注冊稅務(wù)師（稅法二）模擬試卷2

注冊稅務(wù)師（稅法二）模擬試卷第1套

一、單項選擇題（本題共38題，每題7.0分，共38

分。）

1、居民企業(yè)取得的下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。

A、國債轉(zhuǎn)讓收入

B、國債利息收入

C、政府補助收入

D、投資于非上市居民企業(yè)取得的股息收入

標準答案：A

知識點解析：選項BD：屬于免稅收入；選項C：屬于不征稅收入。

2、某大型商場（增值稅一般納稅人）舉行促銷活動，2016年4月發(fā)生部分銷售業(yè)務(wù)

如下：以買一贈一方式銷售西服800件，每件零倍價560元，每購買一件西服贈送

市場零售價為120元的領(lǐng)帶一條；銷售演出服給某娛樂公司，開具的普通發(fā)票上注

明金額14000元，兇娛樂公司提前支付款項，給予其2%的現(xiàn)金折扣。根據(jù)企業(yè)所

得稅的有關(guān)規(guī)定，上述業(yè)務(wù)，該商場應(yīng)確認的收入為（）元。

A、476683.76

B、394632.48

C、394871.79

D、476923.08

標準答案：C

知識點解析：企業(yè)所得稅中，買一贈一，以實際收取的不含稅價款作為收入，贈送

的貨物不作為視同銷售處理；發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不得從銷售額中扣除。該商場應(yīng)確

認的收入=（560x800+14000）4-（1+17%）=394871.79（元）。

3、甲企業(yè)2014年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費12萬元，2015年，取得商品銷售收入80萬

元、廠房租金收入40萬元、設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入23萬元、國債利息收入8萬元，實際發(fā)

生廣告費支出4萬元，則2015年該企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費金額為

（）萬元。

A、4

B、12

C、16

D、18

標準答案：C

知識點解析：2015年該企業(yè)準予稅前扣除的廣告費限額=（80+40）xl5%=18（萬元）,

上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費可以在本年限額中抵扣，2015年該企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣

除的廣告費=12+4=16（萬元）。

4、某居民企業(yè)2015年4月1日向銀行借款600萬元用于建造廠房，5月1日動工

建造，借款期限9個月，當年向銀行支付了借款利息48萬元，該廠房于10月31

日完工結(jié)算并投入使用，該企業(yè)當年稅前可扣除的利息費用為（）萬元。

A、12

B、16

C、10.67

D、48

標準答案：B

知識點解析：5月1日至10月31日發(fā)生的借款利息，應(yīng)計入建造廠房的成本，不

得作為利息費用在稅前扣除，該企業(yè)當年稅前可扣除的利息費用

=48：9x（l+2）=16（萬元）。

5、甲公司2015年發(fā)現(xiàn)2013年有筆實際資產(chǎn)損失10萬元在當年未扣除，已知甲公

司2013年應(yīng)納稅所得額為8萬元，2014年應(yīng)納稅所得額為3萬元，2015年應(yīng)納稅

所得額為12萬元，甲公司將上述損失在2015年進行資產(chǎn)損失申報，該公司2015

年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、0.25

B、0.5

C、I

D、2

標準答案：B

知識點解析：2013年應(yīng)扣未扣支出10萬元，準予追補至2013年度確認，確認后

應(yīng)納稅所得額=8—10=—2（萬元），2013年多繳稅款=8x25%=2（萬元），2014年可以

補虧2萬元,補虧后應(yīng)納稅所得額=3—2=1（萬元）.2014年多繳稅款=2x25%

=0.5（萬元）。2013和2014年多繳稅共=2+0.5=2.5（萬元），可以抵減2015年應(yīng)

納稅額，故2015年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12x25%—2.5=0.5（萬元）。

6、甲公司2015年實際支付的合理工資總額為1000萬元（不含臨時工的相關(guān)費用支

出），公司摭有臨時工10人，每人月收入3000元，其中4人是職工食堂的工作人

員、3人是生產(chǎn)車間工人、3人是企業(yè)辦公室的行政職員，公司當年實際發(fā)生職工

教育經(jīng)費27萬元，則甲公司2015年針對職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅調(diào)整（）萬元。

A、1.1

B、1.46

C、1.96

D、2

標準答案：B

知識點解析：企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工等人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工

資、薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。生產(chǎn)車間3名工人

和3名辦公室行政職員的工資為工資薪金支出；職工食堂工作人員的工資為職工福

利費支出；甲公司2015年實際發(fā)生的合理工資薪金總額

=1000+0.3x6x12=1021.6（萬元）,職工教育經(jīng)費的扣除限額=1021.6x2.5%

=25.54（萬元），甲公司2015年針對職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅調(diào)整=27—

25.54=1.46（萬元）。

7、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費用處理

的是（）。

A、融資租入固定資產(chǎn)的改建支出

B、固定資產(chǎn)的日常修理支出

C、尚未提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

D、固定資產(chǎn)的大修理支出

標準答案：D

知識點解析：固定資產(chǎn)的大修理支出，應(yīng)作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷。

