會(huì)計(jì)工作流程教材

會(huì)計(jì)工作流程教材

一、出納崗工作流程

（-）現(xiàn)金收付

1、收現(xiàn)

根據(jù)會(huì)計(jì)崗崗位開具的收據(jù)（銷售會(huì)計(jì)開具的發(fā)票）收款-檢查收據(jù)

開具的金額正確、大小寫是否一致、務(wù)必有經(jīng)手人簽名-在收據(jù)（發(fā)

票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章-將收據(jù)第2聯(lián)或者發(fā)票聯(lián)給交款人-

憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金總流水賬-登記票據(jù)傳遞登記本上-將記賬聯(lián)同票

據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證工資及固定資產(chǎn)崗（水電費(fèi)、代收款

項(xiàng)等等）

管理費(fèi)用崗（其他應(yīng)收款等）

銷售核算崗（貨款）

成本核算崗（加工費(fèi)、材料款、運(yùn)輸者）

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具發(fā)票，在收到銀行存款或者下

賬時(shí)需開具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫有〃轉(zhuǎn)賬〃字樣，后務(wù)必加蓋〃轉(zhuǎn)

賬〃圖章與財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)財(cái)務(wù)崗位。

（2髓工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，

能夠沒有交款人簽字。

2、付現(xiàn)

（1）費(fèi)用報(bào)銷

審核各會(huì)計(jì)崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證是否一致-一-一檢

查并督促領(lǐng)款人務(wù)必簽名——一據(jù)記賬憑證金額付款———在原始

憑證上加蓋"現(xiàn)金付訖〃圖章——T登記現(xiàn)金流水賬———將記賬

憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核

（2）人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包含車間工資差額、需以現(xiàn)金

形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)）———在支出證明單上加蓋〃現(xiàn)金付

訖〃圖章———登記現(xiàn)金流水賬———登記票據(jù)傳遞登記本———

將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證

3、現(xiàn)金存取及保管

每天上午按用款計(jì)劃開具現(xiàn)金支票（或者憑建行存折）提取現(xiàn)金——

T安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金———及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金———下

午3:30視庫(kù)存現(xiàn)金余額送存銀行

注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)在限額內(nèi)。

（2）從銀行提取現(xiàn)金與將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，

注意保密，確保資金安全。

4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與微機(jī)賬核對(duì)余額。

（二）銀行存款收付

L銀收

（1）收貨款整理銷售會(huì)計(jì)傳來支票、匯票-核查與補(bǔ)填進(jìn)賬單一上

午上班時(shí)交主管崗背書—送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單———整理從銀行

拿回的回款單據(jù)———將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起———在微機(jī)中

編制回款登記表并共享一一打印一一將回款登記表連同回款單傳銷

售會(huì)計(jì)

（2）其他項(xiàng)目收款

收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票———填寫進(jìn)賬單———進(jìn)賬一

一—回單———登記票據(jù)傳遞登記本———有關(guān)崗位

（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單———登記票據(jù)傳遞登記本一一一傳管理費(fèi)

用崗位

2、銀付

（1）日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)

根據(jù)付款審批單（計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)有關(guān)崗位審核，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上

或者計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或者財(cái)務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部

門前期未報(bào)賬款項(xiàng)——T開具支票（匯票、電匯）——T登記支票

使用登記本———將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的

注明支票號(hào)及銀行名稱）———加蓋〃轉(zhuǎn)賬〃圖章———登記單據(jù)

傳遞登記本———傳有關(guān)崗位制證

———材料核算崗（材料采購(gòu)）

———成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費(fèi)用）

———管理費(fèi)用崗（管理部門用款）

———銷售費(fèi)用崗（銷售部門用款）

—―—工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）

———及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)建）

注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位

的支票。

(2)開出的支票(匯票、電匯)收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。

(3)有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。

(2)打卡工資

根據(jù)工資崗位開具的付款審批單(經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字)開具支票———

填寫進(jìn)賬單———連同工資盤交司機(jī)送南湖建行———登記支票使

用登記本——一將支票存根粘貼到付款審批單上———加蓋〃轉(zhuǎn)賬〃

圖章———登記單據(jù)傳遞登記本———工資福利崗

注：(1)每月根據(jù)工資發(fā)放時(shí)間提早2天將工資所需款調(diào)入南湖建

行，并按時(shí)從工行將工資款劃入首義招行。

(2)打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。

(3)業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)

憑銷售會(huì)計(jì)傳來的付款審批單(經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字)開具支票———填

寫進(jìn)賬單———交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬———登記支票使用登記本一

一一將支票存根粘貼到付款審批單上――加蓋〃轉(zhuǎn)賬〃圖章一

一登記單據(jù)傳遞登記本———工資福利崗

(4)還貸及銀行結(jié)算

收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證———登記單據(jù)傳遞登記

本———傳管理費(fèi)用崗

(5)交稅

①完稅收到稅務(wù)齒位傳來的稅票(附付款審批單)———填寫劃款

行銀行賬號(hào)及進(jìn)單

②進(jìn)稅卡憑稅務(wù)崗填寫的付款審批———開具支票一一一填寫進(jìn)

賬單———交司機(jī)送銀行進(jìn)賬———憑回單及支票存根登記支票

使用登記本———傳稅務(wù)崗位編制憑證

③從稅卡交稅收到稅務(wù)崗傳來的完稅票與稅卡劃款憑條———登記

支票使用登記本———傳稅務(wù)崗位編制憑證

（6）及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)表上掛

賬及時(shí)進(jìn)行清理與查詢，責(zé)成有關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。

