【海馬汽車企業(yè)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化方案11000字（論文）】

海馬汽車企業(yè)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化方案TOC\o"1-2"\h\u25502摘要 摘要隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,應(yīng)收賬款已經(jīng)作為一種自我賒銷的手段,被越來愈多的企業(yè)廣泛接受。但是持有的應(yīng)收賬款必須要求支付一定開支的價(jià)格,這可能會造成壞賬費(fèi)用的成本增加,資產(chǎn)負(fù)債率過高等問題。因此,健全的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施高速運(yùn)轉(zhuǎn)的前提。21世紀(jì)初,在中央和國家的經(jīng)濟(jì)政策支持下,我國汽車商用服務(wù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展迅猛,而很多汽車商用服務(wù)企業(yè)為了提升自己的銷售業(yè)績,采取賒銷的方式提高市場占有率,應(yīng)收賬款也從此而生。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制一、選題背景與意義(一)選題背景在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，汽車商用服務(wù)企業(yè)之間的競爭十分激烈，企業(yè)為了提高銷售量，采用賒銷的方式提高市場占有率，但由于我國汽車商用服務(wù)企業(yè)的信用政策體系還不夠完善，應(yīng)收賬款的激增產(chǎn)生了大量的壞賬或者呆賬，從而影響著很多汽車商用服務(wù)企業(yè)正常的運(yùn)營。所以，有效的防范和管理對企業(yè)長期的發(fā)展十分重要。近年來，海馬汽車成為我國汽車商用服務(wù)企業(yè)的第一梯隊(duì)企業(yè)，但通過對比近幾年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，海馬汽車企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額大，賬齡長，海馬汽車公司的業(yè)績也出現(xiàn)了不穩(wěn)定的情況，并且政府的補(bǔ)貼和稅收成為企業(yè)利潤中一大部分。由此可見，海馬汽車企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，并且在實(shí)施上也存在一定的問題，所以有效的管理以及對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防對?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)企業(yè)應(yīng)收賬款有重大意義。(二)研究意義1.理論意義隨著近年來我國汽車商用服務(wù)市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)間競爭的程度進(jìn)一步提高,應(yīng)收賬款作為一種賒銷方式被多數(shù)汽車商用服務(wù)企業(yè)廣泛采用。但由于應(yīng)收賬款數(shù)額的增多,很有可能還會伴隨著壞賬費(fèi)用的成本上升和資產(chǎn)負(fù)債率的偏高而出現(xiàn)這些問題。所以,加強(qiáng)對汽車商用服務(wù)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是十分重要的,從中得以觀察到而健全科學(xué)有效地管理應(yīng)收賬款的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系對于科學(xué)有效地管理應(yīng)收賬款也是十分重要的。2.現(xiàn)實(shí)意義現(xiàn)如今,我國在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度中,企業(yè)的信用管理建設(shè)方面還有很多的不足。隨著市場經(jīng)濟(jì)逐步的發(fā)展,賒銷成為了主要的銷售手段,但如果不能加以管理控制,賒銷會對汽車商用服務(wù)企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響,甚至也會給市場帶來無法預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對海馬汽車企業(yè)案例進(jìn)行研究分析,幫助海馬汽車企業(yè)建立一整套完整的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系,促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展（趙梵志,陳瑾萱,2022）。同時(shí),通過對海馬汽車案例企業(yè)提出的優(yōu)化方案,為其它汽車商用服務(wù)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供參考,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理水平的提高。二、文獻(xiàn)綜述（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國的經(jīng)濟(jì)體制也隨著社會的發(fā)展經(jīng)歷了以下變化，在建國初期，我國企業(yè)的經(jīng)營也由國家完全控制，在這一時(shí)期里，我國企業(yè)的相關(guān)的內(nèi)控制度還未創(chuàng)立（周凱文,孫紫薇,2022）。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及時(shí)間的推移，企業(yè)的組織形式也變得多種多樣，企業(yè)規(guī)模也隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速發(fā)展而變化。社會與經(jīng)濟(jì)的改革與進(jìn)步，推動(dòng)我國內(nèi)控體系的發(fā)展。張?jiān)骑w,劉思彤（2022）認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代，從中可以分析出只有不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并且對內(nèi)部控制不斷的調(diào)整和完善，才可以長期立足。林浩宇,陳梓萱(2019)主張從我們的汽車商用服務(wù)企業(yè)長期角度出發(fā)來考慮,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制對于增加我們的企業(yè)效益具有十分重要的意義,并且還有助于推動(dòng)我們的汽車商用服務(wù)企業(yè)總體的快速成長。所以,企業(yè)首先需要將自己的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制工作著重點(diǎn)放在管控好企業(yè)的財(cái)務(wù)以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制上,其次確保自己的企業(yè)財(cái)務(wù)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的工作具有正確性和科學(xué)性REF_Ref4299\r\h[6]。羅文昊,高雅婷(2019)認(rèn)為,通過建立一個(gè)高水準(zhǔn)的上市公司內(nèi)部治理以及一個(gè)高質(zhì)量的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制可以有效地提升上市公司企業(yè)的社會風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和信息披露的質(zhì)量,其中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的質(zhì)量對于公司治理的水平也有著明顯的影響。