2024年稅務(wù)師考生手冊試題及答案

2024年稅務(wù)師考生手冊試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是（）。

A.增值稅一般納稅人

B.增值稅小規(guī)模納稅人

C.營業(yè)稅納稅人

D.消費(fèi)稅納稅人

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

B.企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)

C.企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)取得所得的企業(yè)

D.企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)取得所得的個人

3.某公司2024年6月銷售貨物，取得不含稅銷售額200萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元，該公司的增值稅稅額為（）萬元。

A.20

B.23

C.26

D.29

4.下列關(guān)于個人所得稅的稅率表述中，正確的是（）。

A.勞務(wù)報酬所得適用3%至45%的稅率

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用5%至45%的稅率

C.利息、股息、紅利所得適用3%至45%的稅率

D.居民個人取得工資、薪金所得適用3%至45%的稅率

5.某企業(yè)2024年1月進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。

A.20

B.30

C.26

D.32

6.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（）。

A.契稅的納稅人為房屋買賣雙方

B.契稅的納稅人為房屋贈與雙方

C.契稅的納稅人為房屋租賃雙方

D.契稅的納稅人為房屋施工單位

7.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的是（）。

A.土地增值稅的納稅人為土地使用權(quán)人

B.土地增值稅的納稅人為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

C.土地增值稅的納稅人為房屋買賣雙方

D.土地增值稅的納稅人為房屋租賃雙方

8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的納稅人為房屋所有人

B.房產(chǎn)稅的納稅人為房屋使用權(quán)人

C.房產(chǎn)稅的納稅人為房屋租賃雙方

D.房產(chǎn)稅的納稅人為房屋施工單位

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為土地使用權(quán)人

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為房屋所有人

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為房屋使用權(quán)人

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為房屋施工單位

10.下列關(guān)于車輛購置稅的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅的納稅人為車輛所有人

B.車輛購置稅的納稅人為車輛使用權(quán)人

C.車輛購置稅的納稅人為車輛購買方

D.車輛購置稅的納稅人為車輛施工單位

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征收范圍的有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

C.企業(yè)利息、股息、紅利所得

D.企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)所得

3.下列各項中，屬于個人所得稅征收范圍的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有（）。

A.房屋買賣

B.房屋贈與

C.房屋租賃

D.房屋施工單位

5.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.房屋買賣

D.房屋租賃

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的稅率種類及其適用范圍。

答案：增值稅的稅率種類包括基本稅率、低稅率、零稅率和免征增值稅?；径惵蔬m用于一般貨物和加工、修理修配勞務(wù)，一般為13%。低稅率適用于部分農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)等，一般為9%。零稅率適用于出口貨物、國際運(yùn)輸服務(wù)等。免征增值稅適用于小規(guī)模納稅人、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者等。

2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項目及其相關(guān)規(guī)定。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。成本是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的實際成本，費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的必要支出，稅金是指企業(yè)依法繳納的各種稅費(fèi)，損失是指企業(yè)因意外原因造成的經(jīng)濟(jì)損失，其他支出是指除上述項目外的其他合理支出。稅前扣除項目應(yīng)符合稅法規(guī)定，并按照稅法規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計算。

3.簡述個人所得稅的納稅申報期限及其計算方法。

答案：個人所得稅的納稅申報期限為取得所得后的次月15日內(nèi)。對于工資、薪金所得，按照月度申報，每月的申報期限為次月15日。對于其他所得，如稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，按照年度申報，年度申報的期限為次年3月31日。個人所得稅的計算方法為：應(yīng)納稅所得額=收入額-起征點(diǎn)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

五、案例分析題（每題15分，共15分）

題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元，計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅。

答案：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=200萬元×13%-30萬元=26萬元。因此，該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅為26萬元。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收籌劃的專業(yè)性：稅務(wù)師具備專業(yè)的稅收知識和實踐經(jīng)驗，能夠根據(jù)稅收法律法規(guī)和政策，為客戶提供合理的稅收籌劃方案，幫助客戶降低稅負(fù)。

2.遵守法律法規(guī)：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，始終遵循國家稅收法律法規(guī)，確?；I劃方案合法合規(guī)，避免客戶因籌劃不當(dāng)而面臨法律風(fēng)險。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：通過稅收籌劃，企業(yè)可以優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，降低成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.增強(qiáng)企業(yè)競爭力：稅收籌劃有助于企業(yè)降低稅負(fù)，提高盈利能力，增強(qiáng)企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢。

5.促進(jìn)稅收公平：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，關(guān)注稅收政策的公平性，幫助客戶合理享受稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)稅收公平。

6.提高稅收管理水平：稅務(wù)師通過參與稅收籌劃，幫助企業(yè)建立健全稅收管理體系，提高稅收管理水平。

（1）稅務(wù)師具備專業(yè)的稅收知識和實踐經(jīng)驗，能夠為客戶提供合理的稅收籌劃方案。

（2）稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，始終遵循國家稅收法律法規(guī)，確?；I劃方案合法合規(guī)。

（3）稅收籌劃有助于企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

（4）稅務(wù)師關(guān)注稅收政策的公平性，促進(jìn)稅收公平。

（5）稅務(wù)師參與稅收籌劃，有助于提高企業(yè)的稅收管理水平。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，營業(yè)稅納稅人主要是指在中國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人，消費(fèi)稅納稅人是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，因此選項C不屬于增值稅納稅人。

2.A

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)和居民企業(yè)，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

3.B

解析思路：增值稅稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=200萬元×13%-30萬元=23萬元。

4.A

解析思路：勞務(wù)報酬所得適用3%至45%的稅率，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率，利息、股息、紅利所得適用20%的稅率，居民個人取得工資、薪金所得適用3%至45%的稅率。

5.A

解析思路：關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=200萬元×10%=20萬元。

6.A

解析思路：契稅的納稅人為房屋買賣雙方，即房屋的買方和賣方。

7.A

解析思路：土地增值稅的納稅人為土地使用權(quán)人，即擁有土地使用權(quán)的單位和個人。

8.A

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人為房屋所有人，即擁有房屋所有權(quán)的單位和個人。

9.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為土地使用權(quán)人，即擁有土地使用權(quán)的單位和個人。

10.A

解析思路：車輛購置稅的納稅人為車輛所有人，即擁有車輛所有權(quán)的單位和個人。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，因此選項A、B、D屬于增值稅征收范圍。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得、企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、企業(yè)利息、股息、紅利所得和企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)所得，因此選項A、B、C、D屬于企業(yè)所得稅征收范圍。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和利息、股息、紅利所得，因此選項A、B、C、D屬于個人所得稅征收范圍。

4.AB

解析思路：契稅的征稅范圍包括房屋買賣和房屋贈與，因此選項A、B屬于契稅征稅范圍。

5.AB

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，因此選項A、B屬于土地增值稅征稅范圍。

三、簡答題（每題10分，共25分）

1.答案：增值稅的稅率種類包括基本稅率、低稅率、零稅率和免征增值稅。基本稅率適用于一般貨物和加工、修理修配勞務(wù)，一般為13%。低稅率適用于部分農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)等，一般為9%。零稅率適用于出口貨物、國際運(yùn)輸服務(wù)等。免征增值稅適用于小規(guī)模納稅人、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者等。

2.答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。成本是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的實際成本，費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的必要支出，稅金是指企業(yè)依法繳納的各種稅費(fèi)，損失是