考試技術(shù)提升 稅務(wù)師考試試題及答案

考試技術(shù)提升稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的特征？

A.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

B.可以自行開具增值稅專用發(fā)票

C.需要按照規(guī)定繳納增值稅

D.不得享受增值稅即征即退政策

2.企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物，下列哪種情況下可以享受增值稅即征即退政策？

A.銷售的貨物屬于國家規(guī)定的免稅貨物

B.銷售的貨物屬于國家規(guī)定的應(yīng)稅貨物

C.銷售的貨物屬于國家規(guī)定的即征即退貨物

D.銷售的貨物屬于國家規(guī)定的先征后退貨物

3.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？

A.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

B.符合條件的小型微利企業(yè)優(yōu)惠

C.研發(fā)費(fèi)用加計扣除

D.增值稅即征即退政策

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍的是？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買無形資產(chǎn)支付的增值稅

D.購買勞務(wù)支付的增值稅

5.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.企業(yè)

B.個人

C.行政事業(yè)單位

D.社會團(tuán)體

6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是？

A.銷售貨物

B.提供服務(wù)

C.出租不動產(chǎn)

D.出售無形資產(chǎn)

7.下列哪項不屬于增值稅的稅率？

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買無形資產(chǎn)支付的增值稅

D.購買勞務(wù)支付的增值稅

9.下列哪項不屬于增值稅的計稅依據(jù)？

A.銷售額

B.銷售額減去進(jìn)項稅額

C.銷售額減去成本

D.銷售額減去費(fèi)用

10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是？

A.銷售貨物

B.提供服務(wù)

C.出租不動產(chǎn)

D.出售無形資產(chǎn)

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，可以享受哪些減免稅政策？

A.優(yōu)惠政策

B.稅收優(yōu)惠

C.免稅政策

D.先征后退政策

2.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以享受哪些減免稅政策？

A.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

B.符合條件的小型微利企業(yè)優(yōu)惠

C.研發(fā)費(fèi)用加計扣除

D.增值稅即征即退政策

3.企業(yè)在計算增值稅進(jìn)項稅額時，可以抵扣哪些支出？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購買無形資產(chǎn)支付的增值稅

D.購買勞務(wù)支付的增值稅

4.企業(yè)在計算增值稅銷項稅額時，可以確認(rèn)哪些收入？

A.銷售貨物

B.提供服務(wù)

C.出租不動產(chǎn)

D.出售無形資產(chǎn)

5.企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，可以享受哪些稅收優(yōu)惠？

A.優(yōu)惠政策

B.稅收優(yōu)惠

C.免稅政策

D.先征后退政策

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

2.企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物，可以享受增值稅即征即退政策。（）

3.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。（）

4.企業(yè)在計算增值稅進(jìn)項稅額時，可以抵扣購買固定資產(chǎn)支付的增值稅。（）

5.企業(yè)在計算增值稅銷項稅額時，可以確認(rèn)銷售貨物、提供服務(wù)、出租不動產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)等收入。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的主要區(qū)別包括：納稅申報方式、進(jìn)項稅額抵扣、增值稅專用發(fā)票開具、稅收優(yōu)惠政策等方面。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，享受進(jìn)項稅額抵扣政策，且可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策；而小規(guī)模納稅人則不能自行開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額不能抵扣，享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

2.請簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的范圍及其確定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)等。確定納稅義務(wù)人的標(biāo)準(zhǔn)主要是企業(yè)的組織形式、經(jīng)營性質(zhì)、收入來源等。

3.如何計算增值稅的銷項稅額？

答案：增值稅銷項稅額的計算公式為：銷售額×適用稅率。其中，銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者從事其他應(yīng)稅行為所取得的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的銷項稅額。適用稅率是指根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者從事其他應(yīng)稅行為應(yīng)繳納的增值稅稅率。