從這些結(jié)果可以推測出一個(gè)高層次水平的上市公司內(nèi)部治理環(huán)境,可以明確地提升內(nèi)部管理控制對于企業(yè)的社會風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任信息披露服務(wù)質(zhì)量的正向調(diào)整作用,反之低層次水平上市公司內(nèi)部治理的環(huán)境則可能會逐步減弱內(nèi)部管理控制對于企業(yè)的社會風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任信息披露服務(wù)質(zhì)量的正向調(diào)整作用（梁俊杰,郭婧琪,2020）。（二）國外研究現(xiàn)狀在社會主義市場經(jīng)濟(jì)形成和發(fā)展的初期,內(nèi)部控制這一基本概念最初主要出現(xiàn)在西方國家,隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速形成和發(fā)展,公司的數(shù)量和規(guī)模也在不斷增加,內(nèi)部控制這一基本理論應(yīng)運(yùn)而生,內(nèi)部控制的出現(xiàn),使得企業(yè)的運(yùn)營效率不斷提高。國外大批學(xué)者從1980年開始,對內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、框架、有效性以及信息公開披露四個(gè)重要方面展開了探討,在美國提出這一理論框架后,各國紛紛仿照美國,對這一理論框架展開了深入的研究,并且構(gòu)建了一套適合自身的內(nèi)部控制體系（(陸思遠(yuǎn),何雨欣,2022)）。MihaelaProzan（2021）通過研究發(fā)現(xiàn)健全的內(nèi)部控制可以減弱財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過完善內(nèi)部控制使企業(yè)提供給外界的會計(jì)信息相關(guān)性更高、可比性更高與可依賴性更強(qiáng)的目的（蔣志豪,謝婉婷,2021）。StevenBalsam（2022）發(fā)現(xiàn)相比公司其他員工，財(cái)務(wù)總監(jiān)與公司的內(nèi)部控制可能存在的缺陷的聯(lián)系更為密切，但隨著股權(quán)激勵(lì)等貨幣激勵(lì)的不斷出現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制可能存在的實(shí)質(zhì)性缺陷也會隨之降低（(蔡嘉偉,趙雅琳,2020)）。SitiMariaWardayati(2019)認(rèn)為隨著全球化進(jìn)程的不斷加劇，競爭對手的不斷增多，導(dǎo)致企業(yè)面臨的競爭更加激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更高（(余天俊,孫夢琪,2021)）。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建時(shí)更應(yīng)該注重員工對企業(yè)的看法，按照當(dāng)前背景不論是從內(nèi)控五要素哪個(gè)方面都應(yīng)該充分考慮員工。（三）文獻(xiàn)評述對國內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行研究后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的研究都是在理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行檢驗(yàn)的，國外內(nèi)部控制研究發(fā)展時(shí)間比我國較長，所以不論是在模型建構(gòu)上或是在實(shí)驗(yàn)研究上，我國較國外都相對薄弱（程浩宇,李欣怡,2022）。在此特定條件下雖然我國的現(xiàn)階段內(nèi)部控制研究不如國外完善，但由于研究的不斷進(jìn)行，我國內(nèi)部控制在理論探索方面也會逐步更加豐富，在我國對內(nèi)部控制的研究應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控評價(jià)、內(nèi)控控制要素與符合測試作為重點(diǎn)研究的領(lǐng)域。在銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面，國內(nèi)在內(nèi)控體系建設(shè)方面仍然沒有做到足夠多的重視，因此我國的內(nèi)控相關(guān)理論的發(fā)展和應(yīng)用都還有一定的進(jìn)步空間。三、基本理論（一）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制概念《審計(jì)準(zhǔn)則公告》明確指出內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理是一種企業(yè)為了達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)其資產(chǎn)的穩(wěn)定和安全,確保其財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)資料的真實(shí)和有效,保證其經(jīng)營活動(dòng)的高效和操作性,從而對于企業(yè)內(nèi)部所需要采取的一系列風(fēng)險(xiǎn)管理方法與措施,如進(jìn)行自我的調(diào)整、規(guī)劃、評估等約束和控制（丁俊杰,陳思涵,202）。企業(yè)普遍認(rèn)為采用的內(nèi)部管理控制法和管理制度方法作為一種常用的內(nèi)部管理制度方法和控制手段,在眾多大型集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部管理制度中內(nèi)部管理控制已逐漸成為必不可少的一部分,不論是大型企業(yè)是什么性質(zhì)都需要建立一套自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)（鄭思遠(yuǎn),魏雨菲,2022）。2.內(nèi)部控制的作用(1)嚴(yán)格保障信息材料的真實(shí)準(zhǔn)確與有效。作為企業(yè)的管理者、決策者就必須盡可能及時(shí)、準(zhǔn)確地把握市場、產(chǎn)品相關(guān)的詳細(xì)信息（(馬天宇,張婉清,2020)）。(2)對于汽車商用服務(wù)企業(yè)開展各種生產(chǎn)和經(jīng)管服務(wù)活動(dòng)的安全性提供了保障。通過明確的職責(zé)劃分、嚴(yán)密的手續(xù)、規(guī)范化的流程、嚴(yán)密監(jiān)督的制度等手段,使得內(nèi)控體系能夠有效管控汽車商用服務(wù)公司中所有存在的技術(shù)性漏洞和缺陷問題（黃嘉豪,李夢潔,2022）。(3)切實(shí)依法地保護(hù)我國民營企業(yè)在職工個(gè)人私有財(cái)產(chǎn)的安全和完整。為了防止舞弊、濫用與浪費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)違法行為的發(fā)生,需要通過內(nèi)控以一定的方法和形式來有效地控制企業(yè)的經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)、企業(yè)對生產(chǎn)性物資的采購等（張浩然,劉雅琪,2019）。（二）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制及其流程具體來說,分為事前的分析客戶資料業(yè)務(wù)動(dòng)向的態(tài)度風(fēng)險(xiǎn)管理和客戶資信業(yè)務(wù)考核風(fēng)險(xiǎn)評估管理階段、事中的企業(yè)合同契約簽訂業(yè)務(wù)審批和訂單發(fā)貨管理階段以及事后的企業(yè)應(yīng)收賬款的利息催收管理階段,下面我們具體從上述三個(gè)環(huán)節(jié)角度對其進(jìn)行了詳細(xì)闡述:（1）事前應(yīng)對企業(yè)與客戶之間相關(guān)的信息情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)查管理:對企業(yè)與客戶之間相關(guān)的資信信息情況進(jìn)行充分動(dòng)態(tài)調(diào)查和相關(guān)的資信風(fēng)險(xiǎn)評估,為企業(yè)在下一階段賒銷審批事項(xiàng)實(shí)施開展打好前提和依據(jù)（(陳嘉宇,王秀婷,2022)）。