2024稅務(wù)師考試循序漸進(jìn)試題及答案

2024稅務(wù)師考試循序漸進(jìn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

2.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不計(jì)入收入總額？

A.營業(yè)收入

B.投資收益

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.政府補(bǔ)助

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，說法正確的是？

A.法定稅率為15%

B.法定稅率為20%

C.法定稅率為25%

D.法定稅率為30%

4.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，下列哪項(xiàng)行為屬于違反職業(yè)道德？

A.保守客戶秘密

B.遵守法律法規(guī)

C.公正執(zhí)業(yè)

D.接受不正當(dāng)利益

5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說法正確的是？

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

C.稿酬所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

6.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理，說法正確的是？

A.發(fā)票開具前，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與實(shí)際交易相符

B.發(fā)票開具后，不得更改發(fā)票內(nèi)容

C.任何單位和個(gè)人不得擅自銷毀發(fā)票

D.以上都是

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除，說法正確的是？

A.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在稅前扣除

C.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的30%在稅前扣除

D.以上都是

8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)，說法正確的是？

A.年度終了后3個(gè)月內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅

B.年度終了后6個(gè)月內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅

C.年度終了后12個(gè)月內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅

D.年度終了后18個(gè)月內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅

9.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立，說法正確的是？

A.稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

B.稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)具備一定數(shù)量的稅務(wù)師

C.稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)具備一定的辦公場所和設(shè)備

D.以上都是

10.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，說法正確的是？

A.稅務(wù)師事務(wù)所可以代理納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)

B.稅務(wù)師事務(wù)所可以提供審計(jì)、評(píng)估、工程造價(jià)等業(yè)務(wù)

C.稅務(wù)師事務(wù)所可以提供法律咨詢、法律代理等業(yè)務(wù)

D.以上都是

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

2.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些不計(jì)入收入總額？

A.營業(yè)收入

B.投資收益

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.政府補(bǔ)助

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C.捐贈(zèng)支出

D.工資、薪金支出

4.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

5.下列哪些屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍？

A.納稅申報(bào)代理

B.稅務(wù)咨詢

C.稅務(wù)籌劃

D.審計(jì)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)中增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）

2.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，可以在稅前扣除。（）

3.個(gè)人所得稅的納稅期限為每月或每季度終了后7日內(nèi)。（）

4.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，不得泄露客戶秘密。（）

5.稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立，不需要具備一定數(shù)量的稅務(wù)師。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的計(jì)稅依據(jù)及其在計(jì)算過程中的注意事項(xiàng)。

答案：

增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出租或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等取得的銷售額。在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

（1）銷售額應(yīng)當(dāng)包括貨物銷售額、勞務(wù)報(bào)酬銷售額、出租或者銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額等；

（2）銷售額應(yīng)當(dāng)不含增值稅稅款，即銷售額為不含稅銷售額；

（3）銷售額應(yīng)當(dāng)以人民幣計(jì)算，以外幣結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算；

（4）銷售額應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定或者實(shí)際發(fā)生的交易金額確定；

（5）銷售額應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行減免稅計(jì)算。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序及其相關(guān)要求。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序如下：

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料；

（2）納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫申報(bào)表，并按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)證明材料；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括申報(bào)表的填寫、資料的完整性、申報(bào)的準(zhǔn)確性等；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核通過的納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)出具納稅申報(bào)審核結(jié)果；

（5）納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納稅款。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的相關(guān)要求包括：

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)，不得隱瞞、虛報(bào)、偽造申報(bào)表及有關(guān)資料；

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地填寫申報(bào)表，不得隱瞞、虛報(bào)、偽造申報(bào)內(nèi)容；

（3）納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)證明材料，不得提供虛假證明材料；

（4）納稅人應(yīng)當(dāng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核工作，不得阻撓、抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核。

3.題目：解釋個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)及其適用范圍。

答案：

個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。

（1）超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得等，稅率分為7級(jí)，從3%至45%；

（2）比例稅率適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等，稅率為20%。

個(gè)人所得稅的稅率適用范圍如下：

（1）工資、薪金所得：按月計(jì)算，適用超額累進(jìn)稅率；

（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得：按年計(jì)算，適用超額累進(jìn)稅率；

（3）企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得：按年計(jì)算，適用超額累進(jìn)稅率；