4.請簡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報流程主要包括以下步驟：納稅人按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額；按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額；按照稅法規(guī)定選擇合適的申報方式（如網(wǎng)上申報、郵寄申報等）；按照規(guī)定期限提交納稅申報表及相關(guān)資料；稅務(wù)機(jī)關(guān)審核申報資料，確定應(yīng)納稅額；納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額繳納企業(yè)所得稅。

五、論述題

題目：論述增值稅在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用及其面臨的挑戰(zhàn)。

答案：增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。首先，增值稅能夠有效避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場活力。通過只對增值額征稅，可以避免對同一商品多次征稅，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

其次，增值稅有助于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。由于增值稅的計稅依據(jù)是增值額，企業(yè)為了降低稅負(fù)，會傾向于發(fā)展高附加值產(chǎn)業(yè)，從而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

此外，增值稅具有稅收中性原則，有利于公平競爭。增值稅對各類企業(yè)實行統(tǒng)一稅率，避免了因稅種不同導(dǎo)致的稅收歧視，為企業(yè)創(chuàng)造了公平的市場環(huán)境。

然而，增值稅在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，也面臨著一些挑戰(zhàn)。首先，增值稅鏈條過長，容易導(dǎo)致稅收流失。從生產(chǎn)、流通到銷售，每個環(huán)節(jié)都可能存在逃稅、漏稅現(xiàn)象，增加了稅收征管的難度。

其次，增值稅的稅率設(shè)定需要平衡各方利益。稅率過高會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展；稅率過低則可能導(dǎo)致稅收收入不足，影響國家財政。因此，如何設(shè)定合理的稅率是一個難題。

最后，增值稅的征管難度較大。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國交易增多，增值稅的征管面臨跨境協(xié)調(diào)和執(zhí)法難題。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是指年銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是指年銷售額不超過500萬元，選項A、B、C均符合一般納稅人的特征，而選項D則不符合。

2.C

解析思路：增值稅即征即退政策適用于國家規(guī)定的即征即退貨物，選項A、B、D均不屬于即征即退貨物。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計扣除等，而增值稅即征即退政策屬于增值稅政策，不屬于企業(yè)所得稅政策。

4.B

解析思路：增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍包括購買原材料、提供勞務(wù)、租賃服務(wù)等支付的增值稅，購買固定資產(chǎn)支付的增值稅不能抵扣。

5.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，個人不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

6.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出租不動產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)等，選項D不屬于應(yīng)稅行為。

7.D

解析思路：增值稅的稅率包括6%、9%、13%等，選項D的15%不屬于增值稅的稅率。

8.B

解析思路：增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指因非經(jīng)營性支出等原因，將進(jìn)項稅額從應(yīng)納稅額中轉(zhuǎn)出，購買固定資產(chǎn)支付的增值稅屬于非經(jīng)營性支出。

9.B

解析思路：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，銷售額減去進(jìn)項稅額、成本、費(fèi)用后的金額不屬于計稅依據(jù)。

10.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出租不動產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)等，選項D不屬于應(yīng)稅行為。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的減免稅政策包括優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)惠、免稅政策、先征后退政策等，選項A、B、C、D均屬于減免稅政策。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的減免稅政策包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計扣除等，選項A、B、C均屬于減免稅政策。

3.ABCD

解析思路：增值稅進(jìn)項稅額抵扣范圍包括購買原材料、提供勞務(wù)、租賃服務(wù)等支付的增值稅，選項A、B、C、D均屬于可以抵扣的支出。

4.ABCD

解析思路：增值稅銷項稅額確認(rèn)收入包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出租不動產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)等，選項A、B、C、D均屬于可以確認(rèn)的收入。

5.ABCD

解析思路：增值稅的稅收優(yōu)惠包括優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)惠、免稅政策、先征后退政策等，選項A、B、C、D均屬于稅收優(yōu)惠。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，符合稅務(wù)管理的規(guī)定。

2.√

解析思路：企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物，符合國家規(guī)定的即征即退條件，可以享受增值稅