在這種情況影響下該信貸業(yè)績等級階段首先就是通過要求企業(yè)信貸公司與其相關(guān)部門針對企業(yè)客戶信息管理的具體情況做出分析,以便于確保公司信息管理質(zhì)量的精準(zhǔn)真實(shí)性;然后就是要求企業(yè)根據(jù)不同的行業(yè)實(shí)際情況及結(jié)合自己公司本身發(fā)展的特點(diǎn),選用一套適合汽車商用服務(wù)公司企業(yè)的不同客戶群體信用風(fēng)險(xiǎn)評級管理方法;最后,再此評級基礎(chǔ)上,調(diào)查人員分析企業(yè)客戶消費(fèi)意愿與服務(wù)品質(zhì)等客戶資信變動(dòng)情況,劃分等級后,根據(jù)不同消費(fèi)級別的企業(yè)客戶,設(shè)立相應(yīng)的客戶賒銷管理方式（成峰）.在此大環(huán)境下，本文預(yù)期能夠揭示該領(lǐng)域更多深層次的規(guī)律與機(jī)制，為理論體系的豐富和完善提供堅(jiān)實(shí)的實(shí)證基石與理論后盾。通過深入分析研究對象的內(nèi)在結(jié)構(gòu)與外在展現(xiàn)，本文將推動(dòng)對該領(lǐng)域復(fù)雜現(xiàn)象認(rèn)識的深化，為搭建更加完整和系統(tǒng)的理論大廈貢獻(xiàn)力量。這不僅加深了本文對該領(lǐng)域的理解，也為未來的科研活動(dòng)和技術(shù)進(jìn)步開拓了新的視野與途徑。(2)事中的企業(yè)合同契約簽訂業(yè)務(wù)審批和訂單發(fā)貨管理階段:這個(gè)審批階段主要是強(qiáng)調(diào)針對企業(yè)銷售服務(wù)合同的發(fā)貨協(xié)議簽訂執(zhí)行統(tǒng)一審批,建立健全了企業(yè)對于賒銷服務(wù)合同的審批監(jiān)督管理制度之后才有效地降低了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)（張?jiān)骑w,劉思彤,2021）。在此框架范圍內(nèi)對此,財(cái)務(wù)部門應(yīng)該實(shí)時(shí)地監(jiān)控跟蹤汽車商用服務(wù)公司存在財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)的客戶,做到定期與公司銷售服務(wù)部門共同進(jìn)行客戶賬目信息的核對,通過實(shí)地檢查客戶應(yīng)收賬款的賬齡狀態(tài)等情況,一旦被客戶發(fā)現(xiàn)海馬汽車公司賒銷的流程中有許多存在的薄弱環(huán)節(jié),例如惡意拖欠,其次,在商品合同正式簽訂的過程中,企業(yè)需要制定審批制度,該制度的內(nèi)容應(yīng)該是嚴(yán)格地符合公司內(nèi)部控制的各項(xiàng)相關(guān)條件,最后將賒銷審批階段中的各個(gè)方面責(zé)任劃分進(jìn)行了細(xì)化和分配,明確責(zé)任（林浩宇,陳梓萱,2022）。(3)事后應(yīng)收賬款的催收階段（羅文昊,高雅婷,2018）:該處理階段目的主要是為了減少公司經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)和損失。在事后處理的階段中,汽車商用服務(wù)公司首先必須注意加強(qiáng)與行政機(jī)構(gòu)相關(guān)部門之間的信息溝通與組織協(xié)調(diào),做好充足的事前準(zhǔn)備,根據(jù)已發(fā)生的企業(yè)壞賬與企業(yè)客戶惡意挪用拖欠賬款等情況,聯(lián)動(dòng)企業(yè)相關(guān)行政部門,采取切實(shí)的維權(quán)處理措施,利用相關(guān)法律法規(guī)途徑協(xié)助解決債務(wù)糾紛,最終達(dá)到討回逾期貨款的目的（(梁俊杰,郭婧琪,2019)）。圖SEQ圖\*ARABIC1內(nèi)部控制主要流程圖2.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用(1)減小應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制過程中可能發(fā)生的差額（陸思遠(yuǎn),何雨欣,2022）。應(yīng)收賬款內(nèi)部的控制首先要對管控流程進(jìn)行一次系統(tǒng)性的梳理,后通過合理劃分工資的方法,將其工作切實(shí)地落實(shí)到各有關(guān)部門、各單位的責(zé)任人身上,達(dá)到了減少其工作中的失誤和事故疏漏,以及降低企業(yè)損失的主要目的（蔣志豪,謝婉婷,2021）。(2)有效防范風(fēng)險(xiǎn)。防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要措施是建立全面有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理,通過對預(yù)防、糾正與激勵(lì)三大運(yùn)行機(jī)制,及時(shí)獲取補(bǔ)救或者減少失控的事件。(3)維護(hù)資產(chǎn)安全,提高公司效益（(蔡嘉偉,趙雅琳,2020)）。通過有效的管理控制,保證經(jīng)營者能夠及時(shí)、足額的收回,以有效地減少長期占用汽車商用服務(wù)企業(yè)流動(dòng)資金的情況,并且能夠減緩其資金流出的速度,和能夠減輕其資金鏈的壓力,在這種環(huán)境作用下從而使得汽車商用服務(wù)企業(yè)就能夠可按照規(guī)定進(jìn)行擴(kuò)展其生產(chǎn)經(jīng)營,或者是增加其銷售,進(jìn)而提高其效益（余天俊,孫夢琪,2022）.(4)提高了海馬汽車企業(yè)經(jīng)營管理人員決策的精確度。按照規(guī)定,如果發(fā)生了銷售業(yè)務(wù),不管其中的款項(xiàng)是否能被收回,都應(yīng)該直接計(jì)入海馬汽車公司當(dāng)期銷售利潤中（程浩宇,李欣怡,2022）。而通過對應(yīng)收賬款進(jìn)行內(nèi)部的控制,控制應(yīng)收賬款的金額和其分布,則海馬汽車企業(yè)才能夠盡量地使得貨款的回收與銷售收入之間進(jìn)行協(xié)調(diào),這樣經(jīng)營管理人員才能更準(zhǔn)確地認(rèn)識到企業(yè)的發(fā)展趨勢,做出更有效的、明確地發(fā)展戰(zhàn)略決策（(丁俊杰,陳思涵,2022)）。四、公司內(nèi)部控制問題及原因分析——以海馬汽車為例(一)海馬汽車簡介海馬汽車公司是我國汽車商用服務(wù)行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕汽車商用服務(wù)領(lǐng)域多年，海馬汽車在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家汽車商用服務(wù)企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)汽車商用服務(wù)企業(yè)500強(qiáng)”。海馬汽車的發(fā)展是我國汽車商用服務(wù)企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國汽車商用服務(wù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅(jiān)持“以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心”的經(jīng)營理念，擁有一批高素質(zhì)的管理人才和高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，吸收新創(chuàng)意，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)口，全方位的服務(wù)跟蹤，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于汽車商用服務(wù)市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于汽車商用服務(wù)行業(yè)前沿，引領(lǐng)汽車商用服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。