風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論與案件研究以會(huì)計(jì)人員職責(zé)為例

1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論與案件研究

--以會(huì)計(jì)人員職責(zé)為例2大綱壹、前言貳、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論叁、風(fēng)險(xiǎn)管理理論肆、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)例-登高山伍、會(huì)計(jì)人員之主要業(yè)務(wù)及責(zé)任陸、風(fēng)險(xiǎn)管理案例研析-歲計(jì)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)柒、結(jié)語(yǔ)3前言4居安思危未雨綢繆壹、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本理念風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化危機(jī)處理減少貳、風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)處理無(wú)處不在5(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)叁、你(妳)聽(tīng)過(guò)哪些國(guó)內(nèi)危機(jī)事件1971退出聯(lián)合國(guó)1979中美斷交1999921大地震2001納莉臺(tái)風(fēng)：臺(tái)北捷運(yùn)淹水、桃園民眾卻沒(méi)水喝2003SARS(嚴(yán)重急性呼吸道癥候群)2008金融海嘯2014太陽(yáng)花事件6(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)7風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論8風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為內(nèi)部控制一環(huán)，系指一個(gè)動(dòng)態(tài)及反復(fù)過(guò)程，旨在辨認(rèn)及評(píng)估無(wú)法達(dá)成既定目標(biāo)之可能性及因素，并采取必要措施，以降低無(wú)法達(dá)成目標(biāo)之機(jī)率。壹、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意義(資料來(lái)源，王怡心等，民102，內(nèi)部控制-整合架構(gòu))9一、組織具體指明適合目標(biāo)，以辨認(rèn)及評(píng)估無(wú)法達(dá)成目標(biāo)可能性及因素。二、組織分析無(wú)法達(dá)成目標(biāo)之各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，以作為采取必要控管程度。三、組織評(píng)估無(wú)法達(dá)成目標(biāo)之可能性，并考量可能發(fā)生的舞弊機(jī)率。四、組織辨認(rèn)及評(píng)估可能對(duì)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生重大影響之各項(xiàng)改變。貳、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則(資料來(lái)源，王怡心等，民102，內(nèi)部控制-整合架構(gòu))10叁、風(fēng)險(xiǎn)分類抑減分擔(dān)規(guī)避、抑減承受高風(fēng)險(xiǎn)(一)中度風(fēng)險(xiǎn)(四)中度風(fēng)險(xiǎn)(二)低風(fēng)險(xiǎn)(三)低高后果可能性高一、發(fā)生機(jī)率二、控管程度依序?yàn)?一)型、(二)型、(四)型及(三)型(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)11肆、考量風(fēng)險(xiǎn)重大性原則一、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之可能性及頻繁程度二、倘發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生舞弊之速度及層級(jí)三、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后之持久性或持續(xù)維持時(shí)間(資料來(lái)源，王怡心等，民102，內(nèi)部控制-整合架構(gòu))12不太可能可能很可能嚴(yán)重需要注意管理風(fēng)險(xiǎn)必須管理并監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)必須密切管理風(fēng)險(xiǎn)中度在監(jiān)控下值得接受風(fēng)險(xiǎn)值得管理風(fēng)險(xiǎn)需要管理風(fēng)險(xiǎn)輕微接受風(fēng)險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)惟須監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理并監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)伍、加拿大風(fēng)險(xiǎn)分析與管理策略矩陣風(fēng)險(xiǎn)管理策略后果可能性(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)13沖擊后果損失金額作業(yè)影響名譽(yù)損失嚴(yán)重1.超過(guò)1M(加幣)(加幣)2.死亡1.基本服務(wù)中斷

(超過(guò)7天)2.高敏感度資料損失或泄漏1.媒體要求撤換部長(zhǎng)2.喪失民眾信任中度1.$100K-$1M(加幣)2.嚴(yán)重傷害1.基本服務(wù)中斷

(小于7天)2.高敏感度資料泄漏1.媒體負(fù)面報(bào)導(dǎo)2.公眾批判輕微1.不足$100K(加幣)2.小傷害1.些許中斷2.保護(hù)資料泄漏1.部分媒體負(fù)面報(bào)導(dǎo)2.民眾信任倒退陸、加拿大風(fēng)險(xiǎn)管理分析實(shí)例(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)14風(fēng)險(xiǎn)管理理論15壹、風(fēng)險(xiǎn)管理的理論發(fā)展What：與風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)會(huì)打交