8、甲公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司

收購。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9

元。在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。

假定該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲公司此項業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額為（）

萬兀。

A、1600

B、176

C、160

D、200

標準答案：C

知識點解析：甲公司此項業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額=1000x80%x（9—7）x[720/

（6480+720）x100%]=160（萬元）。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。

A、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上

的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納

稅額

B、企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的

10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額中抵免

C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行.業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品

取得的收入.減按90%十入收入總額

D、企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，自項目取得第一筆生

產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半

標準答案：C

知識點解析：選項A：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技

術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)

投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；選項B：企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用

設(shè)備的，該專用設(shè)備的友資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；選項

D：從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生

產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自

用上述規(guī)定項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)

所得稅的是（）。

A、上市不足一年的公司

B、經(jīng)營規(guī)模較小的房地產(chǎn)評估中心

C、融資租賃公司

D、根據(jù)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的家電修理廠

標準答案：D

知識點解析：企業(yè)所得稅不適用核定征收辦法的企業(yè)包括：（1）享受《中華人民共

和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入

優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公

司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租

賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；（5）會計、審計、資產(chǎn)評

估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層

法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；（6）國家

稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

11、企業(yè)取得的下列收入形式中，以公允價值確定收入金額的是（）。

A、債務(wù)的豁免

B、準備持有至到期的國債

C、不準備持有至到期的企業(yè)債券

D、商業(yè)票據(jù)

標準答案：C

知識點解析：非貨幣形式的收入包括：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投

資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形

式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額。

12、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過（）又銷售

的，不得在稅前扣除折舊費用。

A、3個月

B、6個月

C、9個月

D、12個月

標準答案：D

知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過

12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

13、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收管理方面的說法，不正確的是（）。

A、企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳

B、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度

C、企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳

D、按月或按季預繳的，企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機

關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款

標準答案：D

知識點解析：按月或按季預繳的，企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，

向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

14、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于特許權(quán)使用費所得的是（）。

A、電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入

B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得

C、作者將自己的書畫作品手稿復印件公開拍賣取得的所得

D、個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入

標準答案：c

知識點》析：對于作者將自己的“文字作品”手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得

的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得

稅。

15、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為子女購買汽車所發(fā)生的支出，應(yīng)按照（）項

目計征個人所得稅。

A、勞務(wù)報酬所得

B、工資、薪金所得

C、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

D、利息、股息、紅利所得

標準答案：C

知識點解析：個人獨資企業(yè)、合伙企的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員

及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支

出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個

體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

16、中國公民李某2015年12月取得全年一次性獎金36000元，當月另取得工資收

入3000元，李某當月應(yīng)計算繳納的個人所得稅為（）元。

A、2958.33

B、190.83

C、3445

D、3495

標準答案：C

知識點解析：李某取得全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)：［36000—

（3500—3000）1^12：2958.33（元），適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為105元。李

某當月取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅二［36000—（3500—3OOO）|xlO%一

105=3445（元），當月工資收入不需要繳納個人所得稅。

17、2016年3月劉某接受朋友汪某贈與的房產(chǎn)，該贈與行為手續(xù)齊全、合法，贈

與合同上注明該房產(chǎn)原值20萬元，劉某支付相關(guān)稅費1.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)評

估，該房產(chǎn)市場價格為35萬元。劉某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。

A、3.7

B、6.7

C、4

D、7

標準答案：B

知識點解析：劉某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅=（35—1.5）x20%=6.7（萬元）。

18、中國公民張某是某高校的一名教授，同時擔任某公司的獨立董事，2016年3

月取得董事費收入52000元，當即拿出10000元通過國家機關(guān)捐贈給遭受嚴重自然

災害的地區(qū)。則張某2016年3月取得的董事費收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A、5824

B、6736

C、6320

D、7480

標準答案：D

知識點解析：個人通過非營利性社會團體向遭受嚴重自然災害的地區(qū)捐贈，捐贈額

不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額

二52000x（1—20%）x30%=12480（元）〉實際捐贈支出10000元，所以準予據(jù)實扣除捐

贈支出10000元，張某取得董事費收入應(yīng)繳納的個人所得稅二［52000x（1—20%）—

10000）x30%—2000=7480（元）。

19、中國公民李某2015年12月取得工資、薪金收入4000元，取得不含稅全年一

次性獎金收入36000元，李某取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A、195

B、227.36

C、3495

D、3883.33

標準答案：D

知識點解析：（1）不含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)：

36000+12=3000（元），適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105元;（2）應(yīng)納稅所

得額=（36000—105）：（1—10%）=39883.33（元）；（3）含稅全年一次性獎金適用的稅率

和速算扣除數(shù):39883.334-12=3323.61（元），適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為