（二）公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1.應(yīng)收賬款增長分析2020年以來,海馬汽車企業(yè)應(yīng)收賬款金額的數(shù)量已經(jīng)呈現(xiàn)出大幅度上升的趨勢;而營業(yè)收入的總額也雖然呈現(xiàn)出大幅度的增長,但卻有所上升不明顯,具體見下表1所示。表1公司2020-2022年度應(yīng)收賬款與當(dāng)期營業(yè)收入的財(cái)政統(tǒng)計(jì)情況表單位：元2020年2021年2022年應(yīng)收賬款373,192,406.07454,819,183.70652,171,949.79營業(yè)收入1,996,218,587.142,035,767,004.592,370,009,636.48應(yīng)收賬款增長率-25.85%21.87%43.39%營業(yè)收入增長率-8.60%1.98%16.42%應(yīng)收賬款與營業(yè)收入占比18.69%22.34%27.53%資料來源：根據(jù)海馬汽車2020年-2022年財(cái)務(wù)部的數(shù)據(jù)總結(jié)所得根據(jù)上圖表我們可以清楚地看出,根據(jù)上述圖表我們可以很清楚的看出,海馬汽車企業(yè)2020年應(yīng)收賬款的平均增長率大約為-25.85%,但是從下一年開始,海馬汽車企業(yè)應(yīng)收賬款的平均增長率開始有一個(gè)顯著的上漲,2022年直接上漲為43.39%;而?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)的營業(yè)收入的同比增長率從2020年的-8.60%,上升至16.42%;同時(shí),海馬汽車的應(yīng)收帳款和營業(yè)收入的總額占比也呈現(xiàn)一定程度的提高。在研究探索中，本文注重細(xì)節(jié)的關(guān)注，對每一個(gè)核心議題都展開了嚴(yán)格的審查與核實(shí)工作，以保障研究結(jié)果的精確無誤和值得信賴。從設(shè)計(jì)至分析，每一步都經(jīng)過了周密的策劃與細(xì)致的實(shí)施，力求最大程度地減少誤差與偏差的影響。此外，本文還采用了多種技術(shù)和方法對研究成果進(jìn)行交叉檢驗(yàn)，以確保結(jié)論的穩(wěn)固可靠和可復(fù)制性。這種嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的研究態(tài)度和方法不僅增強(qiáng)了本文的學(xué)術(shù)地位，也為相關(guān)領(lǐng)域的研究設(shè)立了新的標(biāo)桿。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)分析海馬汽車近3年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況如下表表22020-2022年海馬汽車公司應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)情況表單位：元2020年2021年2022年期末總資產(chǎn)(元）2,781,427,944.052,834,026,587.193,067,553,276.25期末流動(dòng)資產(chǎn)（元）652,560,700.87867,588,236.231,232,841,118.17期末應(yīng)收賬款（元）373,192,406.07454,819,183.70652,171,949.79應(yīng)收賬款平均余額（元）438,243,139.03414,005,794.89553,495,566.75營業(yè)收入（元）1,996,218,587.142,035,767,004.592,370,009,636.48應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次)4.564.924.28行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）5.725.855.32應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）79.0373.2184.07行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）47.8243.9851.22資料來源：根據(jù)海馬汽車2020年-2022年財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)整理所得；行業(yè)數(shù)據(jù)來自于SOLARZOOM行業(yè)中心數(shù)據(jù)應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)率指的就是可以用來衡量反映海馬汽車應(yīng)收賬款得到回收后的效率。通常,周轉(zhuǎn)率越高,表明海馬汽車企業(yè)的支付能力越強(qiáng),發(fā)生壞賬的頻率相對較低,?？诤ｑR汽車企業(yè)的流動(dòng)資金也就越多,企業(yè)未來生存會變得很好。2020年汽車商用服務(wù)行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率大約是5.72,而海馬汽車企業(yè)在該年的平均周轉(zhuǎn)率大約是4.56,明顯落后于汽車商用服務(wù)行業(yè)的水平;2020年汽車商用服務(wù)行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)大約為47天，而海馬汽車公司的天數(shù)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)數(shù)據(jù)，在此背景下考慮問題大約天數(shù)為79天，2021.2022年周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的情況相比,變動(dòng)趨勢是一致的。這種情況的發(fā)生,是由于?？诤ｑR汽車對客戶拖欠款項(xiàng)的催收力度不足,導(dǎo)致海馬汽車客戶拖欠的時(shí)間偏長,可能會影響到企業(yè)的短期償債能力和資金流動(dòng)性。3.賬齡分析表3海馬汽車公司2020年應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：元賬齡分析2020年金額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備凈額1年以內(nèi)359,808,900.2396.41%17,990,445.01341,818,455.211-3年10,324,148,122.77%2,054,829.628529318.4993年以上3,059,357.720.82%1,529,678.861,529,678.86合計(jì)373,192,406.0710021,584,953.50351,607,452.57表4海馬汽車公司2021年應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：元賬齡分析2021年金額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備凈額1年以內(nèi)236,358,954.5151.97%11,817,947.73224,541,006.791-3年214,956,899.4947.26%42,991,379.90171,965,519.593年以上3,059,357.720.77%1,751,664.851,751,664.85合計(jì)454,819,183.7010056,560,992.47398,258,191.23表5海馬汽車公司2022年應(yīng)收賬款賬齡情況分析表單位：元賬齡分析2022年金額金額比例（%）壞賬準(zhǔn)備凈額1年以內(nèi)132,488,46420.