3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額，隨時(shí)掌握各銀行存款余

額，避免空頭。

4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號(hào)X

（三）工作要求

1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、熟悉財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。

4、堅(jiān)持每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。

5、隨時(shí)掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。

6、樹立良好的窗口形象。

二、銷售費(fèi)用崗工作流程

（一）部門曰常費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額正確———審核并更正原始憑證按規(guī)

范粘貼與折疊———審核審批手續(xù)是否完備———審核部門費(fèi)用支

出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）———編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一有關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款———涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，

不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注(1HE工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或者收據(jù),

填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

(2)保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為

度，不能帶有訂書釘。

(3)費(fèi)用審核根據(jù)《2001年費(fèi)用操縱辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及

標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門

負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)

告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部

登記；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)

用明細(xì)表。

(4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目(見科目表)，正確選取專項(xiàng)。

(5)報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一徨先沖抵欠款，在編制憑證

時(shí)須附管理費(fèi)用崗開具的還款收據(jù)。

(6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)儲(chǔ)存記

賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

(-)辦事處費(fèi)用

1、日常費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額正確———審核原始憑證粘貼規(guī)范

———審核審批手續(xù)是否完備———編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——有關(guān)明細(xì)科目(部門專項(xiàng))

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款———涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，

不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

2、購(gòu)置固定資產(chǎn)

審核是否附申請(qǐng)報(bào)告———審核發(fā)票合法———審核是否有行政事

務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單———審核審批手續(xù)是否完備———編

制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金—―—傳出納崗

注：（1）辦事處購(gòu)置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價(jià)值

在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。

（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。

3、房租、倉(cāng)租

審核是否附租賃合同———審核是否附合法收據(jù)——審核簽字手

續(xù)是否完備——編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—房租'倉(cāng)租'區(qū)域房租（部門專項(xiàng)）

貸：現(xiàn)金—―—傳出納崗

4、運(yùn)費(fèi)

審核運(yùn)輸發(fā)票合法，金額正確——審核無抵扣聯(lián)、且運(yùn)費(fèi)金額超出

100元以上運(yùn)輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或者回形夾住,

無需粘貼與復(fù)?。┄D一審核審批手續(xù)是否完備一―編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—運(yùn)費(fèi)一市外運(yùn)費(fèi)'市內(nèi)運(yùn)費(fèi)（部門專項(xiàng)）

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅

貸：現(xiàn)金———傳出納崗

注a）計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù)，不包含包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)、力資費(fèi)等附加費(fèi)。

（2）抵扣聯(lián)或者準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號(hào)與抵扣

金額。

5、途損

審核途損合法根據(jù)、途損報(bào)告———審核簽字手續(xù)完整——編制

記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—途損（專項(xiàng)）

貸：應(yīng)收賬款

注：（1）途損須取得客戶單位或者運(yùn)輸單位出具的有效證明。

（2）途損報(bào)告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)部

長(zhǎng)審批。

（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對(duì)應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不同意提取現(xiàn)

金，賬務(wù)處理上能夠〃現(xiàn)金〃科目過渡。

6、高開沖紅

審核是否附高開沖紅表———審核是否附合法收據(jù)——審核是否

有銷售會(huì)計(jì)審核簽名———審核審批手續(xù)是否完備———編制記賬

付款憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—高開沖紅

貸：銀行存款'現(xiàn)金—一傳出納崗

注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或者抵減

客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出

證明單上注有〃現(xiàn)金〃字樣。

(2)以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收

據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)

金科目相聯(lián)系。

7、返利

審核是否附協(xié)議———審核是否附合法收據(jù)——審核是否有銷售

會(huì)計(jì)審核簽名———審核審批手續(xù)是否完備——編制記賬憑證

借營(yíng)業(yè)費(fèi)用——宣傳費(fèi)一現(xiàn)款返利'品種返利'年終返利部門專項(xiàng))

貸：銀行存款'現(xiàn)金———傳出納崗

8、贊助費(fèi)

審核是否附申請(qǐng)報(bào)告———審核是否附合法收據(jù)——審核審批手

續(xù)是否完備——編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—宣傳費(fèi)一贊助費(fèi)(部門專項(xiàng))

貸：銀行存款'現(xiàn)金——傳出納崗

注：(1)辦事處費(fèi)用報(bào)銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。

(2)各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取

得合法原始憑證一律按20%代扣個(gè)人所得稅。

(3)審核具體根據(jù)《2001年費(fèi)用操縱辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及

標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》、《2001年銷售政策》等。

(4)報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用

崗開具還款收據(jù)。

(5)以貨款沖抵返利款時(shí)，以銷售會(huì)計(jì)審核金額記費(fèi)用，以對(duì)方開

具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。

(三)廣告費(fèi)用

1、審核月度資金計(jì)劃

每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計(jì)劃及廣告合同的執(zhí)

行情況一一一審核策劃部下月資金使用計(jì)劃一一一匯總資金計(jì)劃

———報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批

2、審核付款

(1)根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目———審核廣告合同、發(fā)票、

照片等-—審核〃付款審批單〃審批手續(xù)是否完備———登記資

金計(jì)劃——出納崗付款

(2)簽收出納崗傳來的〃付款審批單〃及銀行付款憑證等——編

制記賬憑證

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款———在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑

證編號(hào)——一傳主管崗復(fù)核

注：(1)首次付款時(shí)，需留存一份合同復(fù)印件。

(2)付款金額計(jì)劃內(nèi)1。萬元下列的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)

10萬元以上或者計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或者財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

(3)支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票，并審核第(4)項(xiàng)下列附件后方右辦

理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。

(4)媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等；戶外廣告(車體、墻

體、廣告牌等)須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫(kù)

單等。

3、費(fèi)用報(bào)賬

(1)媒體及宣傳品

審核策劃部有關(guān)崗位傳來的發(fā)票(媒體廣告)

審核策劃部有關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單(宣傳品)———審核審批

手續(xù)是否完備———參照合同進(jìn)行編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——媒體\宣傳品(部門專項(xiàng))

貸：預(yù)付賬款———在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號(hào)

———分品種登記手工賬———傳主管崗審核

注：(1)根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時(shí)督促策劃部報(bào)賬，每

月與策劃部有關(guān)崗位核對(duì)各客戶賬簿余額。

(2)媒體廣告包含電臺(tái)、報(bào)紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣

傳品包含宣傳品、禮品的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。

(3)收到發(fā)票時(shí)與策劃部有關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬辦事處，

不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部以便于投入

產(chǎn)出分析。

(4)收到發(fā)票時(shí)與策劃部有關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品

種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工

賬，以便于投入產(chǎn)出分析。

(5)宣傳品入庫(kù)時(shí)費(fèi)用全額計(jì)入策劃部，部門或者辦事處領(lǐng)用時(shí)沖

減策劃部費(fèi)用。

（2）宣傳品發(fā)出

審核宣傳品倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬———審核倉(cāng)庫(kù)傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總

表與領(lǐng)料單———編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi)用一宣傳品（部門專項(xiàng)）

——招待費(fèi)（部門專項(xiàng)）

管理費(fèi)用——招待（部門專項(xiàng)）

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉——一傳主管

崗復(fù)核

（3）推廣會(huì)

審核推廣會(huì)申請(qǐng)報(bào)告及照片等有關(guān)材料———審核原始憑證完整、合

法性———審核審批手續(xù)是否完備———編制記賬憑證

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一推廣會(huì)（部門專項(xiàng)）

貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款———分品種登記手工賬———涉及現(xiàn)金的

憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）審核推廣會(huì)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，若為借

款，則通知管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。

（四）管理性工作

L每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào),并提請(qǐng)超支或

者有超支跡象的部門注意。

2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理操縱

提出合理化建議。

3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報(bào)告。

4、每季度提供需監(jiān)測(cè)的廣告明細(xì)

5、積極參與公司廣告招標(biāo)與對(duì)廣告價(jià)格檢查。

6、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理廣告掛賬。

7、參與制定與完善公司費(fèi)用操縱辦法。

8、參與年度費(fèi)用操縱計(jì)劃的制定。

（五）工作要求

L熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、熟悉財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各

第二部分公司會(huì)計(jì)制度

一、總則

1.會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

2.會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄與反映公司

本身的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.會(huì)計(jì)核算以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

4.會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目與編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)

期間分為年度、半年度、季度與月度。年度、半年度、季度與月度均

按公歷起訖日期確定。半年度、季度與月度均稱之會(huì)計(jì)中期。本制度

所稱的期末與定期，是指月末、季末、半年末與年末。

5.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

6.會(huì)計(jì)記賬使用借貸記賬法。

7.會(huì)計(jì)i己錄的文字使用中文。

8,會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為根據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)

成果。

9.會(huì)計(jì)信息符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方熟悉公

司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

10.會(huì)計(jì)核算按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、

相互可比。

11.會(huì)計(jì)處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變

更，將變更的情況、變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的影

響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。

12.會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行。

13.會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表清晰明了，便于懂得與利用。

14.會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

15.收入與其有關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。

16.會(huì)計(jì)核算遵循慎重原則的要求，合理核算可能發(fā)生的缺失與

費(fèi)用。

17.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)

家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

18.會(huì)計(jì)核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益

僅與本會(huì)計(jì)年度有關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)

年度有關(guān)的，作為資本性支出。

19.財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。關(guān)于重要的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單獨(dú)反映。

二、資產(chǎn)

20.資產(chǎn)是公司擁有或者者操縱的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包

含各類財(cái)產(chǎn)、債權(quán)與其他權(quán)利。

21.資產(chǎn)分為流淌資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延

資產(chǎn)與其他資產(chǎn)。

22.流淌資產(chǎn)是指能夠在一年或者者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)

變現(xiàn)或者者耗用的資產(chǎn)，包含現(xiàn)金及各類存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)

付款項(xiàng)、存貨等。

23.現(xiàn)金及各類存款按照實(shí)際收入與支出數(shù)記賬。

24.短期投資是指各類能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有的時(shí)候間不超過一年

的有價(jià)證券與不超過一年的其他投資。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成

本記賬。當(dāng)期的有價(jià)證券收益，與有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面

成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。短期投資以賬面余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。

25.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包含：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、

預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。應(yīng)收賬

款能夠計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金在會(huì)計(jì)報(bào)表中作為應(yīng)收賬款的備

抵項(xiàng)目列示。各類應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬

核實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬缺失，計(jì)入當(dāng)期損益。

待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)?，未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。

26.存貨是指公司在經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或者者耗用而儲(chǔ)存的各類

資產(chǎn)，包含商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品與各類材料、燃料、包裝

物、低值易耗品等。各類存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。各類存貨發(fā)

