2024年稅務(wù)師考試筆記試題及答案

2024年稅務(wù)師考試筆記試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買小汽車支付的增值稅

D.購買辦公用品支付的增值稅

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說法錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

B.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免

C.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等

D.企業(yè)取得收入的貨幣形式和非貨幣形式，均以實(shí)際收到或支付的時(shí)間為確認(rèn)收入的時(shí)間

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用3%至30%的超額累進(jìn)稅率

C.稿酬所得適用3%至30%的超額累進(jìn)稅率

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用3%至30%的超額累進(jìn)稅率

5.下列關(guān)于土地增值稅的稅率，說法正確的是：

A.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率

B.土地增值稅實(shí)行三級(jí)超額累進(jìn)稅率

C.土地增值稅實(shí)行二級(jí)超額累進(jìn)稅率

D.土地增值稅實(shí)行一級(jí)超額累進(jìn)稅率

6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說法錯(cuò)誤的是：

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除一定比例后的余額

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率，說法正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行比例稅率

B.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率

D.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行累進(jìn)稅率

8.下列關(guān)于印花稅的稅率，說法正確的是：

A.印花稅實(shí)行比例稅率

B.印花稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

C.印花稅實(shí)行定額稅率

D.印花稅實(shí)行累進(jìn)稅率

9.下列關(guān)于車輛購置稅的稅率，說法正確的是：

A.車輛購置稅實(shí)行比例稅率

B.車輛購置稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

C.車輛購置稅實(shí)行定額稅率

D.車輛購置稅實(shí)行累進(jìn)稅率

10.下列關(guān)于契稅的稅率，說法正確的是：

A.契稅實(shí)行比例稅率

B.契稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

C.契稅實(shí)行定額稅率

D.契稅實(shí)行累進(jìn)稅率

11.下列關(guān)于關(guān)稅的稅率，說法正確的是：

A.關(guān)稅實(shí)行比例稅率

B.關(guān)稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

C.關(guān)稅實(shí)行定額稅率

D.關(guān)稅實(shí)行累進(jìn)稅率

12.下列關(guān)于船舶噸稅的稅率，說法正確的是：

A.船舶噸稅實(shí)行比例稅率

B.船舶噸稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

C.船舶噸稅實(shí)行定額稅率

D.船舶噸稅實(shí)行累進(jìn)稅率

13.下列關(guān)于煙葉稅的稅率，說法正確的是：

A.煙葉稅實(shí)行比例稅率

B.煙葉稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

C.煙葉稅實(shí)行定額稅率

D.煙葉稅實(shí)行累進(jìn)稅率

14.下列關(guān)于車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)，說法錯(cuò)誤的是：

A.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛購置價(jià)格

B.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛購置價(jià)格減除一定比例后的余額

C.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛購置價(jià)格加上購置稅

D.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛購置價(jià)格減去購置稅

15.下列關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.契稅的計(jì)稅依據(jù)為契稅合同約定的價(jià)格

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為契稅合同約定的價(jià)格減除一定比例后的余額

C.契稅的計(jì)稅依據(jù)為契稅合同約定的價(jià)格加上契稅

D.契稅的計(jì)稅依據(jù)為契稅合同約定的價(jià)格減去契稅

16.下列關(guān)于土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，說法錯(cuò)誤的是：

A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額減除一定比例后的余額

C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額加上土地增值稅

D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額減去土地增值稅

17.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除一定比例后的余額

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

18.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積減除一定比例后的余額

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積加上城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積減去城鎮(zhèn)土地使用稅

19.下列關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為印花稅合同約定的價(jià)格

B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為印花稅合同約定的價(jià)格減除一定比例后的余額

C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為印花稅合同約定的價(jià)格加上印花稅

D.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為印花稅合同約定的價(jià)格減去印花稅

20.下列關(guān)于關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅合同約定的價(jià)格

B.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅合同約定的價(jià)格減除一定比例后的余額

C.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅合同約定的價(jià)格加上關(guān)稅

D.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅合同約定的價(jià)格減去關(guān)稅

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些支出屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買小汽車支付的增值稅

D.購買辦公用品支付的增值稅

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額

B.不征稅收入

C.免稅收入

D.各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

4.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的稅率？

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用3%至30%的超額累進(jìn)稅率

C.稿酬所得適用3%至30%的超額累進(jìn)稅率

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用3%至30%的超額累進(jìn)稅率

5.下列哪些屬于土地增值稅的稅率？

A.四級(jí)超額累進(jìn)稅率

B.三級(jí)超額累進(jìn)稅率

C.二級(jí)超額累進(jìn)稅率

D.一級(jí)超額累進(jìn)稅率

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。（）

2.企業(yè)發(fā)生的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物的支出，均可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

3.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。（）

4.個(gè)人所得稅的稅率包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。（）

5.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率。（）

6.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除一定比例后的余額。（）

7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積減除一定比例后的余額。（）

8.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為印花稅合同約定的價(jià)格減除一定比例后的余額。（）

9.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅合同約定的價(jià)格減除一定比例后的余額。（）

10.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為煙葉的收購價(jià)格減除一定比例后的余額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：依法在工商行政管理部門辦理登記，取得營業(yè)執(zhí)照；有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；有健全的財(cái)務(wù)制度；按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的源泉扣繳制度。