%6,624,423.22125,864,041.091-3年514,089,339.6578.83%102,817,867.93411,271,471.723年以上5,594,145.840.86%2,797,072.922,797,072.92合計(jì)652,171,949.79100112,239,364.06539,932,585.73資料來源：海馬汽車財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)整理所得由于對上圖數(shù)據(jù)分析結(jié)果所得,海馬汽車公司2022年1年以內(nèi)的同期應(yīng)收資金賬款凈值余額分別大約是132,488,464元,占凈值總額為20%,海馬汽車與前兩年同期相比,存在明顯快速增加和穩(wěn)步減少的變化趨勢;1-3年的同期應(yīng)收資金賬款凈值余額分別大約是514,089,339.65元,占海馬汽車凈值總額的大約分別份額是78.83%,相較前兩年海馬汽車均已經(jīng)繼續(xù)呈現(xiàn)出了快速增長和穩(wěn)步上升的變化趨勢;海馬汽車公司3年以上的的應(yīng)收資金賬款凈值余額分別大約是5,594,145.84元,占總額大約為0.86%。另外,從壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款金額占比來看,2020年、2021年、2022年占比分別為5.78%、12.44%和17.21%,呈現(xiàn)持續(xù)增長趨勢（(鄭思遠(yuǎn),魏雨菲,2023)）。本文成功地將各領(lǐng)域的知識與技術(shù)資源集結(jié)起來，共同應(yīng)對科學(xué)難題，推動(dòng)相關(guān)研究邁向新的高峰。借助跨學(xué)科的協(xié)同與合作，本文不僅集合了多樣化的思考方式和策略，還實(shí)現(xiàn)了技術(shù)與理論的深度融合，為復(fù)雜科學(xué)問題的解決提供了創(chuàng)造性的方案。這種綜合性的研究方法不僅加速了學(xué)科間的交叉融合，也為相關(guān)領(lǐng)域的理論創(chuàng)新和實(shí)踐應(yīng)用開辟了新方向。由此可見,?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)企業(yè)1年內(nèi)應(yīng)收賬款余額比例大幅下降,從這些行為模式可以推測說明海馬汽車公司對于客戶進(jìn)行短期返款已經(jīng)采取了某些有效的措施,這部分流動(dòng)性和資金管理狀態(tài)都是非常好;但1-3年應(yīng)收賬款的比例卻快速上升,說明海馬汽車公司中長期回款的情況并不容易樂觀,存在潛在的資金投入風(fēng)險(xiǎn),因此我們還需要著重關(guān)注海馬汽車1-3年中長期客戶逾期返工回款的問題。4.特殊情況分析表6海馬汽車公司2013-2022年稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助201320142019202020212022稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助208164.56133.05214.14177256利潤總額424642174018442049653596比重49.15%39.09%33.1%48.53%35.79%71.33%很多汽車商用服務(wù)企業(yè)享有所得稅優(yōu)惠政策，每年享受到政府給予的補(bǔ)助。上表是筆者搜集的?？诤ｑR汽車六年來的稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助費(fèi)用總數(shù)，可以看出?？诤ｑR汽車總額整體是上升的，但利潤卻逐年下降，特別是在2022年，出現(xiàn)了收入增加卻不盈利的情況，說明?？诤ｑR汽車的經(jīng)營管理存在問題。（三）公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題1.公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理海馬汽車企業(yè)將重點(diǎn)放在技術(shù)與科研方面，因此在財(cái)務(wù)方面，企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)度不高，并沒有形成一套完整的的內(nèi)部控制系統(tǒng)。圖2公司結(jié)構(gòu)圖根據(jù)上圖所示，我們可以清楚地看出海馬汽車公司在財(cái)務(wù)等各個(gè)方面都設(shè)置了組織單一,并沒有成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會,因而無法保證在海馬汽車公司遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用危機(jī)時(shí)能夠做好良性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范。通常這種情況下,海馬汽車企業(yè)的應(yīng)收賬款的漲幅率和利潤增長速度都可能要遠(yuǎn)遠(yuǎn)明顯低于海馬汽車公司營業(yè)收入同比漲幅率和利潤增長速度,而?？诤ｑR汽車則正好恰恰相反,這一汽車商用服務(wù)企業(yè)成績的直接影響都遠(yuǎn)遠(yuǎn)離不開對企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展布局的積極推動(dòng)（馬天宇,張婉清,2022）。?？诤ｑR汽車公司的銷售管理者將以不斷提高海馬汽車公司核心市場競爭力水平作為重要戰(zhàn)略目標(biāo),所以它的銷售管理部門和它的銷售業(yè)務(wù)總監(jiān)為了不斷提高其銷售業(yè)績,放寬銷售政策,促使海馬汽車的銷售人員工為了增加銷售量,進(jìn)行各種賒銷的促銷手段,從而導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越來越多。海馬汽車公司管理人員的主要目標(biāo)是業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍的擴(kuò)展,并且他們還不能充分了解如何保證維持海馬汽車公司正常運(yùn)作經(jīng)營所發(fā)生的應(yīng)收賬款情況和金額,銷售者也只是在意于自己的業(yè)績,在此特定時(shí)刻細(xì)察事情顯而易見無疑而沒有對應(yīng)收賬款情況的發(fā)生做出跟蹤和監(jiān)督,從而導(dǎo)致海馬汽車無法及時(shí)地回收應(yīng)收賬款。2.內(nèi)部績效考核制度不健全海馬汽車企業(yè)在發(fā)放薪酬的方式為首先先發(fā)放基礎(chǔ)性的績效薪酬,這部分員工在每月底與基本薪酬一起進(jìn)行發(fā)放;剩余那部分則是屬于獎(jiǎng)勵(lì)的形式,在年末進(jìn)行結(jié)算后,根據(jù)當(dāng)年結(jié)算金額按照獎(jiǎng)金的方式進(jìn)行發(fā)放。表7銷售部門績效考核表銷售合同簽訂總額績效工資發(fā)放比例10萬元以下（含10萬元）20%10萬元－30萬元（含00萬元）50%30萬元－50萬元（含50萬元）80%50萬元－100萬元（含100萬元）100%100萬元以上按所簽訂合同總額的萬分之五發(fā)放從以上可以看出：1.?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)企業(yè)對于銷售部的考核都是以簽訂一份銷售合同的金額為衡量標(biāo)準(zhǔn),但并沒有做到對汽車商用服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量的把控,也就是說,只要金額數(shù)夠了就行。這也導(dǎo)致海馬汽車的銷售部門將所有的精力都完全放到了數(shù)額上,忽略了銷售合同自身的品質(zhì)和安全問題。2.