做賬實操-金屬密封件制造業(yè)的全盤賬務實例

做賬實操1/13做賬實操-金屬密封件制造業(yè)的全盤賬務實例假設我們以某金屬密封件制造公司為例，為你詳細闡述其全盤賬務處理過程。一、資金籌集環(huán)節(jié)（一）股東投入公司創(chuàng)立初期，股東們以貨幣資金形式投入500萬元作為注冊資本。賬務處理：借：銀行存款5000000貸：實收資本5000000（二）銀行借款為滿足擴大生產(chǎn)規(guī)模的資金需求，XYZ公司向銀行申請了一筆為期2年的長期借款300萬元，年利率5%，按季度付息。取得借款時：借：銀行存款3000000貸：長期借款-本金3000000每季度計算并支付利息時：每季度利息=3000000×5%÷4=37500元借：財務費用37500貸：銀行存款37500二、采購環(huán)節(jié)（一）設備采購公司購置一臺價值120萬元的高精度金屬成型設備，增值稅稅率13%，設備無需安裝即可投入使用。賬務處理：借：固定資產(chǎn)-高精度成型設備1200000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）156000貸：銀行存款1356000（二）原材料采購從供應商處采購一批優(yōu)質金屬原材料，價款80萬元，增值稅10.4萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。賬務處理：借：原材料-優(yōu)質金屬材料800000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104000貸：應付賬款904000三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）原材料領用生產(chǎn)車間領用70萬元的金屬原材料用于生產(chǎn)金屬密封件。賬務處理：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本700000貸：原材料-優(yōu)質金屬材料700000（二）人工費用計算本月生產(chǎn)工人工資40萬元，車間管理人員工資15萬元。計提工資時：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本400000借：制造費用150000貸：應付職工薪酬550000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬550000貸：銀行存款550000（三）制造費用歸集車間水電費支出8萬元，設備折舊費10萬元。賬務處理：借：制造費用180000貸：銀行存款80000貸：累計折舊100000（四）制造費用分配假設本月生產(chǎn)兩種型號的金屬密封件，按照生產(chǎn)工時比例分配制造費用。A型號密封件生產(chǎn)工時800小時，B型號密封件生產(chǎn)工時1200小時。制造費用分配率=（150000+180000）÷（800+1200）=165（元/小時）A型號密封件應分配制造費用=800×165=132000元B型號密封件應分配制造費用=1200×165=198000元賬務處理：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A型號132000借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B型號198000貸：制造費用330000（五）產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的A型號密封件全部完工，成本共計1232000元（700000+400000+132000）；B型號密封件部分完工，完工產(chǎn)品成本800000元（假設計算得出）。賬務處理：借：庫存商品-A型號密封件1232000借：庫存商品-B型號密封件800000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A型號1232000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B型號800000四、銷售環(huán)節(jié)（一）產(chǎn)品銷售向某大型機械制造企業(yè)銷售A型號密封件，售價150萬元，增值稅19.5萬元，款項已收存銀行。賬務處理：借：銀行存款1695000貸：主營業(yè)務收入-A型號密封件1500000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）195000（二）結轉銷售成本銷售的A型號密封件成本為1232000元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本-A型號密封件1232000貸：庫存商品-A型號密封件1232000（三）稅金及附加假設本月需繳納城市維護建設稅10000元，教育費附加4000元。賬務處理：借：稅金及附加14000貸：應交稅費-應交城市維護建設稅10000貸：應交稅費-應交教育費附加4000五、財務成果核算（一）期間費用本月發(fā)生銷售費用6萬元，管理費用10萬元。賬務處理：借：銷售費用60000借：管理費用100000貸：銀行存款160000（二）計算利潤本月利潤總額=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用=1500000-1232000-14000-60000-100000=94000元（三）所得稅費用假設企業(yè)所得稅稅率為25%，則所得稅費用=94000×25%=23500元賬務處理：借：所得稅費用23500貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅23500（四）結轉本年利潤結轉收入類科目：借：主營業(yè)務收入1500000貸：本年利潤1500000結轉成本、費用及稅金類科目：借：本年利潤1429500貸：主營業(yè)務成本1232000貸：稅金及附加14000貸：銷售費用60000貸：管理費用100000貸：所得稅費用23500本月實現(xiàn)的凈利潤為70500元（1500000-1429500）。六、其他賬務處理（一）固定資產(chǎn)處置企業(yè)將一臺舊的金屬切割設備出售，該設備原值60萬元，已計提折舊35萬元，售價28萬元，增值稅3.64萬元。固定資產(chǎn)轉入清理：借：固定資產(chǎn)清理250000借：累計折舊350000貸：固定資產(chǎn)-金屬切割設備600000收到出售價款：借：銀行存款316400貸：固定資產(chǎn)清理280000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）36400結轉清理凈損益：借：固定資產(chǎn)清理30000貸：資產(chǎn)處置損益30000（二）存貨盤點年末盤點庫存金屬密封件時，發(fā)現(xiàn)盤盈價值1.5萬元的B型號密封件，經(jīng)查明是由于收發(fā)計量差錯導致。賬務處理：發(fā)現(xiàn)盤盈時：借：庫存商品-B型號密封件15000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢15000處理盤盈時：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢15000貸：管理費用15000 會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