道之管理過(guò)程，以

創(chuàng)造或維持組織之

價(jià)值Why：策略性目標(biāo)達(dá)成、營(yíng)運(yùn)

效率與效果、報(bào)導(dǎo)可

靠、法令遵循How：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、

事項(xiàng)辨認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、控制活動(dòng)

資訊與溝通、監(jiān)督Where：組織整體或個(gè)體(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)16貳、風(fēng)險(xiǎn)管理的定義與內(nèi)涵意義：管理組織之風(fēng)險(xiǎn)，使其不超出風(fēng)險(xiǎn)可容忍范圍性質(zhì)：一項(xiàng)過(guò)程(process)：該過(guò)程在與風(fēng)險(xiǎn)及機(jī)會(huì)（uncertainty）打交道：于組織內(nèi)不斷運(yùn)轉(zhuǎn)目標(biāo)＝創(chuàng)造與維持「價(jià)值」≠侵蝕價(jià)值；合理?yè)?dān)保組織目標(biāo)之達(dá)成作法：含辨認(rèn)可能影響組織之潛在事項(xiàng)，用組合觀點(diǎn)（portfolioview）管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用時(shí)點(diǎn)：訂定策略時(shí)即開(kāi)始，至日常作業(yè)影響其成效之人士：董事會(huì)、管理階層或其他人士人的態(tài)度：需主動(dòng)(proactive)理由：組織目標(biāo)、內(nèi)部組織、環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)均在改變

(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)17叁、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之關(guān)系(資料來(lái)源：馬秀如,民95,行政院主計(jì)處內(nèi)部控制與審核種子教師研習(xí)班第3期講義)18肆、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)組成要素要素內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境1.風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、2.風(fēng)險(xiǎn)胃納、3.操守與倫理價(jià)值觀、4.管理階層權(quán)責(zé)之指派、5.組織架構(gòu)劃分、6.人力資源之發(fā)展目標(biāo)設(shè)定1.策略目標(biāo)、2.營(yíng)運(yùn)目標(biāo)、3.報(bào)導(dǎo)目標(biāo)、4.遵循目標(biāo)事項(xiàng)辨認(rèn)1.外部因素：自然環(huán)境、政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)暨科技等2.內(nèi)部因素：軟硬件基礎(chǔ)建設(shè)、員工及各職能之流程等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.固有風(fēng)險(xiǎn)、2.剩余風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)1.規(guī)避、2.抑減、3.分擔(dān)、4.承受控制作業(yè)1.高階主管之覆核、2.中階主管就職能或業(yè)務(wù)之直接管理、3.信息處理核對(duì)、4.實(shí)體資產(chǎn)盤點(diǎn)、5.分析績(jī)效指標(biāo)，調(diào)查異常情形，并予指正、6.職務(wù)適當(dāng)分工監(jiān)督1.管理階層或員工之持續(xù)性監(jiān)督、2.內(nèi)部稽核人員或外部審計(jì)人員之間信息與溝通1.財(cái)務(wù)報(bào)告查核應(yīng)由獨(dú)立會(huì)計(jì)師執(zhí)行2.企業(yè)應(yīng)就財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)狀況、公司目標(biāo)、績(jī)效、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理政策等攸關(guān)信息，適時(shí)地辨識(shí)、搜集及傳遞予相關(guān)人士(資料來(lái)源：許永亮,民95,今日會(huì)計(jì)第105期,第7頁(yè))19伍、風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性與效益