10%、105元；（4）李某取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅

二39883.33x10%—105=3883.33（元）。

20、2015年12月中國公民李某在A國取得兩項收入，其中，取得勞務(wù)報酬收入折

合人民幣60000元，取得中獎收入折合人民幣20000元，該兩項收入按A國稅法

規(guī)定繳納了個人所得稅共計13000元?；貒?，針對上述境外所得李某應(yīng)補繳個人

所得稅（）元。

A、0

B、3400

C、4400

D、8400

標準答案：B

知識點解析：勞務(wù)報酬所得的抵免限額=60000x（1—20%）x30%—

2000=12400（元），取得的中獎收入應(yīng)按照“偶然所得”項1=1征收個人所得稅，偶然所

得的抵免限額=20000x20%=4000（元）,A國的抵免限額

二12400+4000=16400（元：＞13000元，針對上述境外所得李某應(yīng)補繳個人所得稅

=16400—13000=3400（元）。

21、中國公民李某2015年12月與中國境內(nèi)的甲公司解除了勞動關(guān)系，從工作”

年的甲公司取得了一次性補償收入360000元。當?shù)厣夏曷毠て骄べY為6000元/

月，李某應(yīng)就其取得的補償收入繳納個人所得稅（）元。

A、14885

B、10985

C、13740

D、15320

標準答案：D

知識點解析?：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在

當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過3倍數(shù)額的部

分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在工作年限內(nèi)平均（超過12年的

按12年計算）。所以李某取得的補償收入中6000x12x3=216000（元）免征個人所得

稅，確定稅率；360000—216（X）0=144000（元），144000:11—3500=9590.91（元），

適用稅率25%,速算扣除數(shù)1005元，應(yīng)繳納的個人所得稅=（9590.91x25%—

1005）x11=15320（元）。

22、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照“工資、薪金所得”項目征

收個人所得稅的是（）。

A、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛

員從事客貨運營取得的收入

B、出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單

位繳納管理費的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運

營取得的收入

D、從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

標準答案：A

知識點解析：選項A：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式

運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅；選

項BCD：出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向

掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出

租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征

稅；從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)

營所得''項目征稅。

23、孫某2016年1月取得文物拍賣收入300萬元，不能提供該文物的原值憑證，

”文物經(jīng)文物部門認定為海外回流文物，則孫某就該項收入應(yīng)繳納個人所得稅（）萬

兀O

A、2.55

B、5.1

C、6

D、9

標準答案：c

知識點解析：孫某就該項收入應(yīng)繳納個人所得稅=300x2%=6（萬元）。

24,個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，如果未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能

準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的（）核定限售股原值

及合理稅費。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

標準答案：B

知識點解析：個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，如果未能提供完整、真實的限售股原值憑

證,不能準確計算限售股原值的.主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核

定限售股原值及合理稅費。

25、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收個人所得稅的是（）。

A、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)

B、通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機

C、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品

D、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

標準答案：D

知識點解析：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲

獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

26、納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和（）的，免征

土地增值稅。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

標準答案：B

知識點解析：納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和

20%的，免征土地增值稅。

27、甲技術(shù)研發(fā)公司與乙生產(chǎn)企業(yè)簽訂了一份技術(shù)開發(fā)合同，合同約定總金額為

100萬元，其中報酬與研究開發(fā)費用的金額比例為1：3,則甲乙雙方就該合同應(yīng)納

印花稅（）元。

A、75

B、150

C、300

D、600

標準答案：B

知識點解析：對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作

為計稅依據(jù)。甲乙雙方就該合同應(yīng)納印花稅=100x1/

4x0.3%oxl0000x2=150（元）。

28、甲公司2014年9月開業(yè)，實收資本6000萬元。2015年增加資本公積200萬

元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，并向

乙公司收取加工費20萬元、輔助材料費5萬元。2015年甲公司應(yīng)繳納印花稅（）

TLo

A、400

B、1400

C、1600

D、1900

標準答案：R

知識點解析：企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本與資本公積兩項的合計金額大于原已

貼花金額的，就增加的部分補貼印花。對于由受托方提供原材料、輔助材料的加

工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料、輔助材料金額的，應(yīng)分

別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。2015

年甲公司應(yīng)繳納印花稅

=[200x0.5%o+（100+5）x0.3%o+20x0.5%o]x10000=（0.1+0.03+0.01）x10000=14

00阮）。

29、采用按期匯總繳納印花稅方式的納稅人應(yīng)事先告知稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選

定，（）內(nèi)不得改變。

個

A、3月

月

個

B、6

年

C、1

年

D、2

標準答案：c

知識點.析：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決

定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。采甩按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告

知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。

30、某公司2015年初擁有房產(chǎn)原值200萬元，2015年3月31日將其中房產(chǎn)原值

為80萬元的辦公樓對外投資，不承擔風險，當年收取固定收益6萬元，同期將房

產(chǎn)原值為30萬元的倉庫對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入45萬元。己知當?shù)厥∪嗣裾?guī)

定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%o2015年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、17760

