巧妙應(yīng)對2024年稅務(wù)師試題及答案

巧妙應(yīng)對2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的征稅范圍，表述正確的是：

A.銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓金融商品、提供租賃服務(wù)

D.出口貨物、提供交通運輸服務(wù)

參考答案：B

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅人，不屬于居民企業(yè)的是：

A.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)

B.在境內(nèi)設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)的企業(yè)

C.在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)

D.在境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)

參考答案：C

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，表述正確的是：

A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

B.利息、股息、紅利所得適用比例稅率

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用超額累進(jìn)稅率

D.特許權(quán)使用費所得適用超額累進(jìn)稅率

參考答案：A

4.下列關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，表述正確的是：

A.房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格

B.房屋原值減去房屋折舊后的價值

C.房屋原值減去房屋裝修價值的余額

D.房屋原值減去土地價值的余額

參考答案：A

5.下列關(guān)于印花稅的征稅范圍，不屬于印花稅征稅范圍的是：

A.財產(chǎn)租賃合同

B.財產(chǎn)保險合同

C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

參考答案：D

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅的免稅項目，包括：

A.銷售自用房產(chǎn)

B.出口貨物

C.提供交通運輸服務(wù)

D.提供加工、修理修配勞務(wù)

參考答案：ABC

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，包括：

A.企業(yè)從事國家鼓勵的環(huán)保項目所得

B.企業(yè)從事國家鼓勵的科技創(chuàng)新項目所得

C.企業(yè)從事國家鼓勵的教育項目所得

D.企業(yè)從事國家鼓勵的文化產(chǎn)業(yè)項目所得

參考答案：ABCD

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅前扣除項目，包括：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.利息、股息、紅利所得

參考答案：ABCD

4.下列關(guān)于土地增值稅的計稅依據(jù)，包括：

A.土地使用權(quán)出讓金

B.土地開發(fā)成本

C.土地增值額

D.土地購置成本

參考答案：ABCD

5.下列關(guān)于印花稅的稅率，包括：

A.0.05%

B.0.1%

C.0.5%

D.1%

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以將進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額。（）

參考答案：√

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。（）

參考答案：√

3.個人所得稅的稅率分為九級超額累進(jìn)稅率。（）

參考答案：×

4.契稅的計稅依據(jù)為房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格。（）

參考答案：√

5.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：簡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

答案：

1.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

3.取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天。

4.采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

5.以分期收款方式銷售貨物、提供勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天或者服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天。

6.采取預(yù)收款方式銷售貨物、提供勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

7.銷售貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為而無銷售額的，為按照本細(xì)則第十六條規(guī)定的順序確定銷售額的當(dāng)天。

8.自產(chǎn)、委托加工的應(yīng)稅貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的，為貨物移送的當(dāng)天。

9.自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資、分配給股東或者投資者、無償贈送的，為貨物移送的當(dāng)天。

10.提供或者接受應(yīng)稅服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

11.提供或者接受不動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的，為取得租金或者其他經(jīng)濟(jì)利益的當(dāng)天。

12.納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

五、論述題

題目：論述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展的影響。

答案：

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)投資、技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)、社會公益等領(lǐng)域而實施的一種稅收減免措施。以下是對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展影響的論述：

1.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：稅收優(yōu)惠政策有助于引導(dǎo)企業(yè)投資于國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等，從而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

2.提高企業(yè)競爭力：稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力，增強(qiáng)企業(yè)在國內(nèi)外市場的競爭力。

3.促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新：稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，推動技術(shù)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化，提升企業(yè)核心競爭力。

4.擴(kuò)大就業(yè)：稅收優(yōu)惠政策有助于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加就業(yè)崗位，減輕就業(yè)壓力，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定。

5.加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級：稅收優(yōu)惠政策可以推動企業(yè)從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高附加值產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提高企業(yè)的整體素質(zhì)和市場競爭力。

6.激發(fā)創(chuàng)業(yè)熱情：稅收優(yōu)惠政策降低了創(chuàng)業(yè)者的稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)了創(chuàng)業(yè)熱情，有利于激發(fā)市場活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

7.促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展：稅收優(yōu)惠政策有助于引導(dǎo)企業(yè)投資于中西部地區(qū)、農(nóng)村地區(qū)等欠發(fā)達(dá)地區(qū)，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

8.增強(qiáng)企業(yè)社會責(zé)任：稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任，如支持教育事業(yè)、扶貧開發(fā)等，有利于提高企業(yè)的社會形象。

然而，稅收優(yōu)惠政策也存在一些問題，如可能導(dǎo)致稅收收入減少、加劇地區(qū)和行業(yè)間的不均衡發(fā)展等。因此，在實施稅收優(yōu)惠政策時，需要合理設(shè)定政策目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)政策效果評估，確保政策的有效性和可持續(xù)性。同時，要注重政策的公平性，防止出現(xiàn)避稅、逃稅現(xiàn)象，確保國家稅收秩序的正常運行。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，選項B正確。

2.C

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，選項C不屬于居民企業(yè)。

3.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，選項A正確。

4.A

解析思路：契稅的計稅依據(jù)為房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，選項A正確。

5.D

解析思路：印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議不屬于印花稅征稅范圍，選項D正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值稅的免稅項目包括出口貨物、銷售自用房產(chǎn)、提供交通運輸服務(wù)、提供加工、修理修配勞務(wù)，選項ABC正確。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括對企業(yè)從事國家鼓勵的環(huán)保項目所得、科技創(chuàng)新項目所得、教育項目所得、文化產(chǎn)業(yè)項目所得等給予稅收減免，選項ABCD正確。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得等，選項ABCD正確。

4.ABCD

解析思路：土地增值稅的計稅依據(jù)包括土地使用權(quán)出讓金、土地開發(fā)成本、土地增值額、土地購置成本，選項ABCD正確。

5.ABCD

解析思路：印花稅的稅率包括0.05%、0.1%、0.5%、1%，選項ABCD正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人可以將進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額，這是增值稅的