不確定性、風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)會(huì)、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不確定性定性不確機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)創(chuàng)造價(jià)值ERM(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)20監(jiān)督（monitoring）（含內(nèi)部稽核）↓控制活動(dòng)↓風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)中的營(yíng)運(yùn)作業(yè)Incontrol或out-of-control＊風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)：實(shí)含營(yíng)運(yùn)作業(yè)及控制活動(dòng)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)＊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)（資料來(lái)源：馬秀如，民97，農(nóng)委會(huì)技專計(jì)畫(huà)說(shuō)明會(huì)）陸、風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作圖21時(shí)間事項(xiàng)93/9/8行政院游院長(zhǎng)在2905次院會(huì)指示：各部會(huì)應(yīng)該做全面性的潛在風(fēng)險(xiǎn)因子調(diào)查94/6/8行政院院長(zhǎng)謝長(zhǎng)廷推動(dòng)整合性風(fēng)險(xiǎn)管理．行政院院會(huì)（第2943次）．動(dòng)機(jī)：「現(xiàn)在民意高漲、媒體發(fā)達(dá)，各機(jī)關(guān)如能重視風(fēng)險(xiǎn)管理及危機(jī)處理，將會(huì)減少人民的焦慮及不信任感」。．目的：培養(yǎng)行政院所屬各機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促使各部會(huì)清楚了解與管理施政之主要風(fēng)險(xiǎn)，以形塑風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能量，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之可能性，并減少或避免風(fēng)險(xiǎn)之損害，以助達(dá)成組織目標(biāo)，提升施政績(jī)效與民眾滿意度。94/8/8行政院訂頒行政機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)方案，訂實(shí)施策略及工作重點(diǎn)．院授研管字第0940015433號(hào)函94/底各部會(huì)提報(bào)3至5項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)其中1項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，修定作業(yè)手冊(cè)95/11訂頒作業(yè)手冊(cè)．作業(yè)手冊(cè)之委辦單位：工研院（安衛(wèi)中心）95/底各部會(huì)完成組織風(fēng)險(xiǎn)圖像的建立97/04訂定97/12修正訂定風(fēng)險(xiǎn)管理及危機(jī)處理作業(yè)基準(zhǔn)．目的：行政院為推動(dòng)所屬各機(jī)關(guān)將風(fēng)險(xiǎn)管理及危機(jī)處理融入日常作業(yè)與決策運(yùn)作，以降低災(zāi)害之可能及后果，達(dá)成施政目標(biāo)、提升機(jī)關(guān)績(jī)效。96/底各部會(huì)完成建構(gòu)該機(jī)關(guān)的整合性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制柒、國(guó)內(nèi)發(fā)展經(jīng)過(guò)(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)22風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源說(shuō)明例子商業(yè)和法律關(guān)系部會(huì)與其他組織之間的關(guān)系其他組織：如其他部會(huì)、非政府組織、法人、學(xué)校、供應(yīng)商、承包商、承租者等經(jīng)濟(jì)環(huán)境部會(huì)本身、國(guó)家或國(guó)際的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及會(huì)影響經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素如匯率、利率、股市、法人評(píng)等、外匯存底、勞工市場(chǎng)人才招募與聘雇、區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作、自由貿(mào)易協(xié)定、兩岸關(guān)系等人員行為人的行為人，如民眾、媒體，參與及未參與部會(huì)活動(dòng)行為，如舞弊、貪污、泄露信息、恐怖攻擊等自然事件地理環(huán)境與自然變遷地震、臺(tái)風(fēng)、火山、沙塵暴、溫室效應(yīng)等政治環(huán)境立法改變，及其他如政權(quán)移轉(zhuǎn)、政策修改、政府組織再造等科技科技導(dǎo)入與運(yùn)作如預(yù)測(cè)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)過(guò)時(shí)：部會(huì)內(nèi)外管理活動(dòng)及控制部會(huì)運(yùn)作之全部服務(wù)或產(chǎn)品未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)法準(zhǔn)時(shí)提供服務(wù)、未依照預(yù)算執(zhí)行、員工能力/技能/招募/維系人才、災(zāi)難恢復(fù)能力等

捌、國(guó)發(fā)會(huì)手冊(cè)列出之風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源釋例(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)23風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)例─登高山24壹、內(nèi)部環(huán)境一、成立登山隊(duì)并訂定章程（安全第一觀念）二、找有登山經(jīng)驗(yàn)或喜歡爬山愛(ài)好自然之同仁