B、16680

C、18480

D、24400

標準答案：C

知識點解析：2015年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[（200—30—30）x（l—20%）xl.2%

+80x（1—20%）xl.2%x3/12+6xl2%+30x（l—20%）xl.2%x3/

12]x10000=18480（元）。

31、購置新建商品房，自（）的次月起，計征房產(chǎn)稅，

A、房屋交付使用

B、房屋建成

C、辦理驗收手續(xù)

D、取得房屋權(quán)屬證書

標準答案：A

知識點解析：購置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，計征房產(chǎn)稅。

32、某運輸公司2015年擁有貨車3輛，每輛整備質(zhì)量1.499噸；掛車I輛，整備

質(zhì)量為1.2噸；3月31日購進小汽車2輛并取得購買發(fā)票。已知貨車車船稅稅率

為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。

該公司2015年度應(yīng)納車船稅為（）元。

A、621.55

B、681.55

C、681.6

D、691.15

標準答案：B

知識點解析：車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單

位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。計算得出的應(yīng)

納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五人保留兩位小數(shù)。掛車按照貨車稅額的50%

計算車船稅。購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計

算。該公司2015年度應(yīng)納的車船稅=1.499x3x16+1.2xl6x50%+2x360xl0/

12=681.55（元）。

33、下列關(guān)于車船稅的說法中，不正確的是（）。

A、捕撈漁船免征車船稅

B、車船稅的納稅地點為車船的登記地或者扣繳義務(wù)人所在地

C、車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

D、車輛的具體適用稅額由國務(wù)院確定

標準答案：D

知識點解析：車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《車船稅稅

目稅額表》規(guī)定的稅額嗝度和國務(wù)院的規(guī)定確定。

34、236年3月，中國公民張某購買一套面積為95平方米的住房，作為家庭唯一

生活用房，合同總價格56萬元，其中含裝修費8萬元。當?shù)仄醵惗惵蕿?%,張

某購買該住房應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、2.24

B、I.12

C、0.84

D、0.56

標準答案：C

知識點解析?：個人購買家庭唯一住房且面積在90平方米以上的，減按1.5%征收

契稅。張某購買該住房應(yīng)繳納契稅=56x1.5%=0.84（萬元）。

35、下列各項行為中，應(yīng)計算繳納契稅的是（）。

A、買房拆料

B、以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)

C、與他人交換房屋產(chǎn)權(quán)，交換價值相等

D、公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房

標準答案：A

知識點解析：選項BCD：免征契稅。

36、某鹽場2015年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)

部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000

平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.7元。該鹽場2015年

應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、14000

B、49000

C、56000

D、140000

標準答案：B

知識點解析：企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明

確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場的鹽灘占地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽

場2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（200000—10000—

120000）x0.7=70000x0.7=49000（元）。

37、凡是繳納了耕地占用稅的，自批準征收之日（）繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

A^當月起

B、次月起

C、滿一年后

D、滿五年后

標準答案：C

知識點解析：凡是繳納了耕地占用稅的，自批準征收之日起滿一年后繳納城鎮(zhèn)土地

使用稅。

38、下列各項中，免征耕地占用稅的是（）。

A、鐵路線路占用耕地

B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C、醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地

D、軍用輸油管道占用耕地

標準答案：D

知識點解析：選項A：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項B：按照當

地適用稅額減半征收耕地占用稅；選項C醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當?shù)?/p>

適用稅額繳納耕地占用稅。

二、多項選擇題（本題共29題，每題1.0分，共29

分。）

39、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有（）。

標準答案：B,C,D,E

知識點解析：選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

40、下列關(guān)于企'業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（）。

標準答案：B,C,E

知識點解析：選項A：采取托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認收

入：選項D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款口期確認收入的實

現(xiàn)。

41、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。

標準答案：C,D

知識點解析：選項A：符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用稅率為20%；

選項B：符合條件的高新技術(shù)企業(yè)取得的所得，適用稅率為15%；選項E：適用

的稅率為25%。

42、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的有（）。

標準答案：A,B,C,E

知識點解析：選項D：應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

43、下列關(guān)于企業(yè)重組的說法，符合特殊性稅務(wù)處理條件規(guī)定的有（）。

標準答案：B,C,D,E

知識點解析：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有

合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要1=1的；（2）被收購、

合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（50%）；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)

12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支

付金額符合規(guī)定比例（85%）；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后

連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

44、企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有（）。

標準答案：A,B,D,E

知識點解析：居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依

照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當

設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬

簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）

發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期不申報

的；（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

45、某生產(chǎn)企業(yè)2015年實際支出合理職工工資300萬元，發(fā)生職工福利費40萬

元、職工教育經(jīng)費12萬元、撥繳工會經(jīng)費7萬元。下列說法符合稅法規(guī)定的有

（）o

標準答案：B,C,E

知識點解析：選項A：職工福利費稅前扣除限額=300*14%=42（萬元）＞40萬元，實

際發(fā)生的職工福利費可以據(jù)實扣除，即可以稅前扣除40萬元；選項D：工會經(jīng)費

不可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

46、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有（）。

標準答案：B,C

知識點解析：選項AD：免征企業(yè)所得稅；選項E：正常征收企業(yè)所得稅。

47、下列各項中，屬于適用預約定價安排需要同時滿足的條件有（）。

標準答案：A,C.D

知識點解析：預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：（1）年度發(fā)生的

關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；（2）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；（3）按規(guī)定準