出時(shí)，使用加權(quán)平均法確定事實(shí)上際成本。各類存貨定期進(jìn)行清查盤

點(diǎn)。關(guān)于發(fā)生的盤盈、盤虧與過時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的，及時(shí)

進(jìn)行處理，計(jì)入當(dāng)期損益。各類存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中以實(shí)際成本列示。

27.長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包含股票投資、

債券投資與其他投資。長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。一年內(nèi)到期

的長(zhǎng)期投資，在流淌資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。

28.固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以

上，并在使用過程中保持原先物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包含房屋及建筑物、

機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本記

賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者者已投入使用但尚未辦理竣工決算

之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息與有關(guān)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在

此之后發(fā)生的借款利息與有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期

損益。固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)原值、估計(jì)凈殘值、估計(jì)使用年限，

使用年限平均法計(jì)算。固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊與凈值，在會(huì)計(jì)報(bào)

表中分別列示。為購(gòu)建固定資產(chǎn)或者者對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生

的實(shí)際支出，在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn),

關(guān)于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值與報(bào)廢清理所發(fā)生的凈缺失計(jì)入當(dāng)期

損益。

29.無形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包含專

利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。購(gòu)入的

無形資產(chǎn)，按實(shí)際成本記賬；同意投資取得的無形資產(chǎn)，按照評(píng)估確

認(rèn)或者者合同約定的價(jià)格記賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中

實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各類無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未

攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。

30.遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，在以后年度內(nèi)分期攤

銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包含開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。公司在籌

建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為

開辦費(fèi)入賬。開辦費(fèi)在公司開始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。

租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。各類遞延資產(chǎn)的未攤銷

余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。

31.其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。

三、負(fù)債

32.負(fù)債是公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債

務(wù)。

33.負(fù)債分為流淌負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債。

34.流淌負(fù)債是指將在一年或者者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償

還的債務(wù)，包含短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工

資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。各項(xiàng)流淌負(fù)債

按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要估計(jì)確定的，合理估

計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。流淌負(fù)債的余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中分

項(xiàng)列示。

35.長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期

以上的債務(wù)，包含長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。將于一年

內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債。在流淌負(fù)債下單列項(xiàng)目反映。

四、所有者權(quán)益

36.所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包含公司投資

人對(duì)公司的投入資本與形成的資本公積金、盈余公積金與未分配利潤(rùn)

等。

37.投入資本是投資者實(shí)際投入公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類財(cái)產(chǎn)物資。

投入及本按實(shí)際投資數(shù)額入賬。

38.資本公積金包含股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、同意捐贈(zèng)的

資產(chǎn)價(jià)值等。

39.盈余公積金是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的公積金。

盈余公積金按實(shí)際提取數(shù)記賬。

40.未分配利潤(rùn)是公司留于以后年度分配的利潤(rùn)或者待分配利潤(rùn)。

41.投入資本、資本公積金、盈余公積金與未分配利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)

目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的

減項(xiàng)反映。

五、收入

42.收入是公司在銷售商品或者者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)

業(yè)收入。包含基本業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入。

43.公司合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入賬。

公司在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者者取得索取價(jià)款的憑

據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

44.銷售退回、銷售折讓與銷售折扣，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)

目記賬。

六、費(fèi)用

45.費(fèi)用是公司在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。

46.直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)與

其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本；發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，按一定標(biāo)

準(zhǔn)分配計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本。

47.公司行政管理部門為組織與管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

與財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售與提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用，作為

期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

48.本期支付應(yīng)由本期與以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配

計(jì)入本期與以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，預(yù)提計(jì)

入本期。

49.成本計(jì)算通常按月進(jìn)行。

50.公司按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用與成本。使用定額成本或者者計(jì)

劃成本方法的，合理計(jì)算成本差異，月終編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，調(diào)整為實(shí)

際成本。

51.公司正確、及時(shí)地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

七、利潤(rùn)

52.利潤(rùn)是公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包含營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益

與營(yíng)業(yè)外收支凈額。

53.公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。

54利潤(rùn)的構(gòu)成與利潤(rùn)分配的各個(gè)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。

八、財(cái)務(wù)報(bào)告

55.財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，包含資產(chǎn)

負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說明

書。

56.資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

57.損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)

表。

58.現(xiàn)金流量表是反映在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入與支出情況的會(huì)

計(jì)報(bào)表。

59.會(huì)計(jì)報(bào)表能夠根據(jù)需要，使用前后期對(duì)比方式編列。采取前

后期對(duì)比方式編列的，上期的項(xiàng)目分類與內(nèi)容與本期不一致的，將上

期數(shù)按本期項(xiàng)目與內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。

60.會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄與其他有關(guān)資

料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

61.公司對(duì)外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者者實(shí)

質(zhì)上擁有被投資公司操縱權(quán)的，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

62.會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助懂得會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)

項(xiàng)目等所作的解釋，其內(nèi)容要緊包含：所使用的要緊會(huì)計(jì)處理方法；

會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因與對(duì)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的影響；

非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有

助于懂得與分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。

三、管理費(fèi)用崗工作流程

（一）部門日常費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額正確———審核并更正原始憑證按規(guī)

范粘貼與折疊———審核審批手續(xù)是否完備———審核部門費(fèi)用支

出進(jìn)度(如超季度計(jì)劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報(bào)總經(jīng)理審批；如超

年度計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷)———編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用一有關(guān)明細(xì)科目(部門專項(xiàng))

