專家視角 稅務(wù)師2024年試題及答案

專家視角稅務(wù)師2024年試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)取得政府補(bǔ)助，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是：

A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.與債務(wù)相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.與所有者投入資本相關(guān)的政府補(bǔ)助

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的說法，正確的是：

A.所有企業(yè)均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

B.只有居民企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

C.只有非居民企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

4.納稅人因特殊原因需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并經(jīng)批準(zhǔn)后延期繳納。下列關(guān)于延期繳納稅款的說法，錯(cuò)誤的是：

A.延期繳納稅款的最長(zhǎng)期限為三個(gè)月

B.延期繳納稅款需要繳納滯納金

C.延期繳納稅款需要提供相關(guān)證明材料

D.延期繳納稅款可以減免稅款

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制

B.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用

C.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.增值稅專用發(fā)票僅限于國(guó)內(nèi)交易使用

6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理的說法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

B.個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)

C.個(gè)人所得稅的征收管理由財(cái)政部門負(fù)責(zé)

D.個(gè)人所得稅的征收管理由審計(jì)部門負(fù)責(zé)

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的稅前利潤(rùn)

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的稅后利潤(rùn)

8.下列關(guān)于增值稅的稅率的說法，正確的是：

A.增值稅的基本稅率為6%

B.增值稅的低稅率分為5%和3%

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物

D.增值稅的稅率由納稅人自行選擇

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅期限的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)季度

B.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)年度

C.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)半年

D.企業(yè)所得稅的納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定

10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率的說法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為7個(gè)檔次

B.個(gè)人所得稅的稅率分為5個(gè)檔次

C.個(gè)人所得稅的稅率分為3個(gè)檔次

D.個(gè)人所得稅的稅率分為2個(gè)檔次

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.居民企業(yè)

B.非居民企業(yè)

C.個(gè)人

D.個(gè)體工商戶

3.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的使用范圍？

A.增值稅一般納稅人

B.增值稅小規(guī)模納稅人

C.非增值稅納稅人

D.出口貨物

4.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的征收管理內(nèi)容？

A.納稅申報(bào)

B.稅款繳納

C.稅務(wù)檢查

D.稅收爭(zhēng)議處理

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)

B.企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)

C.企業(yè)稅前利潤(rùn)

D.企業(yè)稅后利潤(rùn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)取得政府補(bǔ)助，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

2.納稅人因特殊原因需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并經(jīng)批準(zhǔn)后延期繳納。（）

3.增值稅專用發(fā)票由納稅人自行印制。（）

4.個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）

5.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)。（）

6.增值稅的低稅率適用于出口貨物。（）

7.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)季度。（）

8.個(gè)人所得稅的稅率分為7個(gè)檔次。（）

9.個(gè)人所得稅的征收管理由財(cái)政部門負(fù)責(zé)。（）

10.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的稅前利潤(rùn)。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法及其適用范圍。

答案：增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指對(duì)于一些特定的小規(guī)模納稅人或者特定行業(yè)，按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于以下情況：

（1）年銷售額不超過500萬元的小規(guī)模納稅人；

（2）提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅人；

（3）特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人，如建筑、安裝、裝飾、修繕、拆除等；

（4）個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)政策。

答案：企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)政策是指企業(yè)在一定期限內(nèi)發(fā)生的虧損，可以在以后五個(gè)納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。具體政策如下：

（1）企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在虧損發(fā)生的下一個(gè)納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；

（2）虧損彌補(bǔ)期限為五個(gè)納稅年度，自虧損發(fā)生年度的次年起計(jì)算；

（3）虧損彌補(bǔ)的順序?yàn)橄葟浹a(bǔ)以前年度的虧損，再彌補(bǔ)本年度的虧損；

（4）虧損彌補(bǔ)后的稅前利潤(rùn)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人的義務(wù)。

答案：個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人是指支付所得的單位或者個(gè)人，其義務(wù)包括：

（1）在支付所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅；

（2）代扣代繳的稅款應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（3）代扣代繳的稅款應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)算，不得少扣、多扣或者錯(cuò)扣；

（4）代扣代繳的稅款應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人提供代扣代繳憑證；

（5）代扣代繳的稅款應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行申報(bào)和結(jié)算。