備、保存和提供同期資料。

48、下列關(guān)于企業(yè)投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說法正確的有（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手

續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

49、根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管辦法，下列說法正確的有（）。

標準答案：A,B,D,E

知識點解析：以現(xiàn)金出憑方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相

關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值。

50、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（）。

標準答案：B,D,E

知識點解析：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月

以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以

上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免

征收個人所得稅。

51、下列房產(chǎn)處置行為，應(yīng)繳納個人所得稅的有（），

標準答案：B,C,E

知識點解析：選項A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖

父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，不征收個人所得稅；選項D：通

過高婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦

理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

52、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，個人獲贈的禮品應(yīng)征收個人所得稅

的有（）。

標準答案：B,C,D

知識點解析：暫無解析

53、對個人拍賣財產(chǎn)所得征收個人所得稅時，下列關(guān)于財產(chǎn)原值的有關(guān)規(guī)定，說法

不正確的有（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：暫無解析

54、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收管理的說法中，正確的有（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：暫無解析

55、下列各項情形中，不需要計算繳納土地增值稅的有（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：暫無解析

56、下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有（）。

標準答案：A,C,E

知識點解析：選項BD：不屬于印花稅的征稅范圍。

57、下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。

標準答案：A,B,C

知識點解析：選項D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處以2000元以上

1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪

的，依法追究刑事責任；選項E：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給國有企業(yè)所立的書據(jù)沒有

免稅的優(yōu)惠。

58、根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（），

標準答案：B,C,D

知識點解析：選項A：有些合同簽訂時無法確認計稅金額的，可以先定額貼花5

元，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花；選項E：應(yīng)按合同所載租金總額，

按借款合同，適用0.05%。的稅率計算貼花。

59、下列各項中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（），

標準答案：A,B,D

知識點解析：選項C國家機關(guān)經(jīng)營性房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅；選項

E：適用4%的稅率從租計征房產(chǎn)稅。

60、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

標準答案：D,E

知識點解析：選項A：納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；

選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房

產(chǎn)稅；選項C納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

61、根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

標準答案：A,C,D,E

知識點解析：選項B：購置的新船舶，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生時間起

至該年度終了按月計算。納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得船舶所有權(quán)或管理權(quán)的當

月，以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

62、根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有一（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房

的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

63、企業(yè)或事業(yè)單位改制重組過程中，涉及的原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅的有

（）o

標準答案:A,R,C,D

知識點解析：企業(yè)依法實施破產(chǎn)，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬并與原

企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，減半征收契

稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。

64、根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（）。

標準答案：A,C,D,E

知識點解析：選項B：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。

不得因減免土地出讓金而減免契稅。

65、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括（）。

標準答案：B,C,D,E

知識點解析：農(nóng)村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

66、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（），

標準答案：A,C,D

知識點解析：選項B：經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可適當提高，但

須報經(jīng)財政部批準；選項E：市、縣人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃

分為若干等級，在省、芻治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定適用稅額

標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。

67、下列占用農(nóng)村土地的行為，需計算繳納耕地占用稅的有（）。

標準答案：A,B,C,E

知識點解析：選項D：學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

三、計算題（本題共8題，每題分，共8分。）

某生產(chǎn)企業(yè)2015年相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該企業(yè)占地情況：年初擁有廠房占地

58000平方米，辦公樓占地6（X）0平方米，廠辦職工食堂及對外餐廳占地2000平方

米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米；6月份經(jīng)批準新占用非耕地5000平方米用于廠

房擴建，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，支付價款350萬元，并且取得了土地使用證。（2）該

企業(yè)原有生產(chǎn)用房產(chǎn)原值6000萬元，自3月1日起與甲企業(yè)簽訂合同，將其中原

值1000萬元的房產(chǎn)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬元的租金收入；另外

委托施工企業(yè)建造一棟物資倉庫，簽訂合同，8月中旬辦理驗收手續(xù)，建筑安裝工

程承包合同注明價款600萬元，并按此價值計入固定資產(chǎn)核算。（3）該企業(yè)2015年

擁有貨車25輛、掛車10輛，整備質(zhì)量均為5噸/輛；小轎車2輛，排氣量均為

2.0升。（已知：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米10元；當?shù)厥≌?guī)定的房

產(chǎn)余值扣除比例為20%：貨車車船稅年基準稅額每噸100元，排氣量2?0升的乘

用車車船稅年基準稅額每輛660元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

68、該企業(yè)2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A、685000

B、695000

C、715000

D、719166.67

標準答案：C

知識點解析：2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

=（58000+6000+2000+3000）x10+5000x10x6:12=715000（TE）。

69、41對業(yè)務(wù)（2）該企業(yè)2015年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬兀。