加入三、總領(lǐng)隊(duì)、總干事對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度四、登山隊(duì)相關(guān)干部權(quán)責(zé)之指派五、培養(yǎng)登山隊(duì)隊(duì)員注意安全了解風(fēng)險(xiǎn)之文化六、養(yǎng)成不該留的不留，不該采的不采之習(xí)慣七、養(yǎng)成相互照顧互相扶持之習(xí)慣

(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)25貳、目標(biāo)設(shè)定一、策略性目標(biāo)：安全、有趣二、營(yíng)運(yùn)目標(biāo)：依計(jì)劃順利登上東亞最高峰3,952公尺之玉山山頂，并安全回來(lái)三、遵循目標(biāo)：合法申請(qǐng)入山許可，并遵循玉山國(guó)家公園管理處之規(guī)定(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)26叁、事項(xiàng)辨認(rèn)一、入山須辦理許可登記，始有排云山莊可住宿，以往只有10%的中簽率二、行程約13公里，沿途路況有懸崖、峭壁、棧道、落石、坍方三、高海拔氣溫低空氣稀薄，常有高山癥四、氣候不穩(wěn)定，夏有臺(tái)風(fēng)冬有積雪五、須背重裝備（公糧、炊具、羽毛睡袋）六、成員經(jīng)驗(yàn)不一，有些人路況不熟七、通鋪睡不好，氣壓低煮飯不易熟(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)27肆、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、若臺(tái)風(fēng)季與雪季上山，土石奔流或地面滑二、若遇氣候不良，遭淋濕而失溫，很快就死亡三、若失足墜崖，輕者受傷，重者死亡四、若迷路，輕者吃足苦頭，重者體力不支五、高山氣壓低，導(dǎo)致全身性水腫(手腳浮腫，體重增3至5公斤)、高山癥(高山腦水腫、肺水腫、視網(wǎng)膜出血、血管栓塞、中風(fēng)、肺栓塞)出現(xiàn)時(shí)，頭痛難熬，可能影響登頂六、入山許可若未及時(shí)申請(qǐng)，或雖經(jīng)申請(qǐng)惟未中簽，則無(wú)法成行(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)28肆、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(續(xù))失溫墜崖臺(tái)風(fēng)天雪季吃不好睡不著精神差高風(fēng)險(xiǎn)中度風(fēng)險(xiǎn)中度風(fēng)險(xiǎn)低風(fēng)險(xiǎn)低高后果可能性高低高山癥申請(qǐng)未核準(zhǔn)迷路01212(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)29伍、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)分擔(dān)規(guī)避聘請(qǐng)一位專業(yè)的高山向?qū)Ъ耙晃惑w力好的挑夫(以金錢換體力)，照顧安全投保200萬(wàn)元旅行平安保險(xiǎn)入山如未經(jīng)許可，沒(méi)得住，勿前往夏天臺(tái)風(fēng)多，步道易坍方，不宜冒險(xiǎn)冬天易下雪或結(jié)冰，且溫度低日照短，

故亦不冒險(xiǎn)承受抑減通鋪睡不好，因只睡一晚，且別無(wú)選擇，只好認(rèn)了氣壓低飯煮不熟，但總是熱食，且別無(wú)選擇，也只好認(rèn)了部分成員年紀(jì)較大，體力較差，惟其意志力強(qiáng)且穩(wěn)重可靠，可協(xié)調(diào)較年輕者幫忙，并互補(bǔ)長(zhǎng)短錯(cuò)開(kāi)假日尖峰期，并及早申請(qǐng)入山，以