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款———涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，

不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或者收據(jù)，填寫

規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范，

(2)保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為

度，不能帶有訂書釘。

(3)費(fèi)用審核根據(jù)《2001年費(fèi)用操縱辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及

標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門

負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)

告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部

部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招

待費(fèi)用明細(xì)表。

(4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目(見科目表)，正確選取專項(xiàng)。

(5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)儲(chǔ)存記

賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

(6)報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款。

(二)資金付出

1、審核月度資金計(jì)劃

每月28日根據(jù)年度費(fèi)用計(jì)劃、有關(guān)往來賬及合同———審核管理

部門下月資金使用計(jì)劃———匯總資金計(jì)劃——T報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批

注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費(fèi)、行政事務(wù)部維修購(gòu)置費(fèi)、人力資源

部大型培訓(xùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動(dòng)費(fèi)等預(yù)見性

較強(qiáng)的專項(xiàng)費(fèi)用，需在月度資金計(jì)劃中報(bào)出。

2、審核付款及報(bào)賬

(1)根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目———審核〃付款審批單"審

批手續(xù)是否完備———登記資金計(jì)劃———出納崗付款

注：付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元下列的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10

萬元以上或者計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或者財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

(2)簽收出納崗傳來的〃付款審ftt單〃及銀行付款憑證(或者附發(fā)

票)———收受管理部門有關(guān)人員交來的發(fā)票———審核發(fā)票上的

審批手續(xù)是否完備一一一審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或者收款

人簽字———編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用——有關(guān)明細(xì)科目

貸：銀行存款——一傳主管崗復(fù)核

注：(1)付款時(shí)除預(yù)付款項(xiàng)或者臨時(shí)外出采購(gòu)的外，須憑發(fā)票。

(2)款項(xiàng)付出后，督促支票一星期內(nèi)報(bào)賬，匯票兩星期內(nèi)報(bào)賬。

(三)特殊費(fèi)用核算

L辦公用品入庫(kù)與領(lǐng)用

(1)入庫(kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)———審核發(fā)票金額、婁攵量是

否與入庫(kù)單一致———編制記賬憑證

借：低值易耗品--辦公用品庫(kù)

貸：銀行存款或者現(xiàn)金——T涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)

金的憑證傳主管崗復(fù)核

(2)領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬———審核辦公用品庫(kù)傳來的

領(lǐng)用匯總表———編制辦公用品領(lǐng)用憑證

借：管理費(fèi)用僧業(yè)費(fèi)用——辦公用品(部門專項(xiàng))

----清潔費(fèi)

貸：低值易耗品——辦公用品庫(kù)——一傳主管崗復(fù)核

注：(1)辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報(bào)計(jì)劃，操縱T.Y購(gòu)進(jìn)，

辦理入庫(kù)手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。

(2)年末組織對(duì)辦公用品進(jìn)行盤點(diǎn)。

2、修理費(fèi)

(1)汽車維修

審核車隊(duì)核算員傳來的車輛運(yùn)行費(fèi)用———審核車隊(duì)核算員輔助賬

并簽章———編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用——修理費(fèi)一有關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款———涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的

憑證傳主管崗復(fù)核

注：若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單

匹配。

(2)零星維修

根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票———審核發(fā)票是否注明修理項(xiàng)目

及承擔(dān)部門（如有承擔(dān)部門，須部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可）———編制記

賬憑證

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用——修理費(fèi)一有關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款—―—涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的

憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）考慮到由行政事務(wù)T-Y組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)

部T?Y結(jié)算，故維修也可能涉及管理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。

（3）維修物資

①入庫(kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)———審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與

入庫(kù)單一致———編制記賬憑證

借：工程物資——專用材料一維修材料

貸：銀行存款或者現(xiàn)金——T涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)

金的憑證傳主管崗復(fù)核

②領(lǐng)用每季度末審核維修物資明細(xì)賬———審核倉(cāng)庫(kù)傳來的領(lǐng)用匯

總表———編制維修物資領(lǐng)用憑證

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用——修理費(fèi)（有關(guān)明細(xì)科目）

貸：工程物資——專用材料一維修材料——一傳主管崗復(fù)核

注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購(gòu)入的木材等，供木

工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。

（2）審核具體根據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。

（3）年末組織對(duì)維修物資進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、研究開發(fā)費(fèi)

審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票———編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用——研究開發(fā)費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款——T涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的

憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）若已通過銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審

批單匹配。

（2）研究開發(fā)費(fèi)包含產(chǎn)品開發(fā)中心購(gòu)買檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)工具器具（按固定

資產(chǎn)管理的除外）、實(shí)驗(yàn)藥材、實(shí)驗(yàn)費(fèi)用、臨床費(fèi)用、中藥品種保護(hù)

費(fèi)等。

4、無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)———編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)——一傳主管崗復(fù)核

注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）

（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用

簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單———登記

資金計(jì)劃———編制記賬憑證

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——有關(guān)明細(xì)科目

貸：銀行存款——一傳主管崗復(fù)核

注:根據(jù)利息支出時(shí)間、金額及時(shí)向出納查詢余額是否足夠支付利息,

提醒出納及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。

（五）貸款、還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或者還款憑證一―一登記貸款期

限、還款日期、利率———編制記賬憑證

借：銀行存款借：短期借款

貸：短期借款貸：銀行存款——傳主管崗復(fù)核

注：(1)憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

(2)根據(jù)還款時(shí)間、金額編入財(cái)務(wù)部月度資金計(jì)劃中，及時(shí)提醒財(cái)