A、73.6

B、73.92

C、75.52

D、76

標準答案：C

知識點解析：出租房產(chǎn)應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=20xl0xl2%=24（萬元）；委

托施工企業(yè)建造的倉庫，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅，則倉庫應(yīng)繳

納房產(chǎn)稅=600x（1—20%）xl.2%x4-12=l.92（萬元）：剩余房產(chǎn)從價計征房產(chǎn)稅

=（6000—1000）x（1-20^<）x1.2%\1000x（1-20%）x1.2%x2：12=49.6（萬元）；針對

業(yè)務(wù)（2）該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=24+1.92+49.6=75.52（萬元）。

70、該企業(yè)2015年應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、3955

B、8350

C、8355

D、9555

標準答案：C

知識點解析：該企業(yè)2015年應(yīng)納印花稅

=350x0.5%ox10000+5+20x24x1%ox10000+600x0.3%o><10000=8355（元）。

71、該企業(yè)2015年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、15000

B、15660

C、16320

D、18820

標準答案：C

知識點解析：該企業(yè)2015年應(yīng)納車船稅二25x5x100+10x5x100x50%

+2x660=16320（元）。

某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年度受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價款

1000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。1月，將其中80%的面積用于開發(fā)建

造住宅樓，當年建成后，將80%的建筑面積直接對外銷售，取得銷售收入7500萬

元；其余部分對外出租，本年度內(nèi)取得租金收入30萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的

成本、費用有：（1）企業(yè)賬面的房地產(chǎn)開發(fā)成本2620萬元，其中包括：前期拆遷補

償費90萬元、直接建筑成本2100萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元、利息費用

370萬元（利息費用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（2）發(fā)生

管理費用450萬元、銷售費用280萬元。（3）與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費合計412.5

萬元。（已知：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)費用在計算土地

增值稅扣除項目時的扣除比例為9%；契稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，M

答下列問題。

72、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的土地使用權(quán)支付金

額為（）萬元。

A、1050

B、672

C、840

D、1000

標準答案：B

知識點解析：允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=1000x（l+5%）x80%x80%=672（萬

元）。

73、該房地產(chǎn)開發(fā)企'IK十算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為

（）萬元。

A、2620

B、2096

C、2250

D、1800

標準答案：D

知識點解析：計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（2620-

370）x80%=1800（萬元）。

74、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為

（）萬元。

A、177.98

B、219.6

C、222.48

D、249.12

標準答案：C

知識點解析：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（1800+672）X9%=222.48（萬元）。

75、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A、1408.04

B、1409.10

C、1507.42

D、1730.46

標準答案：B

知識點解析：加計扣除金額=（672+1800）x20%=494.4（萬元）；扣除項目金額合計

=672+1800+222.48+412.5+494.4=3601.38（萬元）；增值額=7500—

3601.38=3898.62（萬元）;增值率=3898.624-3601.38xl00%=108.25%,適用

稅率50%、速算扣除系數(shù)15%：應(yīng)納土地增值稅=3898.62x50%—

3601.38xl5%=1409.i0（萬元）。

四、綜合分析題（本題共12題，每題1.0分，共12

分。）

2016年年初某企業(yè)進行2015年的所得稅匯算清繳，自行申報的產(chǎn)品銷售收入為

700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為一I.5萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所

進行所得稅審計，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費10萬元全額列入管理

費用。（2）財務(wù)費用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）的利息20萬元，借款金額60

萬元，銀行同期同類貸款年利率為14%,關(guān)聯(lián)企業(yè)對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25

萬元。（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬元、直接對貧困山區(qū)的捐款5

萬元、合同違約金2萬元。（4）對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出

13萬元。（5）制造費用中列支4萬元，為2015年12月融資租入機器設(shè)備發(fā)生的當

期租賃費用。（6）當年實發(fā)合理的工資總額為110萬元（含支付給殘疾職工的工資10

萬元）。（7）企業(yè)在填報日報表時，將2萬元的國庫券利息收入計入應(yīng)稅收入總額。

要求：根據(jù)上述資料?，回答下列問題。

76、該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元，

標準答案：D

知識點解析：700x5%D=3.5（萬元）V10x60%=6（萬元），允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待

費為3.5萬元，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=10—3.5=6.5（萬元）。

77、該企業(yè)利息支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元。

標準答案：C

知識點解析：允許稅前扣除的利息支出=25x2x14%="萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

=20—7=13（萬元）。

78、該企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出和贊助支出中可以在企業(yè)所得稅前扣除的金額有（）。

標準答案：C,D

知識點解析：工商部門罰款、直接捐款、非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不得在稅前扣

除；合同違約金屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)濟性質(zhì)的支出，可以在稅前扣除；廣