免申請(qǐng)不到許可證規(guī)範(fàn)?wèi)?yīng)注意事項(xiàng)，並加以檢查辦理行前登山體能訓(xùn)練(北插天山練

腳)，并適應(yīng)通過(guò)困難地形多安排一天行程，至阿里山，以調(diào)整高

度適應(yīng)問(wèn)題(時(shí)間換取空間)攜帶簡(jiǎn)易藥品、威爾剛、紅景天及利尿

劑丹木斯等，以防高山癥攜帶保暖衣物、羽毛睡袋、雨衣、頭

燈、干糧，租用羽毛睡袋(帽子保暖頭部)出發(fā)前看醫(yī)生，作健康評(píng)估帶GPS定位、大哥大、對(duì)講機(jī)，以暢通通訊(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)30陸、控制活動(dòng)一、計(jì)劃表列出預(yù)定進(jìn)度、應(yīng)帶裝備及注意事項(xiàng)，并篩選成員二、活動(dòng)前辦理登山體能訓(xùn)練(北插天山練腳)三、出發(fā)前向?qū)z查隊(duì)員之裝備是否齊全四、行進(jìn)時(shí)安排向?qū)?、殿后人員，并分若干組，對(duì)較無(wú)經(jīng)驗(yàn)者，其前后均應(yīng)有人就近照應(yīng)五、至阿里山后，了解隊(duì)員高度適應(yīng)情況(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)31陸、控制活動(dòng)(續(xù))六、向?qū)б源蟾绱?、?duì)講機(jī)聯(lián)絡(luò)殿后人員，以確認(rèn)隊(duì)伍有無(wú)落后，至休息點(diǎn)時(shí)，檢查有無(wú)落后進(jìn)度七、保暖衣物、羽毛睡袋以塑料袋分裝，以免淋濕八、體力較差者，出發(fā)前看醫(yī)生，做健康評(píng)估九、隊(duì)伍前后相互照應(yīng)，不脫隊(duì)不抄小路，以策安全十、午后收工，以降低摸黑行進(jìn)之風(fēng)險(xiǎn)(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)32柒、信息與溝通一、發(fā)登山活動(dòng)通知時(shí)，規(guī)定參加者條件及應(yīng)注意之事項(xiàng)二、舉行高山行程之行前會(huì)議三、與隊(duì)員溝通討論登玉山之風(fēng)險(xiǎn)、可能發(fā)生之后果及相對(duì)應(yīng)之處理措施四、與玉山國(guó)家公園管理處人員連系，以確認(rèn)登山步道近況五、行程中之休息點(diǎn)溝通個(gè)人之體能狀況六、與平地留守人員及家人電話報(bào)平安(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)33捌、監(jiān)督一、行進(jìn)中向?qū)z查隊(duì)員裝備是否牢靠二、向?qū)Ъ暗詈笕藛T隨時(shí)觀察隊(duì)伍行進(jìn)情形，進(jìn)度有無(wú)落后，有沒(méi)有人跟不上三、至休息點(diǎn)時(shí)清點(diǎn)人數(shù)，以確認(rèn)隊(duì)員是否

跟上，體能狀況是否良好四、發(fā)現(xiàn)隊(duì)員有落後時(shí)，提醒趕上，如有困難予以協(xié)助（如分?jǐn)偲浔嘲亓?、治療其抽筋或補(bǔ)充其營(yíng)養(yǎng)）五、開(kāi)檢討會(huì)議，檢討得失策勵(lì)未來(lái)(資料來(lái)源，賴森本，民101，于防檢局xx分局講稿)34會(huì)計(jì)人員之主要業(yè)務(wù)及責(zé)任壹、內(nèi)部控制目標(biāo)分類圖(一)351573426提供可靠信息實(shí)現(xiàn)施政效能遵循法令規(guī)定貳、內(nèi)部控制目標(biāo)分類圖(二)36提供可靠信息實(shí)現(xiàn)施政效能遵循法令規(guī)定保障資產(chǎn)安全叁、內(nèi)部審核與風(fēng)險(xiǎn)管理之關(guān)系37組織治理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制內(nèi)部稽核內(nèi)部審核肆、會(huì)計(jì)人員之主要業(yè)務(wù)項(xiàng)目辦理歲計(jì)、會(huì)計(jì)及兼辦統(tǒng)計(jì)一、籌編預(yù)算(一)資源分配(二)協(xié)助政策推動(dòng)二、辦理會(huì)計(jì)(一)執(zhí)行內(nèi)部審核(二)增進(jìn)法令遵循(三)遵循會(huì)計(jì)原則(四)控管施政進(jìn)度三、編造決算(一)績(jī)效考核(二)研議改進(jìn)措施38伍、會(huì)計(jì)人員之會(huì)計(jì)責(zé)任一、會(huì)計(jì)報(bào)告、帳簿、重要備查簿及憑證繕寫(xiě)錯(cuò)誤之更正及賠償責(zé)任。(會(huì)§67)二、會(huì)計(jì)程序或會(huì)計(jì)文書(shū)等不合法行為之責(zé)任。(會(huì)§99)三、會(huì)計(jì)檔案遺失、毀損之責(zé)任。(會(huì)§109)四、會(huì)計(jì)人員交代不清所衍生損失之責(zé)任。