答案：企業(yè)所得稅的源泉扣繳制度是指企業(yè)支付給其他企業(yè)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益等所得，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例扣繳預(yù)提所得稅，并在支付時(shí)直接繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。這種制度旨在避免企業(yè)所得稅的重復(fù)征稅，確保稅款及時(shí)足額入庫。

3.題目：列舉個(gè)人所得稅的幾種主要稅收優(yōu)惠。

答案：個(gè)人所得稅的主要稅收優(yōu)惠包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、子女撫養(yǎng)、捐贈(zèng)、住房轉(zhuǎn)讓等專項(xiàng)附加扣除；符合條件的小型微利企業(yè)所得減免；符合條件的高新技術(shù)企業(yè)所得減免；個(gè)人購買符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能家電、節(jié)水器具等取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣個(gè)人所得稅；個(gè)人取得國家規(guī)定的免稅所得，如國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位頒發(fā)的獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)品等。

五、論述題

題目：論述土地增值稅的征收原則及其對(duì)房地產(chǎn)市場的影響。

答案：土地增值稅的征收原則主要包括公平性、合理性、適度性和可操作性。公平性原則要求對(duì)土地增值收益進(jìn)行合理分配，防止財(cái)富過度集中；合理性原則要求稅收負(fù)擔(dān)與土地增值收益相適應(yīng)，避免過度征稅；適度性原則要求稅收政策既能有效調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場，又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響；可操作性原則要求稅收政策易于實(shí)施和管理。

土地增值稅的征收對(duì)房地產(chǎn)市場產(chǎn)生以下影響：

1.限制投機(jī)炒房：土地增值稅的征收對(duì)投機(jī)炒房行為形成了一定的制約，減少了投資性購房的需求，有助于穩(wěn)定房地產(chǎn)市場。

2.促進(jìn)合理定價(jià)：土地增值稅的征收使得土地增值收益更多地歸功于開發(fā)企業(yè)，有利于推動(dòng)房地產(chǎn)市場價(jià)格合理化。

3.增加政府財(cái)政收入：土地增值稅的征收增加了政府的財(cái)政收入，有助于政府改善民生、推動(dòng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展。

4.優(yōu)化資源配置：土地增值稅的征收有助于引導(dǎo)開發(fā)企業(yè)合理利用土地資源，提高土地利用效率。

5.增強(qiáng)市場預(yù)期：土地增值稅的征收使得房地產(chǎn)市場預(yù)期趨于理性，有利于穩(wěn)定市場信心。

然而，土地增值稅的征收也可能帶來一些不利影響，如可能導(dǎo)致房地產(chǎn)市場價(jià)格波動(dòng)、增加企業(yè)負(fù)擔(dān)等。因此，在征收土地增值稅時(shí)，需要綜合考慮各方面因素，制定合理的稅收政策，以確保土地增值稅的征收既能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生造成不利影響。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。出口貨物雖然涉及跨境交易，但通常享受出口退稅政策，不屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍主要包括用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的增值稅。固定資產(chǎn)屬于長期資產(chǎn)，其增值稅不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。收入確認(rèn)時(shí)間通常為收入實(shí)際收到或支付的時(shí)間。

4.B

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率中，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率，加征5%至40%的速算扣除數(shù)；稿酬所得適用20%的比例稅率，加征30%的速算扣除數(shù)；特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，加征5%的速算扣除數(shù)。

5.A

解析思路：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率，根據(jù)土地增值額的不同，分別適用不同的稅率。

6.A

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值，即房產(chǎn)原值減除一定比例后的余額。房產(chǎn)原值是指購置房產(chǎn)時(shí)支付的購買價(jià)格、稅費(fèi)等。

7.C

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率，即根據(jù)土地面積和規(guī)定的稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。

8.A

解析思路：印花稅實(shí)行比例稅率，根據(jù)不同的合同或憑證，適用不同的稅率。

9.A

解析思路：車輛購置稅實(shí)行比例稅率，稅率為10%，根據(jù)車輛購置價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。

10.A

解析思路：契稅實(shí)行比例稅率，根據(jù)不同的房屋類型和交易價(jià)格，適用不同的稅率。

11.A

解析思路：關(guān)稅實(shí)行比例稅率，根據(jù)進(jìn)口貨物的價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

12.A

解析思路：船舶噸稅實(shí)行比例稅率，根據(jù)船舶凈噸位和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

13.A

解析思路：煙葉稅實(shí)行比例稅率，根據(jù)煙葉收購價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

14.D

解析思路：車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛購置價(jià)格，不包括購置稅本身。

15.A

解析思路：契稅的計(jì)稅依據(jù)為契稅合同約定的價(jià)格，不包括契稅本身。

16.B

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額，即土地轉(zhuǎn)讓收入減去土地購置成本。

17.B

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除一定比例后的余額，比例根據(jù)房產(chǎn)性質(zhì)和地區(qū)等因素確定。

18.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積，按照規(guī)定的稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。

19.A

解析思路：印花稅的計(jì)稅依據(jù)為印花稅合同約定的價(jià)格，按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

20.A

解析思路：關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅合同約定的價(jià)格，按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，這四項(xiàng)均屬于增值稅的征稅范圍。

2.AD

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍主要包括用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，辦公用品屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中使用的貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括企業(yè)每一納稅年度的收入總額、