海馬汽車的考核制度不完善,指標(biāo)也很籠統(tǒng),使得海馬汽車企業(yè)應(yīng)收賬款的問題加劇,也讓應(yīng)收賬款在企業(yè)中變成了一項(xiàng)"有人負(fù)責(zé),無人過問"的問題（(黃嘉豪,李夢潔,2021)）。3.應(yīng)收賬款收賬環(huán)節(jié)控制薄弱十幾年累積留下來的應(yīng)收賬款,數(shù)額龐大,盡管很多汽車商用服務(wù)企業(yè)也逐步認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理的必要性和其重要性,并且也為此制定了諸如海馬汽車的《財(cái)務(wù)收支管理制度》、《客戶管理辦法》等規(guī)章制度,海馬汽車的財(cái)務(wù)部門也建立了應(yīng)收賬款的管理平臺,但是因?yàn)閮?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的不健全,從中得以觀察到應(yīng)收賬款的收賬各個(gè)環(huán)節(jié)仍然有待完善。這些新的認(rèn)識或補(bǔ)充資料極大地增強(qiáng)了本文對研究對象本質(zhì)及其規(guī)律的認(rèn)知深度，讓本文對其內(nèi)在運(yùn)作機(jī)制有了更為全面且透徹的理解，并為后續(xù)的科學(xué)探索、技術(shù)創(chuàng)新、政策規(guī)劃或教育實(shí)踐等領(lǐng)域開拓了新的探索領(lǐng)域。它們?yōu)榭蒲腥藛T提供了新的思考路徑，激發(fā)了多樣的研究熱情與方向，促進(jìn)了相關(guān)領(lǐng)域的蓬勃發(fā)展。同時(shí)，這些新認(rèn)識也為實(shí)踐者提供了更為具體且實(shí)用的操作指南，幫助他們更好地解決實(shí)際問題，實(shí)現(xiàn)了理論與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合。(1)在海馬汽車企業(yè)的績效考核中沒有將賬款在收回的各個(gè)環(huán)節(jié)都納入到考核中來,同時(shí)沒有建立起相應(yīng)的激勵(lì)和獎(jiǎng)罰制度（(陳嘉宇,王秀婷,2022)）;(2)沒有一套比較完善的財(cái)務(wù)客戶資料,雖然海馬汽車公司財(cái)務(wù)部已經(jīng)專門設(shè)立了一個(gè)客戶管理應(yīng)收帳務(wù)賬款的客戶管理服務(wù)平臺和客戶查詢服務(wù)機(jī)構(gòu),并且?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)公司會定期向每個(gè)客戶本人出具一份關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)對賬的客戶詢問求證函,但是所有人發(fā)出的財(cái)務(wù)詢問求證函常常往往會石沉大海,沒有及時(shí)得到海馬汽車的任何準(zhǔn)確回復(fù)（(張?jiān)骑w,劉思彤,2021)）;(3)管理層由于對法律意識不強(qiáng),海馬汽車沒有使用法律和工具維護(hù)自己的利益,而且由于受到政策和行業(yè)透明度的限制而存在"贏了官司卻輸了市場"的擔(dān)憂;（4）海馬汽車的收賬責(zé)任不明確，沒有具體人員負(fù)責(zé)。4.對客戶信用控制不完善雖然中國企業(yè)早期的市場經(jīng)營銷售觀點(diǎn)在很大程度上為我們的企業(yè)自身帶來了快速的發(fā)展,但同時(shí)也為我們的汽車商用服務(wù)企業(yè)自身留下了嚴(yán)重的后遺癥。很多汽車商用服務(wù)企業(yè)并沒有針對客戶需求進(jìn)行信譽(yù)評級,海馬汽車公司在對客戶需求信息收集的過程中主要由銷售部門負(fù)責(zé)。而銷售部門的工作重心則放在了提高銷售量,這就直接造成了海馬汽車企業(yè)銷售部門對于客戶的信息管理工作應(yīng)付出去的事,海馬汽車企業(yè)對于客戶的劃分只有兩類,一類就是長期與合作的客戶,采用"方便、好辦事兒"的原則,在沒有相關(guān)合同正式簽訂的情況下就可先行開始發(fā)貨,至于海馬汽車在應(yīng)收賬款的催收上更多打著一個(gè)商量在辦事,海馬汽車企業(yè)的另一類客戶就是新加入的客戶,這類新加入的客戶主要由合同金額的多少和海馬汽車企業(yè)毛利率相關(guān)性所決定,簽訂的合同金額比較大、毛利率比較高的客戶可以賒銷,反之,則必須現(xiàn)款現(xiàn)結(jié)。殊不知,前者給海馬汽車企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)更高（林浩宇,陳梓萱,2021）。由上述可知，海馬汽車企業(yè)在對客戶的信用控制上存在著下面幾個(gè)方面的不足：（1）沒有對客戶進(jìn)行信用標(biāo)準(zhǔn)劃分，并沒有給出相應(yīng)的信用政策；（2）海馬汽車沒有單獨(dú)設(shè)立信用管理部門，?？诤ｑR汽車銷售人員將利益作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。五、企業(yè)應(yīng)收帳款內(nèi)部管理的控制與優(yōu)化對策應(yīng)收賬款內(nèi)部管理可以提高對海馬汽車企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測和規(guī)避,有助于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營。本文主要是通過對海馬汽車的基礎(chǔ)設(shè)施情況和應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的情況等資料進(jìn)行了梳理和分析,以點(diǎn)帶面,對海馬汽車企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面提出了優(yōu)化的建議。（一）調(diào)整公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖3調(diào)整后企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)圖1.風(fēng)險(xiǎn)管理委員會職責(zé)在?？诤ｑR汽車公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)管理工作委員會,由海口海馬汽車汽車商用服務(wù)公司的信用管理部、銷售和財(cái)務(wù)部三個(gè)職能機(jī)構(gòu)共同組成,其主要職責(zé)是提交應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、減少?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)公司應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)以及建立應(yīng)收賬款的管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（羅文昊,高雅婷,2019）。同時(shí)，本文深切意識到，跨學(xué)科合作是科學(xué)創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步的重要驅(qū)動(dòng)力，其實(shí)現(xiàn)并非易事。它要求各學(xué)科的研究人員與學(xué)者不僅需擁有扎實(shí)的專業(yè)素養(yǎng)與寬泛的學(xué)術(shù)視角，還需具備開放包容的心態(tài)與合作的熱忱，敢于打破學(xué)科壁壘，共同探索未知領(lǐng)域。另外，為確保跨學(xué)科合作的順暢推進(jìn)與高效執(zhí)行，還需構(gòu)建一套科學(xué)的合作體系與平臺，為參與者提供資源支持、信息交流與協(xié)調(diào)溝通渠道。2.信用管理部門職責(zé)信用監(jiān)督管理單位是對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的核心。?