破解2024年稅務師考試試題及答案

破解2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，稱為（）

A.增值稅

B.消費稅

C.增值稅附加

D.增值稅減免

3.納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，支付或負擔的增值稅額，稱為（）

A.進項稅額

B.銷項稅額

C.應納稅額

D.應納稅所得額

4.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產，應當向購買方開具（）

A.增值稅專用發(fā)票

B.普通發(fā)票

C.稅收通用發(fā)票

D.稅收完稅證明

5.納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當繳納的增值稅額為（）

A.銷項稅額

B.進項稅額

C.應納稅額

D.稅率

6.納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產品，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

7.納稅人銷售農產品，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

8.納稅人銷售不動產，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

9.納稅人銷售無形資產，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

10.納稅人提供有形動產租賃服務，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

11.納稅人提供交通運輸服務，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

12.納稅人提供現(xiàn)代服務，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

13.納稅人提供生活服務，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

14.納稅人提供增值電信服務，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

15.納稅人提供金融服務，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

16.納稅人提供建筑服務，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

17.納稅人提供文化體育服務，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

18.納稅人提供教育服務，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

19.納稅人提供旅游服務，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

20.納稅人提供餐飲服務，按照（）的稅率征收增值稅。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，稱為（）

A.增值稅

B.消費稅

C.增值稅附加

D.增值稅減免

3.納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，支付或負擔的增值稅額，稱為（）

A.進項稅額

B.銷項稅額

C.應納稅額

D.應納稅所得額

4.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產，應當向購買方開具（）

A.增值稅專用發(fā)票

B.普通發(fā)票

C.稅收通用發(fā)票

D.稅收完稅證明

5.納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當繳納的增值稅額為（）

A.銷項稅額

B.進項稅額

C.應納稅額

D.稅率

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的依據(jù)。（）

2.納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，支付或負擔的增值稅額，稱為進項稅額。（）

3.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，稱為銷項稅額。（）

4.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（）

5.納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當繳納的增值稅額為應納稅額。（）

6.納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產品，按照6%的稅率征收增值稅。（）

7.納稅人銷售農產品，按照9%的稅率征收增值稅。（）

8.納稅人銷售不動產，按照13%的稅率征收增值稅。（）

9.納稅人銷售無形資產，按照13%的稅率征收增值稅。（）

10.納稅人提供有形動產租賃服務，按照13%的稅率征收增值稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人認定標準和增值稅專用發(fā)票的使用范圍。

答案：增值稅的納稅人認定標準包括：依法在中國境內設立的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；其他個人。增值稅專用發(fā)票的使用范圍包括：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產等業(yè)務活動中，購買方需要索取增值稅專用發(fā)票的情況。

2.題目：解釋增值稅的計稅方法和增值稅的稅率種類。

答案：增值稅的計稅方法包括：一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法是指以銷售額減去進項稅額后的余額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計算應納稅額。簡易計稅方法是指以銷售額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的征收率計算應納稅額。增值稅的稅率種類包括：基本稅率、低稅率、零稅率。

3.題目：說明增值稅的進項稅額抵扣條件和增值稅的免稅項目。

答案：增值稅的進項稅額抵扣條件包括：購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產用于增值稅應稅銷售行為；購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產用于免征增值稅項目；購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產用于集體福利或個人消費。增值稅的免稅項目包括：農業(yè)生產者銷售的自產農產品；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備等。

五、論述題

題目：論述增值稅發(fā)票管理的重要性及其在稅收征管中的作用。

答案：增值稅發(fā)票管理在稅收征管中具有極其重要的作用，其重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.發(fā)票是納稅人進行經營活動的重要憑證。增值稅發(fā)票作為企業(yè)銷售商品、提供服務等經營活動的重要記錄，是納稅人履行納稅義務的基礎。通過發(fā)票管理，可以確保納稅人的收入和支出得到準確記錄，有利于維護稅收秩序。