告性質(zhì)的贊助支出稅前扣除限額=700xl5%=105（萬元）＞13萬元，廣告性質(zhì)的贊助

支出可以據(jù)實在稅前扣除。

79、下列關(guān)于該企業(yè)當年制造費用和工資總額納稅調(diào)整情況的說法正確的有（）。

標準答案：A,E

知識點解析：融資租入的固定資產(chǎn)的租賃費用不得直接在稅前扣除，應(yīng)計入資產(chǎn)價

值，從投入使用的次月起以計提折舊的方式扣除，當年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬

元；支付給殘疾職工的工資，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以100%加計扣除，應(yīng)調(diào)減

應(yīng)納稅所得額10萬元。

80、該企業(yè)2015年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

標準答案：B

知識點解析：應(yīng)納稅所得額:一15+6.5+13+5+5+17+4—10—2=23.5（萬元）。

81、該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

標準答案：B

知識點解析：應(yīng)納所得稅額=23.5x25%=5.88（萬元）。

位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2015年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月份購買一宗

4000平方米的土地并簽訂了合同，支付土地出讓金5000萬元，繳納相關(guān)稅費200

萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費用500萬元，依據(jù)建

筑合同，款項已支付。（2）3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，

8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費用6000萬元（包括裝修費用

5007）元），寫字樓建筑面積20000平方米。（3）寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費用

400萬元，能提供金融機構(gòu)貸款合同證明，年利率%。（4）9月份將16000平方米寫

字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入32000萬元，支付“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的

稅金”1650萬元；10月將2（X）0平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用；12月31日，將

2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自次年1月起每月收取租金

10萬元。（5）在售房過程中發(fā)生銷售費用1500萬元；發(fā)生管理費用（不含印花

稅）800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費200萬元）。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，

按土地增伯.稅規(guī)定的最高標準計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用）要求：根據(jù)上述資料，回

答下列問題。

82、2015年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

標準答案：D

知識點解析：2015年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅

=5000x10000x0.5%o+5+500x10000x0.3%o+6000x10000x0.3%。+400?5%

x10000x0.05%o+32000x10000x0.5%o+10xl0000xi2x3xl%o=212105（元）。

83、2015年該企業(yè)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的土地金額和開發(fā)成本合計（）萬元。

標準答案：B

知識點解析?：此題注意成本費用和銷售收入的配比原則的應(yīng)用。計算土地增值稅時

允許扣除的土地金額和開發(fā)成本=（5000+200）x2000/4000x16000/

20000+500x2000/4000x16000/20000+6000x16000/20000=7080（萬元）。

84、2015年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

標準答案：D

知識點解析：該企業(yè)銷售的寫字樓面積共計16000平方米，寫字樓建筑面積為

20000平方米，因此寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生的利息費用400萬元不得全額扣除，而

是按銷售面積占建筑面積的比例進行扣除；允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=7080x5%

+400x16000/20000=674（萬元）；扣除項目金額合計=7080+674+1650+7080x20%

二10820（萬元）；增值額=32000—10820=21180（萬元）；增值率=2118030820x100%

=195.75%,適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%,應(yīng)繳納土地增值稅

=21180x50%—10820x]5%=8967（萬元）。

85、2015年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時可以扣除的稅金及附加（包括印花稅）合計（）萬

兀O

標準答案：D

知識點解析：企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加

=8697+1650+21.21=10368.21（萬元）。

86、2015年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

標準答案：A

知識點解析：業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=200x60%=120（萬元），稅前扣除限額

=32000x5%o=160（萬元）,由于120萬元V160萬元,所以允許在企業(yè)所得稅前扣除

的業(yè)務(wù)招待費為120萬元。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=32000—7080—10368.21

1500—800+（200—120）-400=11931.79（萬元）。

87、2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

標準答案：A

知識點解析:應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1企31.79x25^=2982.95（萬元）。

注冊稅務(wù)師（稅法二）模擬試卷第2套

一、單項選擇題（本題共33題，每題7.0分，共33

分。）

1、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的是

（）。

A、企業(yè)未投入使用的房尾和建筑物。不得計算折舊扣除

B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的同定資產(chǎn)，應(yīng)當計算折舊扣除

C、企業(yè)盤盈的同定資產(chǎn)，應(yīng)當以同類同定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎(chǔ)

D、企業(yè)自行建造的同定資產(chǎn)，以投入使用前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

標準答案：C

知識點露析：選項A：企業(yè)未投入使用的房屋和建筑物，可以計算折舊扣除；選項

B：經(jīng)營租賃方式租入的同定資產(chǎn)不得計算折舊扣除；選項C：企業(yè)盤盈的固定資

產(chǎn)，應(yīng)當以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅苯礎(chǔ)；選項D：企業(yè)自行建造的

固定資產(chǎn)，以竣L結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

2、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后.為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