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營者銷售與財(cái)務(wù)各個(gè)部門都設(shè)立著各自的工作任務(wù),銷售部門為了提高其業(yè)績,放寬了銷售政策,而且財(cái)務(wù)部門僅僅把?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)企業(yè)在銷售的過程中可能會發(fā)生的一些賬目數(shù)據(jù)進(jìn)行了記錄,所以在并沒有專門的財(cái)務(wù)部門對其進(jìn)行嚴(yán)格的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制,于是就導(dǎo)致了?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)的賬款拖欠這一嚴(yán)重的問題。所以針對海口海馬汽車汽車商用服務(wù)公司這一問題來說,該部門對企業(yè)來說是非常重要的。該部門主要職能為：（1）負(fù)責(zé)收集并錄入?？诤ｑR汽車客戶的資料和信用記錄，同時(shí)進(jìn)行評價(jià),再根據(jù)評價(jià)結(jié)果授予信用金額。（2）負(fù)責(zé)與?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)的客戶聯(lián)系,在截至日期前提醒客戶付款,若客戶到期付款就進(jìn)行核對登記,如果沒有,可以根據(jù)實(shí)際情況安排減少發(fā)貨或者停止發(fā)貨,并決定是否立即催收或委托第三方機(jī)構(gòu)催收（(梁俊杰,郭婧琪,2019)）。3.財(cái)務(wù)部門職責(zé)海口海馬汽車汽車商用服務(wù)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡快收集整理并及時(shí)分析出相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),以便為其他業(yè)務(wù)部門和個(gè)人提供相關(guān)數(shù)據(jù)支撐,同時(shí)針對其中產(chǎn)生的壞賬情況做出了相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理;對于?？诤ｑR汽車客戶真實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)情況和信息進(jìn)行了評估,并將其上報(bào)到?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)公司相應(yīng)的信用監(jiān)督管理機(jī)構(gòu),共同負(fù)責(zé)完成企業(yè)信用監(jiān)督管理工作,將信用政策實(shí)施到位（(陸思遠(yuǎn),何雨欣,2022)）。4.銷售部門職責(zé)海馬汽車銷售部門需要組織人員參與制定和完善本企業(yè)公司的信用政策,與其他單位一起完成對信用的評估。?？诤ｑR汽車銷售部門對客戶前期的信用情況進(jìn)行了收集,并把搜集到的信息進(jìn)行整理后上傳給了信用監(jiān)督管理機(jī)構(gòu),進(jìn)行存檔。從中可以分析出當(dāng)海馬汽車企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí),對應(yīng)收賬款的返還和回款情況進(jìn)行了實(shí)時(shí)的監(jiān)控,并將這些相關(guān)信息及時(shí)地提交到其他單位,同時(shí)把返還和匯總工作列入績效考核。上述發(fā)現(xiàn)與本研究構(gòu)建的理論框架緊密相符，這在一定程度上驗(yàn)證了本研究路徑的正確性和價(jià)值。該理論框架為整個(gè)研究提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，而結(jié)論與其的一致性不僅彰顯了研究方法的精確性，也證明了研究預(yù)設(shè)在實(shí)際應(yīng)用中的有效性。通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的細(xì)致收集和深入分析，本研究在特定領(lǐng)域內(nèi)提出了新穎的看法，為同行學(xué)者及實(shí)踐工作者提供了有益的參考和啟示。此外，結(jié)論的穩(wěn)健性得益于科學(xué)的研究規(guī)劃和嚴(yán)格的研究處理步驟，對后續(xù)研究具有一定的參考價(jià)值。（二）完善企業(yè)內(nèi)部績效考核制度針對海馬汽車的企業(yè)考核制度，提出以下幾點(diǎn)改革方案：1.績效考核的原則績效考核應(yīng)該緊緊圍繞著一個(gè)汽車商用服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而展開,以培養(yǎng)和提高員工的綜合績效為主,將其中的定量和確認(rèn)與定性有機(jī)地結(jié)合起來,考核者就應(yīng)該在一個(gè)公平、公正、公開等多個(gè)方面去對進(jìn)行考核的員工。2.以SMART原則設(shè)定員工的工作目標(biāo)下面以海馬汽車企業(yè)銷售部門為例。海口海馬汽車銷售部門業(yè)績考核步驟如下：(1)由海馬汽車銷售員工與銷售經(jīng)理協(xié)商出具體的業(yè)績指標(biāo);(2)考核人依據(jù)期初制定目標(biāo)給銷售員工打分;(3)海馬汽車的行政部門將結(jié)果匯反饋給銷售經(jīng)理,經(jīng)理依據(jù)結(jié)果進(jìn)行評級;(4)海馬汽車的行政部門在把評級結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)后上傳至副總經(jīng)理辦公室進(jìn)行審批,并把評級結(jié)果的數(shù)據(jù)反饋到負(fù)責(zé)人;(5)?？诤ｑR汽車經(jīng)理將最多結(jié)果反饋給員工。下附企業(yè)銷售部門績效考核表 表8海馬汽車銷售部員工考核打分表總分考核指標(biāo)考核人權(quán)重得分管理能力所屬員工25％業(yè)務(wù)能力所屬員工45％培養(yǎng)能力所屬員工15％工作作風(fēng)所屬員工15％表9海馬汽車銷售部門員工績效考核打分表被考核人：總分業(yè)績指標(biāo)權(quán)重基準(zhǔn)值（a)1101009080客戶滿意度40%優(yōu)秀（100分）、良好（80分）、一般（60分）、較差（50分）、不滿（０分）。完成銷售合同30%完成企業(yè)的銷售經(jīng)營管理計(jì)劃以10%為區(qū)間，可持續(xù)加分以10%為企業(yè)持續(xù)時(shí)間加分區(qū)間,可根據(jù)持續(xù)時(shí)間進(jìn)行企業(yè)加分企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃aa以10%為企業(yè)持續(xù)時(shí)間加分區(qū)間,達(dá)到10分后即可進(jìn)行持續(xù)累積減分,減到0分后即可完成合同款項(xiàng)收回30%完成企業(yè)的銷售經(jīng)營管理計(jì)劃企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃aa由上面兩份表我們就能夠看出,海馬汽車改革后的內(nèi)容將把應(yīng)收賬款的收回量納入其他績效考核中所需要的指標(biāo),且這些指標(biāo)在比重都很高,同時(shí)海馬汽車也在考核上增加了管理能力等指標(biāo),使得績效考核對其他應(yīng)收賬款內(nèi)部控制具體有效。（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款收賬環(huán)節(jié)的控制收賬環(huán)節(jié)作為海馬汽車應(yīng)收賬款管理的最后環(huán)節(jié)十分重要，因此做出以下調(diào)整：1.成立應(yīng)收賬款管理小組由?？诤ｑR汽車風(fēng)險(xiǎn)管理委員會牽頭,聯(lián)合銷售部、財(cái)政部以及信息管理部組成的應(yīng)收賬款管理領(lǐng)導(dǎo)小組。一方面盡快完成對海馬汽車企業(yè)現(xiàn)有長期應(yīng)收賬款進(jìn)行清欠處理工作,將長期回收的短期應(yīng)收賬款納入各個(gè)部門的業(yè)績考核中。