務(wù)部長(zhǎng)安排還貸資金。

(六)其他應(yīng)收款核算及管理

L借款：審核是否還清前欠款——審核借款額度———登記還款

時(shí)間———編制記賬憑證

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金———出納崗

注：(1)前欠不清者，拒絕再借。

(2)摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據(jù)——傳出納崗收款——根據(jù)出納崗收款

簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款———出納崗

3、清理、催收：

(1)直接從借款人報(bào)銷費(fèi)用中扣還，并及時(shí)將欠款人名單通知其他

/-i-

區(qū)位。

(2)月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況———編制〃部門借

款情況明細(xì)表〃（列明借款人、借款金額、是否逾期）———下發(fā)各

部門提醒借款人歸還———截至5日到期仍有未還款者——T編制

〃扣款明細(xì)表〃（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）—―—通知工資福

利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會(huì)計(jì)予

以扣款）

注：欠款逾期未還者，報(bào)銷費(fèi)用款一律先沖減欠款。

（七）管理性工作

1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，下發(fā)至各部門

負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)超支或者有超支跡象的部門注意。

2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理操縱

提出合理化建議。

3、參與制定與完善公司費(fèi)用操縱辦法。

4、參與年度費(fèi)用操縱計(jì)劃的制定。

5、及時(shí)清理催收其他應(yīng)收款項(xiàng)。

6、參與制定與完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。

7、定期、不定期審核辦公用品庫(kù)、工程物資庫(kù)賬簿，保持賬實(shí)相符。

（八）工作要求

1、熟悉公司費(fèi)用管理辦法、財(cái)務(wù)制度、資金使用辦法等有關(guān)制度。

2、熟悉財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程

（-）固定資產(chǎn)

1、購(gòu)進(jìn)

審核付款———督促報(bào)賬———審核發(fā)票與固定資產(chǎn)調(diào)撥單———

查詢已付款情況———編制憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/預(yù)付賬款———傳主管崗核

注：(1)款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理辦法》。

(2)根據(jù)合同及付款情況及時(shí)督促有關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。

(3)購(gòu)進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為

生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。

(4)固定資產(chǎn)入賬時(shí)，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號(hào)

及使用部門。

(5)固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)

對(duì)固定資產(chǎn)的管理與準(zhǔn)確提取折舊。

2、提取折舊

根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或者減少固定資產(chǎn)———對(duì)應(yīng)固

定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動(dòng)的累計(jì)折舊一一一

編制折舊計(jì)算表———編制記賬憑證

借：管理費(fèi)用席U造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用——累計(jì)折舊

貸：累計(jì)折舊——有關(guān)明細(xì)科目———傳主管崗復(fù)核

注：(1)年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折

舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。

(2)固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門、分類別匯總

提取。

(3)月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的根據(jù)應(yīng)傳遞

一份給各車間核算員，由車間核算員對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)

的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。

(4)年末根據(jù)固定及產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全

年應(yīng)提折舊的個(gè)別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。

3、固定資產(chǎn)清理

(1)盤點(diǎn)

年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部有關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)——

一整理固定資產(chǎn)明細(xì)表———出具盤點(diǎn)報(bào)告

注：(1)針對(duì)盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時(shí)上報(bào),

督促有關(guān)部門進(jìn)行處置。

①盤盈借：固定資產(chǎn)②盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊

營(yíng)業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)

(2)清理報(bào)廢

定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查——T督促處置

已報(bào)廢及長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)———核實(shí)報(bào)廢或者長(zhǎng)期閑置的固定

資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況———審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出

報(bào)告———編制記賬憑證

①注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊(已提折舊)

貸：固定資產(chǎn)（原值）

②收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

③支出清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理

貸：現(xiàn)金/銀行存款

④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

或者借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）——T傳主管崗復(fù)核

（二）在建工程

LGMP部門日常費(fèi)用

審核原始憑證完整、合法、金額正確———審核并更正原始憑證按規(guī)

范粘貼與折疊一一一審核審批手續(xù)是否完備———審核部門費(fèi)用支

出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）———編制記賬憑證

借：更換工程——GMP一有關(guān)明細(xì)

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——一涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，

不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）核算屬于GMP項(xiàng)目，但不能明確到具體項(xiàng)目的費(fèi)用。

（2）為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。

（3）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或者收據(jù)，填寫規(guī)

范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為

度，不能帶有訂書釘。

(5)費(fèi)用審核根據(jù)《2001年費(fèi)用操縱辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及

標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門

負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)

告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部

部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招

待費(fèi)用明細(xì)表。

(6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)儲(chǔ)存記

賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

(7)報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用

崗開具還款收據(jù)。

2、在建工程核算

(1)工程立項(xiàng)

凡工程項(xiàng)目確定一―一向有關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)

算———設(shè)立明細(xì)科目

(2)工程招標(biāo)

閱讀招標(biāo)文件———開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證———參與議標(biāo)、

評(píng)標(biāo)、定標(biāo)———參與合同條款的訂立———保留合同復(fù)印件

①收到投標(biāo)保證金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款一投標(biāo)保證金

②退還時(shí)：

借：其他應(yīng)付款一投標(biāo)保證金

在建工程有關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金）

貸：現(xiàn)金

（3）支付工程款

①審核月度資金計(jì)劃

每月28日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況———審核GMP

等部門報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃———匯總資金計(jì)劃———報(bào)