(會(huì)§119)39陸、會(huì)計(jì)人員之財(cái)務(wù)責(zé)任一、應(yīng)剔除或繳還款項(xiàng)追繳之連帶賠償責(zé)任。(審§74)二、各機(jī)關(guān)或公庫(kù)地區(qū)支付機(jī)構(gòu)簽發(fā)支票或給付現(xiàn)金之超付或誤付之賠償責(zé)任。(審§75)三、會(huì)計(jì)簿籍或報(bào)告所載與原始憑證不符之賠償責(zé)任。(審§76)4041風(fēng)險(xiǎn)管理案例研析-歲計(jì)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)壹、核閱公文42目標(biāo)處稿府稿須正確受文者正副本須適當(dāng)遣詞用字須清晰易解且貨幣金額須正確行文附件不遺漏公文整理格式須劃一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估忙中有錯(cuò)受文者不適當(dāng)，影響政策推動(dòng)產(chǎn)生誤解發(fā)生財(cái)務(wù)責(zé)任遺漏附件，降低公文效率公文歸檔處理不易風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)研訂核閱公文標(biāo)準(zhǔn)程序及承辦公文注意要項(xiàng)，分送同仁適時(shí)舉辦承辦公文講習(xí)班控制活動(dòng)本著知人善用原則依核閱公文經(jīng)驗(yàn)，將承辦同仁依風(fēng)險(xiǎn)高低分類，屬高風(fēng)險(xiǎn)者未揭發(fā)錯(cuò)誤不罷手監(jiān)督控管風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)及控制活動(dòng)執(zhí)行情形訂定公文陳核檢查表，併附公文陳核無(wú)法規(guī)避必須抑減涉及財(cái)務(wù)責(zé)任后果嚴(yán)重貳、籌編預(yù)算：人事費(fèi)部分43目標(biāo)符合各機(jī)關(guān)員工待遇給與相關(guān)事項(xiàng)執(zhí)行之權(quán)責(zé)分工表之規(guī)定，人事費(fèi)預(yù)算須足敷支應(yīng)所需加班費(fèi)預(yù)算不能逾90年度決算之80%風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)算額度不足，人事單位估列有誤民意機(jī)關(guān)審議預(yù)算，通刪人事費(fèi)或指定減列人事費(fèi)，導(dǎo)致人事費(fèi)不足風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)本著優(yōu)先計(jì)畫(huà)始有優(yōu)先預(yù)算之原則，與人事單位按預(yù)算員額妥為匡列預(yù)算按相關(guān)規(guī)定，與權(quán)責(zé)單位妥為匡列不休假獎(jiǎng)金、考績(jī)奬金及加班費(fèi)控制活動(dòng)密切注意民意機(jī)關(guān)審議人事費(fèi)訊息監(jiān)督控管風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)及控制活動(dòng)執(zhí)行情形發(fā)現(xiàn)人事費(fèi)法定預(yù)算如有不足，陳報(bào)首長(zhǎng)，採(cǎi)行必要行動(dòng)，如管制職缺、增加休假天數(shù)及控管加班費(fèi)薪資屬法定經(jīng)費(fèi)，無(wú)法支應(yīng)所需，后果嚴(yán)重?zé)o法規(guī)避設(shè)法抑減叁、籌編預(yù)算：重大公共工程計(jì)劃44目標(biāo)配合年度施政計(jì)畫(huà)，依時(shí)限提報(bào)重大公共工程計(jì)畫(huà)，依預(yù)算法第34條之規(guī)定，製作選擇性方案、成本效益分析等資料，並送民意機(jī)關(guān)備查年度預(yù)算數(shù)編列符合預(yù)算法第39條各年度分配數(shù)編列年度預(yù)算數(shù)符合預(yù)算執(zhí)行能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未依時(shí)限提報(bào)重大公共工程計(jì)畫(huà)，導(dǎo)致無(wú)法列入年度預(yù)算未依預(yù)算法第34條規(guī)定，將選擇性方案、成本效益分析等資料送民意機(jī)關(guān)，導(dǎo)致被擱置高估預(yù)算執(zhí)行率，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