會計綜合實訓課件 前導篇任務三 企業(yè)主要會計政策及核算方法

會計綜合實訓企業(yè)主要會計政策及核算方法任務三前導篇企業(yè)認知知識目標1.了解實訓企業(yè)的主要會計政策；2.熟知各會計核算方法。技能目標能夠應用會計核算方法解決實際問題；思政目標通過對企業(yè)的會計政策及核算方法的講授，提高學生的計算能力，培養(yǎng)學生的細心，耐心。會計核算方法01

存貨核算會計制度02固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷03成本計算04職工薪酬核算05

利潤分配核算06稅收政策07賬簿組織程序期初余額

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08企業(yè)主要會計政策及核算方法會計制度企業(yè)會計制度采用《小企業(yè)會計準則2013》會計核算方法存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。二、存貨核算原材料周轉(zhuǎn)材料產(chǎn)成品會計核算方法（1）周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法。（2）材料核算采用實際成本法，發(fā)出材料采用先進先出法核算。（一）原材料、周轉(zhuǎn)材料核算會計核算方法（1）產(chǎn)成品按實際成本進行核算。產(chǎn)品驗收入庫倉儲部門填制“產(chǎn)品入庫單”，產(chǎn)品發(fā)出填制“產(chǎn)品出庫單”，計算入庫產(chǎn)品單位成本、總成本及發(fā)出產(chǎn)品單位成本和總成本。（2）分配完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本時,對費用分配金額采用倒擠法核算，計入在產(chǎn)品成本中。（3）發(fā)出產(chǎn)品單位成本計算采用全月一次加權(quán)平均法，單位成本計算時保留小數(shù)4位，總成本保留小數(shù)2位。。（二）產(chǎn)成品核算會計核算方法（1）公司存貨采用永續(xù)盤存制。永續(xù)盤存制是通過設置存貨明細賬，對日常發(fā)生的存貨增加或減少，都必須根據(jù)會計憑證在賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時在賬面上結(jié)算各項存貨的結(jié)存數(shù)，定期與實際盤存數(shù)對比，確定存貨盤盈盤虧的一種制度。（三）財產(chǎn)清查制度會計核算方法（2）對存貨進行盤點，編制“存貨盤點報告表”，財務部根據(jù)賬存數(shù)編制“賬存實存對比表”，據(jù)此編制記賬憑證。（三）財產(chǎn)清查制度會計核算方法（1）固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法；無形資產(chǎn)攤銷采用直線法。（2）固定資產(chǎn)凈殘值率為4%，廠房建筑物的使用年限為20年，機器設備的使用年限為10年，其他固定資產(chǎn)的使用年限為5年。三、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷會計核算方法生產(chǎn)成本制造費用產(chǎn)品成本四、成本計算方法會計核算方法按“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”分產(chǎn)品進行明細核算。（一）生產(chǎn)成本核算會計核算方法（1）企業(yè)按費用項目設制造費用明細賬。（2）制造費用在產(chǎn)品之間分配采用工時法,分配率保留四位小數(shù)，分配率不能整除時，對費用分配金額采用倒擠法核算，計入雙頭螺柱M16×200產(chǎn)品中。（二）制造費用核算會計核算方法成本計算采用品種法，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的分配采用約當產(chǎn)量法。原材料在生產(chǎn)開始時一次性投入，在產(chǎn)品的完工程度為50%，單位成本保留2位小數(shù)。（三）產(chǎn)品成本計算會計核算方法（1）公司職工每月工資由基本工資、崗位工資和津貼補貼三部分組成，病假缺勤扣款50元/天，事假缺勤扣款100元/天。五、職工薪酬核算會計核算方法（2）按國家有關(guān)規(guī)定，扣除職工個人社會保險費，上繳個人所得稅，并由單位代扣代繳。本企業(yè)“五險一金”的計提和繳存比例：養(yǎng)老保險企業(yè)16%，個人8%；醫(yī)療保險企業(yè)8%，個人2%；失業(yè)保險企業(yè)1%，個人0.5%；工傷保險企業(yè)0.5%，個人不繳納；生育保險企業(yè)1%，個人不繳納；住房公積金企業(yè)12%，個人12%。五、職工薪酬核算——社保、公積金會計核算方法為簡化核算，按月預繳個人所得稅，費用扣除標準為5000元/月，假定每個職工的專項附加扣除標準為0元/月，個人所得稅預扣率如表3-1所示。五、職工薪酬核算——個稅會計核算方法表3-1個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率/%速算扣除數(shù)1不超過36000元302不超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920會計核算方法（3）工會經(jīng)費按工資總額的2%計提，職工教育經(jīng)費按工資總額的2.5%計提。（4）“五險一金”計提和繳存單位部分通過“應付職工薪酬”核算，個人部分通過“其他應付款”核算。（5）分配率不能整除時，對費用分配金額采用倒擠法核算，計入雙頭螺柱M16×200產(chǎn)品中。五、職工薪酬核算會計核算方法按公司稅后凈利潤的10%計提法定盈余公積金，按稅后凈利潤的15%計提任意盈余公積金，按計提盈余公積金后的凈利潤的30%分配給投資者。六、利潤分配核算會計核算方法企業(yè)為一般納稅人，執(zhí)行現(xiàn)行稅收政策如下：（1）企業(yè)為制造業(yè)，增值稅率為13%，主管稅務機關(guān)核定納稅期為一個月，本月增值稅在下月15日前清繳，當月取得的增值稅進項發(fā)票均已通過稅務機關(guān)認證；七、稅收政策會計核算方法（2）企業(yè)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費分別按本月應交增值稅額的7%、3%和2%計算繳納，納稅期限為一個月；（3）企業(yè)所得稅稅率為25%；七、稅收政策會計核算方法記賬憑證賬簿組織會計核算程序八、賬簿組織程序會計核算方法手工實訓采用“收、付、轉(zhuǎn)”記賬憑證，信息化實訓采用通用記賬憑證。（一）記賬憑證會計核算方法1.收款憑證的填制要求（一）記賬憑證會計核算方法2.付款憑證的填制要求付款憑證的填制要求與收款憑證類似，請參照上表的要求。對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證（一）記賬憑證會計核算方法3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求“總賬科目”和“明細科目”欄應填寫應借、應貸的總賬科目和明細科目，并按應借、應貸方向?qū)痤~分別記入“借方金額”和“貸方金額”欄中，“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應相等，其他項目的填寫與收、付款憑證相同。（一）記賬憑證會計核算方法4.通用記賬憑證的填制要求通用記賬憑證的填制要求與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同，只是通用記賬憑證填制的是單位全部的經(jīng)濟業(yè)務。（一）記賬憑證會計核算方法企業(yè)開設總分類賬、明細分類賬和日記賬。庫存商品、原材料、周轉(zhuǎn)材料等存貨類明細賬戶采用數(shù)量金額式賬頁；應交增值稅明細賬采用增值稅專用賬頁；生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用等明細賬戶采用多欄式賬頁；總分類賬和其他明細賬戶采用三欄式賬頁。（二）賬簿組織會計核算方法會計核算程序又稱會計核算組