（4）稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：按次計(jì)算，適用比例稅率；

（5）利息、股息、紅利所得：按次計(jì)算，適用比例稅率。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)性：稅務(wù)師具備專業(yè)的稅收知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)榭蛻籼峁I(yè)的稅收籌劃建議。他們熟悉稅法法規(guī)的變化，能夠準(zhǔn)確把握稅收政策，從而為客戶制定合理的稅收籌劃方案。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，能夠幫助客戶識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，避免因稅收籌劃不當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。他們能夠確?；I劃方案符合法律法規(guī)的要求，避免因違規(guī)操作而面臨處罰。

3.節(jié)省稅收成本：通過合理的稅收籌劃，稅務(wù)師可以幫助客戶合法合規(guī)地降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力。他們能夠運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，為客戶爭取更多的稅收減免，從而實(shí)現(xiàn)稅收成本的最優(yōu)化。

4.提高財(cái)務(wù)管理水平：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，不僅關(guān)注稅收問題，還關(guān)注企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理。他們能夠幫助企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

5.促進(jìn)企業(yè)發(fā)展：稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)師通過合理的稅收籌劃，可以幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在：

1.法律法規(guī)的約束：稅收籌劃必須遵守國家法律法規(guī)，這是確保籌劃方案合法性的基礎(chǔ)。稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用，有助于企業(yè)避免違法行為，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。

2.經(jīng)濟(jì)效益的追求：稅收籌劃的直接目的是降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)師的專業(yè)服務(wù)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，提升企業(yè)的市場競爭力。

3.企業(yè)戰(zhàn)略的支撐：稅收籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要組成部分，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略。稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供戰(zhàn)略決策的支持。

4.社會(huì)責(zé)任的履行：稅收籌劃不僅關(guān)乎企業(yè)自身利益，還關(guān)乎社會(huì)公共利益。稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用，有助于企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)社會(huì)和諧。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出租或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等，出口貨物免征增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此選項(xiàng)D正確。

2.C

解析思路：政府補(bǔ)助屬于政府給予企業(yè)的財(cái)政性資金，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，而營業(yè)收入、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入收入總額，因此選項(xiàng)C正確。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，其他選項(xiàng)稅率不符合現(xiàn)行稅法規(guī)定，因此選項(xiàng)C正確。

4.D

解析思路：稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵守職業(yè)道德，保守客戶秘密是職業(yè)道德的基本要求，因此選項(xiàng)D正確。

5.A

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，其他選項(xiàng)稅率不符合個(gè)人所得稅規(guī)定，因此選項(xiàng)A正確。

6.D

解析思路：增值稅發(fā)票管理要求發(fā)票開具前內(nèi)容與實(shí)際交易相符，開具后不得更改內(nèi)容，任何單位和個(gè)人不得擅自銷毀發(fā)票，因此選項(xiàng)D正確。

7.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、捐贈(zèng)支出、工資、薪金支出等，因此選項(xiàng)D正確。

8.A

解析思路：個(gè)人所得稅的年度終了后3個(gè)月內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅，其他選項(xiàng)納稅期限不符合個(gè)人所得稅規(guī)定，因此選項(xiàng)A正確。

9.D

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立需要符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，具備一定數(shù)量的稅務(wù)師，具備一定的辦公場所和設(shè)備，因此選項(xiàng)D正確。

10.D

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括代理納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃等，也可提供審計(jì)、評(píng)估、工程造價(jià)等業(yè)務(wù)，因此選項(xiàng)D正確。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出租或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

2.ABD

解析思路：政府補(bǔ)助不計(jì)入收入總額，營業(yè)收入、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入收入總額，因此選項(xiàng)ABD正確。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、捐贈(zèng)支出、工資、薪金支出等，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

5.ABCD

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括代理納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃等，也可提供審計(jì)、評(píng)估、工程造價(jià)等業(yè)務(wù)，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅是對(duì)商品和勞