財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批

②款項(xiàng)付出及報(bào)賬

i、根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目———審核工程合同、進(jìn)度款收

據(jù)或者發(fā)票等———審核〃付款審批單〃審批手續(xù)是否完備———

登記資金計(jì)劃———出納崗付款

ii、簽收出納崗傳來的〃付款審批單〃及銀行付款憑證等———編制

記賬憑證

借：基建工程——工程名稱一建筑工程一客戶單位

一安裝工程一客戶單位

一在安裝設(shè)備一設(shè)結(jié)

—待攤基建費(fèi)用支出一其他（一次性費(fèi)用）

一客戶單位（與客戶簽有合同）

更換工程——工程名稱一技術(shù)改造一客戶單位

一裝飾裝修一客戶單位

一待攤基建費(fèi)用支出一其他（一次性費(fèi)用）

一客戶單位（與客戶簽有合同）

大修理工程—工程名稱一客戶單位

一待攤改造費(fèi)用支出一其他（一次性費(fèi)用）

一客戶單位（與客戶簽有合同）

工程物資—工程名稱一客戶單位（購(gòu)置設(shè)備預(yù)付款）

貸：銀行存款——一傳主管崗復(fù)核

iii、收到工程項(xiàng)目中購(gòu)置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票——編制記賬憑證

借：基建工程—在安裝設(shè)備一設(shè)備

貸：工程物資—工程名稱一客戶單位———傳主管崗復(fù)核

注：（1）付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或者發(fā)票，賬務(wù)處理具體根據(jù)《基建工

程核算管理辦法》。

（2）付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬元下列的，直接傳出納崗付款，

計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或者計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或者財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

（3）支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金

在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。

（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí)，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號(hào)

等。

（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

清查完工工程的各項(xiàng)支出———組織完工工程審計(jì)——編制工程

明細(xì)表——分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出———向有關(guān)部門提供峻工決

算表———審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：基建工程/更換工程/大修理工程———傳主管崗復(fù)核

（四）管理性工作

1、每月5日根據(jù)GMP部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)注

意超支或者有超支跡象。

2、年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。

3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。

4、參與制定與完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。

5、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬,

及時(shí)清理工程支出掛賬。

6、參與制定與完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。

（五）工作要求

L熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、熟悉財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。

五、材料審核崗工作流程

（-）材料采購(gòu)報(bào)賬

根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購(gòu)員報(bào)賬———審核簽收

采購(gòu)員傳來的采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及收料單（④采購(gòu)報(bào)賬正聯(lián)④采購(gòu)

報(bào)賬副聯(lián)）———編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品一各二級(jí)科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——客戶單位

一將能夠抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號(hào)后抽出———傳主管崗

復(fù)核

注：(1)采購(gòu)發(fā)票務(wù)必真實(shí)、合法、有效,原則上須取得增值稅專用

發(fā)票。

(2)取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

(3)運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計(jì)或者單獨(dú)計(jì)入相應(yīng)材料價(jià)

款中。

(4)100元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額(不包含包裝費(fèi)、力資

費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等)7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成

本中。

(5)收料單填寫須規(guī)范完整，且〃收料倉(cāng)庫(kù)〃欄的填寫與材料所屬

賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票務(wù)必一致。

(6)根據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購(gòu)價(jià)格的執(zhí)行情況,

關(guān)注價(jià)格的波動(dòng)情況，按季提供采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行情況分析報(bào)告。

(7”己賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，

注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不一致的科目中。

(二)采購(gòu)付款

L審核月度資金計(jì)劃

根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫(kù)、

發(fā)票所到時(shí)間等有關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃---匯總

資金計(jì)劃———報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批

2、審核付款

(1)根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目———審核〃付款審批單〃審

批手續(xù)是否完備———登記資金計(jì)劃并簽字———傳出納崗付款一

一一月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況——一同下月資金計(jì)劃一同報(bào)

財(cái)務(wù)部長(zhǎng)

(2)簽收出納崗傳來的〃付款審批單〃及銀行付款憑證——一編制

記賬憑證

借：應(yīng)付賬款——客戶單位

貸：銀行存款———傳主管崗復(fù)核

注：(1)付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元下列的,直接傳出納崗付款，計(jì)戈!J

內(nèi)10萬元以上或者計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或者財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

(2)付款時(shí)注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者

應(yīng)一致。

(3)有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時(shí)

須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款兩

條線應(yīng)用明細(xì)科目。

作為一名會(huì)計(jì)主管，其工作內(nèi)容包含什么？下列是一則會(huì)計(jì)主

管工作內(nèi)容，僅供各位會(huì)計(jì)主管參考。

1.在財(cái)務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)組的管理工

作。

2.負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬的出納員、記賬員、會(huì)計(jì)員按時(shí)要求記賬

收款，如實(shí)反映與監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況，

保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合情、合理、合法。

3.負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查與考核本構(gòu)成員的工作，及時(shí)處

懂得決工作中發(fā)生的問題，保證本組的會(huì)計(jì)核算工作正常進(jìn)行。

4.按時(shí)編制月、季、年度會(huì)計(jì)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)