)研考單位、業(yè)務(wù)單位及會(huì)計(jì)單位本著職責(zé)分別控管陳報(bào)程序，完成製作選擇性方案及成本效益分析資料，妥為匡列預(yù)算額度適時(shí)向民意代表說(shuō)明計(jì)畫(huà)必要性，爭(zhēng)取支持控制活動(dòng)業(yè)務(wù)單位掌控陳報(bào)主管機(jī)關(guān)審查進(jìn)度，適時(shí)提供補(bǔ)充資料，排除障礙密切注意民意機(jī)關(guān)審議計(jì)畫(huà)訊息，並強(qiáng)化溝通，以爭(zhēng)取支持監(jiān)督建立管制表控管風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)及控制活動(dòng)執(zhí)行情形責(zé)成議會(huì)聯(lián)絡(luò)人及業(yè)務(wù)單位適時(shí)回報(bào)溝通情形，並採(cǎi)行必要作為無(wú)法規(guī)避設(shè)法抑減無(wú)法達(dá)成目標(biāo)，攸關(guān)首長(zhǎng)施政滿意度，后果嚴(yán)重肆、編制單位預(yù)算45目標(biāo)依限完成單位預(yù)算編製總說(shuō)明、主要表、附屬表相關(guān)數(shù)字須勾稽，用詞遣字須適當(dāng)單位預(yù)算與總預(yù)算攸關(guān)部分，數(shù)字須勾稽編列標(biāo)準(zhǔn)須符合年度預(yù)算共同性費(fèi)用編列標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由於政策臨時(shí)改變或首長(zhǎng)異動(dòng)，導(dǎo)致須調(diào)整預(yù)算總說(shuō)明、主要表與附屬表及單位預(yù)算與總預(yù)算相關(guān)數(shù)字漏未勾稽，導(dǎo)致不一致共同性費(fèi)用編列標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，漏未修正總說(shuō)明用詞遣字未配合媒體與民眾意見(jiàn)適時(shí)修正風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)向業(yè)務(wù)單位及彙編預(yù)算同仁說(shuō)明預(yù)算書(shū)發(fā)生錯(cuò)誤、數(shù)字不勾稽、共同性費(fèi)用編列標(biāo)準(zhǔn)不符規(guī)定之嚴(yán)重性，洽請(qǐng)相關(guān)同仁妥適處理政策改變或首長(zhǎng)異動(dòng)立即約集相關(guān)單位研議預(yù)算是否須調(diào)整控制活動(dòng)以上年度預(yù)算書(shū)為範(fàn)例，教導(dǎo)新進(jìn)人員勾稽相關(guān)數(shù)字責(zé)成彙編預(yù)算相關(guān)同仁劃分責(zé)任區(qū)，並適時(shí)勾稽相關(guān)數(shù)字彙編預(yù)算相關(guān)同仁至少須彙編二個(gè)預(yù)算年度，並培養(yǎng)接替人選監(jiān)督建立檢核表制度，控管風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)及控制活動(dòng)執(zhí)行情形，如將單位預(yù)算與總預(yù)算及總說(shuō)明、主要表與附屬表相關(guān)數(shù)字及共同性費(fèi)用編列標(biāo)準(zhǔn)列於檢核表並陳核主辦會(huì)計(jì)複核總說(shuō)明文字妥適性發(fā)生機(jī)率低，但預(yù)算書(shū)被退回，后果嚴(yán)重編制單位預(yù)算為各機(jī)關(guān)年度重要施政事項(xiàng)，不能規(guī)避，僅能抑減風(fēng)險(xiǎn)至最低伍、印制預(yù)算書(shū)46目標(biāo)如期如質(zhì)提出於民意機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估颱風(fēng)電力中斷天然災(zāi)害放假風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)選擇信譽(yù)良好廠商儘早完成送印自行印製一本備用控制作業(yè)依計(jì)畫(huà)進(jìn)度與契約規(guī)定，送交廠商印製監(jiān)督控管風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)及控制活動(dòng)執(zhí)行情形督導(dǎo)廠商印製情形設(shè)法每本預(yù)算書(shū)逐頁(