從這些結(jié)果可以推測出另一方面,對于那些有拖欠海馬汽車情況的新老客戶,根據(jù)他們所持續(xù)拖欠期限的長短和需要來合理地制定每個(gè)回收周期的時(shí)間,可以選擇采取限制發(fā)貨或暫時(shí)停止催款的辦法,加大其催款措施的力度。2.采用賬齡分析法賬齡分析法對于我們來說都是比較了解和熟悉,它是通過把每個(gè)汽車商用服務(wù)企業(yè)的應(yīng)收賬款按照其發(fā)生日期和時(shí)間的長短進(jìn)行分類,根據(jù)其發(fā)生的時(shí)間和地點(diǎn)不同制定出不同的收賬政策,同時(shí)通過統(tǒng)計(jì)海馬汽車客戶在不同的時(shí)間和地點(diǎn)內(nèi)應(yīng)收賬款的數(shù)量和變化,從而實(shí)時(shí)地監(jiān)控客戶的應(yīng)收賬款。對于設(shè)計(jì)的合理性，本文將通過其最終成效來加以證明，并融合實(shí)際應(yīng)用范例、專家評判及長期跟蹤評價(jià)數(shù)據(jù)等多層面信息，進(jìn)行全方位驗(yàn)證。文章將詳細(xì)闡述設(shè)計(jì)在解決具體問題中的表現(xiàn)與成果，通過對比不同情境下的應(yīng)用效果，來評估其有效性及可行性。同時(shí)，本文也將結(jié)合專家評判意見與長期跟蹤數(shù)據(jù)，對設(shè)計(jì)的持續(xù)優(yōu)化提出有益建議，旨在為相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展貢獻(xiàn)更為科學(xué)和可信的參考。按照當(dāng)前背景根據(jù)賬齡不僅能夠針對在不同時(shí)間段內(nèi)逾期的信用卡賬款制定不同的處置對策;同時(shí)也使得我們能夠提早地發(fā)現(xiàn)和預(yù)測壞賬的趨勢,及時(shí)地采取與之相應(yīng)的手段減少海馬汽車企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)壞賬的損失。3.實(shí)行應(yīng)收賬款“終身責(zé)任制”"終身責(zé)任制"主要是指對每一筆賒銷的違法行為都必須經(jīng)過嚴(yán)密審批和手續(xù),把每一筆應(yīng)收賬款的收回責(zé)任落實(shí)給本人,在此特定條件下如果應(yīng)收賬款未能收回,該責(zé)任人也不許其離職。同時(shí),嚴(yán)格執(zhí)行回款考核體系,將實(shí)際收回的銷售賬款金額作為考核的主要指標(biāo),海馬汽車的銷售管理人員必須作為最高的責(zé)任者,必須將所有每一筆銷售業(yè)務(wù)全部由客戶負(fù)責(zé),也就是要真正做到"誰賒賬,誰回款"。這樣促進(jìn)了海馬汽車銷售和返回款項(xiàng)與其他個(gè)人利益緊密地捆綁在一起,使得海馬汽車的應(yīng)收賬款的返回與其他責(zé)任人收入直接掛鉤,加強(qiáng)了?？诤ｑR汽車汽車商用服務(wù)企業(yè)應(yīng)收賬款回收能力。（四）加強(qiáng)對客戶的信用控制1.收集客戶資料建立客戶信用檔案一般來說，汽車商用服務(wù)企業(yè)客戶的信用資料可以通過以下方式進(jìn)行收集：第一,獲得海馬汽車公司客戶的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料,主要內(nèi)容包括海馬汽車公司客戶的所有財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行帳戶和流水等,這些都是目前廣泛應(yīng)用于管理和分析海馬汽車公司客戶需求的第一手?jǐn)?shù)據(jù)和資料。但必須首先要嚴(yán)格保證海馬汽車客戶數(shù)據(jù)庫中相關(guān)資料的準(zhǔn)確和真實(shí)性,在此基礎(chǔ)上通過數(shù)據(jù)庫計(jì)算出客戶資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力的比例,從而得出客戶信用度。第二，向與海馬汽車客戶有業(yè)務(wù)往來的商家交換資料，如該客戶是否能及時(shí)付款以及付款周期長短等資料。通過收集得到的數(shù)據(jù),讓?？诤ｑR汽車企業(yè)的信用監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立了一份客戶信用檔案,以便記錄和整理客戶信息的各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)狀況與以往合作記錄等。2.確定客戶信用等級根據(jù)海馬汽車企業(yè)信用監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立的個(gè)人信息庫和客戶資料檔案,將每一位客戶信用評價(jià)等級劃分為一、二、三等。一等品牌客戶的?？诤ｑR汽車公司一般都是包括之前與企業(yè)合作較大,之后沒有良好的合作基礎(chǔ)的舊客戶;海馬汽車的二等客戶的公司一般都是規(guī)模普遍,之前雖然也沒有發(fā)生拖欠貸款情況,但是通過催討后還是能夠結(jié)清到期的賬款;三等客戶就是指存在拖欠貸款情況,而且就目前的財(cái)務(wù)狀態(tài)無法向客戶提供抵押資產(chǎn)。同時(shí)根據(jù)不同信用等級的客戶,在此框架范圍內(nèi)提出相應(yīng)的信用政策,對于一等和二等兩類的汽車商用服務(wù)企業(yè)客戶,企業(yè)可以根據(jù)信用額度,提供一定的賒銷業(yè)務(wù)。但是一個(gè)汽車商用服務(wù)企業(yè)對于自己的客戶所要求提供的信用金融額度需要隨著自己和客戶的財(cái)務(wù)情況與其經(jīng)營狀態(tài)的變化而發(fā)生改變,信用監(jiān)管部門也需要時(shí)刻做好對海馬汽車客戶的監(jiān)測與管理工作,即使是調(diào)整了信用金融額度。而對于三等類型的客戶,海馬汽車企業(yè)則不需要提供信貸額度,該類型的客戶只能采取現(xiàn)金或者銀行卡等方式與其他人進(jìn)行交易和結(jié)算。3.聯(lián)合財(cái)務(wù)部門、銷售部門清理應(yīng)收賬款信用管理部門根據(jù)不同等級客戶的信用狀況,采用不同的方法清理應(yīng)收賬款。按照銀行現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)貸款資產(chǎn)規(guī)模在單筆銀行貸款資產(chǎn)總催收金額比例設(shè)置為500萬元標(biāo)準(zhǔn),將暫住客戶等級劃分為長期重點(diǎn)暫住客戶(a)、普通暫住客戶(b、c)和短期暫住人員(d)三個(gè)不同的等級,用于對貸款催收工作的輕重、緩急進(jìn)行區(qū)別。其中,a類為客戶的信用狀況相對良好,和海馬汽車公司之間的合作關(guān)系相對比較穩(wěn)定;b、c類較為普遍;d型比較弱。最后,針對各個(gè)種類的客戶人員,再根據(jù)他們的逾期貸款賬齡和年限的長短,制訂不同的催收措施。表10海馬汽車企業(yè)應(yīng)收賬款催收的改進(jìn)措施客戶關(guān)系逾期賬齡短逾期賬齡長單筆金額（<50萬元）重要客戶發(fā)郵件提醒發(fā)郵件提醒，電話溝通普通客戶發(fā)郵件提醒發(fā)郵件提醒，電話溝通臨時(shí)客戶發(fā)郵件提醒發(fā)郵件提醒，電話溝通單筆金額（>50萬元）重要客戶責(zé)任人與海馬汽車供應(yīng)商電話溝通,了解其具體情況,解決完的問題在接下來的一周內(nèi)再次發(fā)貨。海馬汽車責(zé)任人親自到家上門對其進(jìn)行催收,了解客戶資金情況,決定是否立即催收或委托第三方機(jī)構(gòu)催收。一般客戶可以進(jìn)行手機(jī)電話催收,了解具體情況,根據(jù)實(shí)際的情況來判斷自己是否會繼續(xù)進(jìn)行發(fā)貨。海馬汽車責(zé)任人親自到家進(jìn)行催收,根據(jù)信用等級決定是否立即催收或委托第三方機(jī)構(gòu)催收。臨時(shí)客戶責(zé)任人上門溝通，實(shí)時(shí)督促還款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。海馬汽車責(zé)任人親自上門催