確、內(nèi)容完整、說明清晰、報(bào)送及時(shí)。

5根據(jù)會(huì)計(jì)制度，定期匯總會(huì)計(jì)憑證（登記總賬不超過10

大），并與科目明細(xì)帳核對(duì)相符。

6.負(fù)責(zé)專用款項(xiàng)企業(yè)管理費(fèi)核算，認(rèn)真審核收支原始憑證,

賬務(wù)處理符合制度規(guī)定，賬目清晰，數(shù)字準(zhǔn)確，結(jié)算及時(shí)。

7.負(fù)責(zé)專用款項(xiàng)的明細(xì)核算，正確反映各項(xiàng)專用基金運(yùn)用

與結(jié)余情況與專項(xiàng)工程支出與完工情況。專用基金的往來款項(xiàng)

要及時(shí)對(duì)賬清算。

8.負(fù)責(zé)每月各項(xiàng)按規(guī)定進(jìn)行預(yù)提與待攤費(fèi)用的核算。

9.負(fù)責(zé)公司稅金合帳的登記與稅金的交納。

10.負(fù)責(zé)公司各部門的費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)手續(xù)。

11.按每月工資表、水電耗用表、燃?xì)夂挠帽淼荣M(fèi)用項(xiàng)目編

制部門用分搓表，根據(jù)工資表提取福利資金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并按

規(guī)定上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

12.對(duì)公司的會(huì)計(jì)憑證、帳薄報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃與重要經(jīng)濟(jì)合

同等會(huì)計(jì)資料定期收集、審查、裝訂成冊(cè)，登記編制號(hào)，按照

《會(huì)計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定妥善保管，并按照規(guī)定辦理銷毀

報(bào)批手續(xù)。

13.定期組織對(duì)公司固定資金與流淌資產(chǎn)的清查、核實(shí)，確

保財(cái)產(chǎn)的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對(duì)固定資金與流淌資金的管理，提高資

金利用率。

14.嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度的要求，認(rèn)真做好記賬憑證的稽

核，組織會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作，保證財(cái)務(wù)結(jié)算的正確、及時(shí)與

真實(shí)，為領(lǐng)導(dǎo)提供的經(jīng)營(yíng)管理資料。

15.及時(shí)掌握流淌資金使用與周轉(zhuǎn)的情況，定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)

理匯報(bào)工作。

16.督導(dǎo)所負(fù)責(zé)崗位的工作情況，并對(duì)工作完成的效果負(fù)有

直接的責(zé)任。

17.定期組織所屬部門員工學(xué)習(xí)有關(guān)國(guó)家財(cái)政政策、法規(guī)、

財(cái)經(jīng)紀(jì)律與財(cái)會(huì)制度，不斷提高員工的思想水平與業(yè)務(wù)工作能

力。

會(huì)計(jì)處理流程：

假如企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，能夠不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐

筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登

記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過

去。企業(yè)能夠根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或者是一個(gè)月編

制一次科目匯總表。假如業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也能夠一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記

賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后

月末或者定期編制科目匯總表登記總賬（之因此月末登記就是由于要

通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)

就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦

費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或者是

制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值與使用

年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就

是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損

益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其

他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成

本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后假如差額在借

方則為虧損不需要交所得稅，假如在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)

算方法，所得稅二貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得

稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅盡管與

利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，要緊是看調(diào)整后的應(yīng)納

稅所得額是否是正數(shù)，假如是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所

得稅核算方法，使用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目與應(yīng)交稅金科目金額

是相等的，使用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目與應(yīng)交

稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票

據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收

資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科

目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或者

科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益,

主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等柏勺發(fā)生款發(fā)生額是指本月的發(fā)生額編制利潤(rùn)表。

（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的

數(shù)額來確定.由于稅控機(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證與登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根

據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)

注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分

析往來的賬齡與金額，包含：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問題：

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包含四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分

配表與現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，由于只有在年

末企業(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部

門的要求而進(jìn)行編制，不一致地區(qū)不一致省要求不一致。在四月年檢

時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)

用月末沒有余額，結(jié)帳方法使用表結(jié)法下?lián)p益科目月末可留余額；

制造費(fèi)用假如有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同

存貨。鐘書補(bǔ)充）你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要與資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企

業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅與其他稅在地稅報(bào)）

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）

3、以工資為基數(shù)100%,福利費(fèi)為14%,工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%,職工教育

費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，

按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具

的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)

撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣

除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，

工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本

6、單位無工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得

稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提.

7、現(xiàn)金通常從〃基本存款戶〃中提取，通常規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取

現(xiàn)金。

8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)1行

李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

9、出納日記賬儲(chǔ)存5年

報(bào)稅流程：

通常納稅人每月1日務(wù)必進(jìn)行防偽稅控開票機(jī)的抄稅工作，在稅務(wù)機(jī)

關(guān)規(guī)定的報(bào)稅時(shí)間前到辦稅服務(wù)廳1-10號(hào)綜合辦稅窗口、11-12號(hào)

企業(yè)發(fā)行窗口或者13-14號(hào)代開專票窗口中任意一個(gè)服務(wù)窗口都能

夠辦理報(bào)稅工作。報(bào)稅時(shí)納稅人需要攜帶稅控IC卡、增值稅防偽稅

控開票系統(tǒng)打印的增值稅銷項(xiàng)發(fā)票統(tǒng)計(jì)表與增值稅銷項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表

（2-9表），抄稅不成功的納稅人還需要攜帶上月已開具發(fā)票的記帳

聯(lián)進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄。

通常納稅人抄稅、報(bào)稅應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)：

通常納稅人抄稅、報(bào)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：L上月納稅人開具的所有的增

值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報(bào)稅；否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集；

2、通常納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡

前已經(jīng)開