五、綜合分析題（20分）

題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物收入2000萬元，適用增值稅稅率為13%；

（2）提供加工修理修配勞務(wù)收入500萬元，適用增值稅稅率為6%；

（3）進(jìn)口原材料支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額300萬元；

（4）購買設(shè)備支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元；

（5）銷售不動(dòng)產(chǎn)收入1000萬元，適用增值稅稅率為5%；

（6）支付職工工資200萬元，其中職工福利費(fèi)50萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅。

答案：增值稅應(yīng)納稅額=銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=（2000+500）×13%+1000×5%=260+50=310萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額=300+100=400萬元

應(yīng)納稅額=310-400=-90萬元

由于應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，該企業(yè)2024年度不需要繳納增值稅。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)性：稅務(wù)師具備豐富的稅收知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確理解稅法規(guī)定，為企業(yè)提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.預(yù)防性：稅務(wù)師能夠幫助企業(yè)提前識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過合理的籌劃避免不必要的罰款和滯納金，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

3.優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)：稅務(wù)師可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，幫助企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)效率，實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化。

4.提高資金使用效率：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以優(yōu)化資金使用，提高資金周轉(zhuǎn)速度，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

5.政策運(yùn)用：稅務(wù)師熟悉國(guó)家稅收政策，能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力。

6.依法合規(guī)：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，始終遵循稅法規(guī)定，確保企業(yè)稅收籌劃的合法性，避免因籌劃不當(dāng)而引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.降低稅負(fù)：稅收籌劃的核心目標(biāo)就是降低稅負(fù)，通過合理的籌劃，企業(yè)可以在法律允許的范圍內(nèi)減少稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，提高資金使用效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：通過稅收籌劃，企業(yè)可以在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中降低成本，提高盈利能力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.風(fēng)險(xiǎn)防范：合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低因稅務(wù)問題導(dǎo)致的企業(yè)損失。

5.增強(qiáng)企業(yè)合規(guī)意識(shí)：稅收籌劃有助于企業(yè)樹立合規(guī)意識(shí)，提高企業(yè)的整體管理水平。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，出口貨物則通常適用零稅率政策，因此選項(xiàng)D是正確答案。

2.A

解析思路：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如政府撥付的補(bǔ)助金、獎(jiǎng)勵(lì)等，通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，因此選項(xiàng)A是正確答案。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，因此選項(xiàng)D是正確答案。

4.D

解析思路：延期繳納稅款并不減免稅款，而是給予納稅人一定的寬限期，因此選項(xiàng)D是正確答案。

5.C

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人開具的，用于購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，因此選項(xiàng)C是正確答案。

6.A

解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)A是正確答案。

7.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的稅前利潤(rùn)，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額之前，企業(yè)所獲得的利潤(rùn)，因此選項(xiàng)C是正確答案。

8.C

解析思路：增值稅的零稅率適用于出口貨物，因此選項(xiàng)C是正確答案。

9.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)年度，因此選項(xiàng)B是正確答案。

10.A

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為7個(gè)檔次，因此選項(xiàng)A是正確答案。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，因此選項(xiàng)A、B、D是正確答案。

2.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個(gè)人和個(gè)體工商戶不單獨(dú)作為納稅義務(wù)人，因此選項(xiàng)A、B是正確答案。

3.AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不能使用，因此選項(xiàng)A、B是正確答案。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)檢查和稅收爭(zhēng)議處理，因此選項(xiàng)A、B、C、D是正確答案。

5.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)、實(shí)際利潤(rùn)和稅前利潤(rùn)，因此選項(xiàng)A、B、C是正確答案。

三、判斷題

1.×

解析思路：企業(yè)取得政府補(bǔ)助，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助則應(yīng)計(jì)入遞延收益，因此選項(xiàng)為錯(cuò)誤。

2.√

解析思路：納稅人因特殊原因需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并經(jīng)批準(zhǔn)后延期繳納，因此選項(xiàng)為正確。

3.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，納稅人不得自行印制，因此選項(xiàng)為錯(cuò)誤。

4.√

解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)為正確。

5.×

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的稅前利潤(rùn)，即在