yè)檢查有無(wú)漏頁(yè)或印刷不清發(fā)生機(jī)率低后果嚴(yán)重?zé)o法規(guī)避設(shè)法抑減陸、動(dòng)支經(jīng)費(fèi)：報(bào)支國(guó)內(nèi)旅費(fèi)47目標(biāo)使報(bào)支經(jīng)費(fèi)同仁吃得下、睡得著及笑得開(kāi)符合國(guó)內(nèi)出差旅費(fèi)報(bào)支要點(diǎn)盡到各機(jī)關(guān)員工待遇給與相關(guān)事項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行之權(quán)責(zé)分工表所訂職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估103年7月7日行政院修正國(guó)內(nèi)出差旅費(fèi)報(bào)支要點(diǎn)之相關(guān)報(bào)支標(biāo)準(zhǔn)，致易發(fā)生報(bào)支有誤留下浮報(bào)差旅費(fèi)文書(shū)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)適時(shí)宣導(dǎo)國(guó)內(nèi)出差旅費(fèi)報(bào)支要點(diǎn)修正重點(diǎn)修正國(guó)內(nèi)旅費(fèi)報(bào)支表之相關(guān)報(bào)支項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)控制活動(dòng)仔細(xì)審核報(bào)支交通費(fèi)、住宿費(fèi)及雜費(fèi)是否符合新修正之規(guī)定監(jiān)督控管風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)及控制活動(dòng)執(zhí)行情形管控國(guó)內(nèi)旅費(fèi)報(bào)支表是否按新頒規(guī)定修正，並列明修正重點(diǎn)104年度仍報(bào)支未檢據(jù)住宿費(fèi)發(fā)生機(jī)率高，且后果嚴(yán)重?zé)o法規(guī)避設(shè)法抑減柒、動(dòng)支經(jīng)費(fèi)：掣制付款憑單支付采購(gòu)款48目標(biāo)使報(bào)支經(jīng)費(fèi)同仁吃得下、睡得著及笑得開(kāi)符合會(huì)計(jì)法第102條第3款規(guī)定檢附完整合法憑證給付廠商及金額正確無(wú)誤風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估招標(biāo)程序未符合會(huì)計(jì)法第102條第3款之規(guī)定檢附合法憑證存有疏漏給付金額逾統(tǒng)一發(fā)票所列大寫(xiě)數(shù)字風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)落實(shí)填寫(xiě)支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊(cè)附錄一.簽辦階段，附錄二.開(kāi)標(biāo)及決標(biāo)階段及附錄三.驗(yàn)收階段定期約集業(yè)務(wù)單位及總務(wù)單位講解報(bào)支經(jīng)費(fèi)須檢據(jù)那些合法憑證控制活動(dòng)報(bào)支經(jīng)費(fèi)檢附上述附錄二，以確定符合會(huì)計(jì)法第102條第3款規(guī)定會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，審核所附辦理採(cǎi)購(gòu)案之核準(zhǔn)簽呈、驗(yàn)收紀(jì)錄或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及統(tǒng)一發(fā)票(收據(jù))審核核對(duì)給付金額正確性監(jiān)督控管風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)及控制活動(dòng)執(zhí)行情形主辦會(huì)計(jì)本著分層負(fù)責(zé)及例外管理方式抽核採(cǎi)購(gòu)案，適時(shí)詢問(wèn)經(jīng)辦同仁審核有無(wú)疑難發(fā)生機(jī)率不高，但特定采購(gòu)案，影響后果嚴(yán)重采購(gòu)付款給付正確金額予得標(biāo)廠商不容有誤，不能規(guī)避，僅能抑減風(fēng)險(xiǎn)捌、動(dòng)支經(jīng)費(fèi)：其他項(xiàng)目出席、審查費(fèi)、講課