售商品所得

B.提供技術(shù)服務(wù)所得

C.境外所得

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得

3.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以下哪些屬于其應(yīng)納稅所得額？

A.銷售商品所得

B.提供技術(shù)服務(wù)所得

C.境外所得

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得

4.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以下哪些屬于其應(yīng)納稅所得額？

A.銷售商品所得

B.提供技術(shù)服務(wù)所得

C.境外所得

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得

5.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以下哪些屬于其應(yīng)納稅所得額？

A.銷售商品所得

B.提供技術(shù)服務(wù)所得

C.境外所得

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的所得，屬于其應(yīng)納稅所得額。（）

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利所得，免征企業(yè)所得稅。（）

3.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（）

4.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其境外所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（）

5.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的所得，不屬于其應(yīng)納稅所得額。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目1：請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所時(shí)，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。

答案1：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。計(jì)算方法通常包括以下步驟：

1.確定所得類型，如銷售所得、提供技術(shù)服務(wù)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息、紅利所得、利息所得、租金所得等。

2.確定所得的金額，包括收入全額、收入減除成本費(fèi)用、收入減除成本費(fèi)用和合理費(fèi)用后的余額等。

3.根據(jù)適用的稅率和稅收優(yōu)惠政策，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

題目2：解釋什么是非居民企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的所得，并舉例說(shuō)明。

答案2：非居民企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的所得，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，因從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在中國(guó)境內(nèi)取得的所得。例如，某外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了一家分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)銷售產(chǎn)品所得的利潤(rùn)，就屬于非居民企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的所得。

題目3：簡(jiǎn)述非居民企業(yè)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案3：非居民企業(yè)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括：

1.從事國(guó)家鼓勵(lì)的發(fā)展項(xiàng)目，如高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)等，可以享受稅收減免。

2.設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的新區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等特定區(qū)域，可以享受稅收減免。

3.符合條件的非居民企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

4.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。

5.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資符合條件的項(xiàng)目，可以享受投資收益減免企業(yè)所得稅。

五、論述題

題目：探討非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的稅收管理和征管難點(diǎn)。

答案：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的稅收管理和征管難點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.稅源識(shí)別與監(jiān)管難度大：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所往往涉及復(fù)雜的跨境交易，稅源分散，監(jiān)管難度大。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要收集和分析大量的跨境交易信息，以準(zhǔn)確識(shí)別和監(jiān)管非居民企業(yè)的稅源。

2.跨境稅收征管協(xié)調(diào)困難：非居民企業(yè)的稅源和所得往往涉及多個(gè)國(guó)家，稅收征管協(xié)調(diào)成為一大難點(diǎn)。不同國(guó)家之間的稅收協(xié)定和法規(guī)差異，以及信息交換機(jī)制的不足，都增加了征管協(xié)調(diào)的難度。

3.財(cái)務(wù)信息披露不足：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所可能存在財(cái)務(wù)信息披露不充分的問(wèn)題，這為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收評(píng)估和征管帶來(lái)了困難。

4.稅收優(yōu)惠政策濫用風(fēng)險(xiǎn)：非居民企業(yè)可能會(huì)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅或減少稅負(fù)，如濫用稅收優(yōu)惠區(qū)域、虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易等，這些都增加了稅收征管的難度。

5.稅務(wù)爭(zhēng)議處理復(fù)雜：由于非居民企業(yè)的稅收問(wèn)題往往涉及多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，稅務(wù)爭(zhēng)議的處理變得復(fù)雜。解決稅務(wù)爭(zhēng)議需要跨部門(mén)的協(xié)調(diào)和國(guó)際合作，處理時(shí)間較長(zhǎng)，增加了稅收征管成本。

為了解決上述難點(diǎn)，可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理和征管：

1.加強(qiáng)稅收信息共享和協(xié)調(diào)：通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際合作和信息交換，提高跨境稅收征管的效率。

2.完善稅收法規(guī)和稅收協(xié)定：及時(shí)修訂和完善稅收法規(guī)，確保稅收政策的公平性和透明度，同時(shí)加強(qiáng)稅收協(xié)定的執(zhí)行。

3.提高非居民企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露要求：通過(guò)法律手段強(qiáng)制要求非居民企業(yè)提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收評(píng)估和征管。

4.加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評(píng)估：對(duì)非居民企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠濫用、關(guān)聯(lián)交易等問(wèn)題，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

5.建立健全稅務(wù)爭(zhēng)議解決機(jī)制：完善稅務(wù)爭(zhēng)議解決機(jī)制，提高爭(zhēng)議處理效率，降低征管成本。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法，非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%。

2.D

解析思路：根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法，年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人適用的個(gè)人所得稅稅率為25%。

3.C

解析思路：稅收優(yōu)惠政策不屬于非居民企業(yè)所得來(lái)源地，所得來(lái)源地主要指所得的產(chǎn)生地。

4.D

解析思路：根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)所得的稅率為25%。

5.C

解析思路：根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅率為20%。

6.C

解析思路：根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的股息、紅利所得的稅率為20%。

7.C

解析思路：根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的利息所得的稅率為20%。

8.C

解析思路：根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的租金所得的稅率為20%。

9.B

解析思路：稅收優(yōu)惠政策不屬于非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)實(shí)際取得的收入。

10.C

解析思路：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的所得，屬于其應(yīng)納稅所得額。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其應(yīng)納稅所得額包括銷售商品所得、提供技術(shù)服務(wù)所得、非居民企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的所得。

2.ABD

解析思路：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其應(yīng)納稅所得額包括銷售商品所得、提供技術(shù)服務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得。

3.ABD

解析思路：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其應(yīng)納稅所得額包括銷售商品所得、提供技術(shù)服務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得。

4.ABD

解析思路：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其應(yīng)納稅所得額包括銷售商品所得、提供技術(shù)服務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得。

5.ABD

解析思路：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其應(yīng)納稅所得額包括銷售商品所得、提供技術(shù)服務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所得。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：非居民企業(yè)分