2.發(fā)票是稅收征管的依據(jù)。稅務機關通過審核增值稅發(fā)票，可以核實納稅人的銷售收入和成本費用，從而準確計算應納稅額。發(fā)票管理有助于稅務機關及時發(fā)現(xiàn)和查處偷稅、逃稅等違法行為。

3.發(fā)票是維護市場秩序的重要手段。增值稅發(fā)票管理有助于規(guī)范市場交易行為，防止虛假交易和非法經營，維護公平競爭的市場環(huán)境。

4.發(fā)票是加強國際稅收合作的重要工具。在全球經濟一體化的背景下，發(fā)票管理有助于加強國際稅收合作，提高稅收征管的透明度和效率。

在稅收征管中的作用主要包括：

1.實現(xiàn)稅收源泉管理。通過發(fā)票管理，可以實現(xiàn)稅收源泉管理，確保納稅人在交易環(huán)節(jié)中依法納稅，防止稅款流失。

2.促進稅收征管信息化。發(fā)票管理是稅收征管信息化的重要組成部分，有助于提高稅收征管的效率和水平。

3.提高稅收征管質量。通過發(fā)票管理，可以加強稅收征管的質量控制，降低稅收風險。

4.強化稅收執(zhí)法力度。發(fā)票管理有助于強化稅收執(zhí)法力度，提高稅收執(zhí)法的權威性和嚴肅性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產，銷售不動產屬于增值稅征稅范圍，故選C。

2.A

解析思路：增值稅是指以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅，故選A。

3.A

解析思路：進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，支付或負擔的增值稅額，故選A。

4.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產時開具的，故選A。

5.A

解析思路：納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當繳納的增值稅額為銷項稅額，故選A。

6.B

解析思路：納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產品，按照9%的稅率征收增值稅，故選B。

7.A

解析思路：納稅人銷售農產品，按照6%的稅率征收增值稅，故選A。

8.C

解析思路：納稅人銷售不動產，按照13%的稅率征收增值稅，故選C。

9.C

解析思路：納稅人銷售無形資產，按照13%的稅率征收增值稅，故選C。

10.B

解析思路：納稅人提供有形動產租賃服務，按照13%的稅率征收增值稅，故選B。

11.B

解析思路：納稅人提供交通運輸服務，按照9%的稅率征收增值稅，故選B。

12.B

解析思路：納稅人提供現(xiàn)代服務，按照6%的稅率征收增值稅，故選B。

13.B

解析思路：納稅人提供生活服務，按照6%的稅率征收增值稅，故選B。

14.B

解析思路：納稅人提供增值電信服務，按照6%的稅率征收增值稅，故選B。

15.B

解析思路：納稅人提供金融服務，按照6%的稅率征收增值稅，故選B。

16.B

解析思路：納稅人提供建筑服務，按照9%的稅率征收增值稅，故選B。

17.B

解析思路：納稅人提供文化體育服務，按照3%的稅率征收增值稅，故選B。

18.B

解析思路：納稅人提供教育服務，按照6%的稅率征收增值稅，故選B。

19.B

解析思路：納稅人提供旅游服務，按照6%的稅率征收增值稅，故選B。

20.B

解析思路：納稅人提供餐飲服務，按照6%的稅率征收增值稅，故選B。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產，故選ABCD。

2.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、稅收通用發(fā)票、稅收完稅證明均為發(fā)票類型，故選ABCD。

3.ABCD

解析思路：進項稅額、銷項稅額、應納稅額、應納稅所得額均為與增值稅相關的概念，故選ABCD。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、稅收通用發(fā)票、稅收完稅證明均為發(fā)票類型，故選ABCD。

5.ABCD

解析思路：銷項稅額、進項稅額、應納稅額、稅率均為與增值稅相關的概念，故選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的依據(jù)，但并非所有發(fā)票都可以作為抵扣依據(jù)，故選×。

2.√

解析思路：購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，支付或負擔的增值稅額，稱為進項稅額，故選√。

3.√

解析思路：納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，稱為銷項稅額，故選√。

4.√

解析思路：納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產、不動產，應當向購買方開具增值稅