B、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益

中按該項股權(quán)所可能分配的金額

C、被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，應(yīng)作為投資方企業(yè)的股

息、紅利收入。投資方企業(yè)應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

D、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租

人可對已確認的租金收入在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入

標準答案：C

知識點解析：選項C：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股一奉

的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的

計稅基礎(chǔ)。

3、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是（）。

A、財政撥款

B、未指定專項用途的直接減免的營業(yè)稅稅款

C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益

D、企業(yè)出口貨物按規(guī)定取得的增值稅的出口退稅款

標準答案：B

知識點解析：由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性

資金.屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。但是選項B未指定爭項用途，因此屬于征稅

收入，需要并入應(yīng)納稅所得額征稅。

4、某生產(chǎn)企業(yè)2012年度接受的各月平均權(quán)益投資之和為1000萬元。2012年1月

1日按同期金融機構(gòu)貸款年利率3%從其境外關(guān)聯(lián)方借款2800萬元（期限一年，企

業(yè)無法證明該項交易符合獨立交易原則），發(fā)生全年借款利息84萬元。該企業(yè)在計

算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時。準予扣除的利息金額為（）萬元。

A、30

B、54

C、60

D、84

標準答案：C

知識點解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另

有規(guī)定外，不超過債資比計算的部分，準予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。

該企業(yè)接受的權(quán)益性投資金額為1000萬元，準予扣除的是1000x2=2000（萬元）借款

金額產(chǎn)生的利息、，即準予扣除的利息=2000x3%=60（萬元）。

5、以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法的表述中，錯誤的是（）。

A、非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在

中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅

B、采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核

定利潤率的經(jīng)營活動，其取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)合并從高適用利潤率，訂算繳納企業(yè)

所得稅

C、對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交

的鑒定表后15個工作日內(nèi)向其下達《稅務(wù)事項通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)

D、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應(yīng)納稅所得額不真實，

有權(quán)予以調(diào)整

標準答案：B

知識點解析：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適

用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤

率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所

得稅。

6、某居民企業(yè)被認定為小型微利企業(yè)，2012年度實現(xiàn)利潤總額為22000元：當年

發(fā)生營業(yè)外支出8000元，分別為向稅務(wù)機關(guān)支付的稅收滯納金2000元，向工商行

政管理部門支付的罰款1000元，支付給其他企業(yè)的違約金2000元，非廣告性質(zhì)的

贊助支出3000元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2012年申報的應(yīng)

納稅所得額為（）元。

A、14000

B、28000

C、56000

D、60000

標準答案：A

知識點解析：稅收滯納金和罰款，以及非廣告性質(zhì)的贊助支出，均小得在所得稅稅

前扣除；支付給其他氽業(yè)的違約金可以在稅前扣除。所以該企業(yè)2011年所得額

二22000+2000+1000+3000=28000（元）。自2012年1月1日至2015年12月31日，

對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)

納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以該小型微利企業(yè)2012年申報的

應(yīng)納稅所得額=28000x50%=14000（元）。

7、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。

A、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在

計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額

B、軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專項用于研究開

發(fā)軟件產(chǎn)品和力,大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，不予征收企業(yè)所

得稅

C、對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，自2011年1月1口至2020年12月31

日，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D、企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目取得的所得，自項目取得第一

筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六

年減半征收企業(yè)所得稅

標準答案：D

知識點解析：食業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項1=1投資經(jīng)營的所得，自項目

取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四

年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。但企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述

規(guī)定的項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

8、某服裝生產(chǎn)企業(yè)2012年實現(xiàn)服裝銷售收入2000萬元（朱扣除現(xiàn)金折扣）。發(fā)生

現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)收入300萬元，國債

利息收入50萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生廣告費320萬元。2012年該企業(yè)可稅前扣

除的廣告費為（）萬元。

A、300

R、320

C、367.5

D、345

標準答案：A

知識點解析：計算廣告費稅前扣除限額的基數(shù)：銷售（營業(yè)）收入=2000（萬元）；廣告

費可在稅前扣除的限額=2000xl5%=300（萬元），由于企業(yè)實際發(fā)生的廣告費320萬

元超過了扣除限額，所以企業(yè)在當年只能扣除300萬元的廣告費。

9、未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的某非居民企業(yè)2012年取得境內(nèi)甲公司支付的特

許權(quán)使用費收入80萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該項財

產(chǎn)凈值80萬元。2012年度該非居民企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、8

B、10

C、18

D、20

標準答案：B

知識點解析：未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得來源于我國的股

息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使川費所得，以收入全額為應(yīng)納

稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。因

此，2012年該非居民企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[80+（100—80取10%=10（萬

元）。

10、某軟件生產(chǎn)企業(yè)2012年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出總額為3000萬元，

實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出為100萬元，其中職工培訓費用為20萬元。則該軟

件生產(chǎn)企業(yè)在計算2012年度應(yīng)納稅所得額時。準予扣除的職工教育經(jīng)費為（）萬

兀O

A、20

B、75

C、95

D、100

標準答案：c

知識點小析：軟件牛廣企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，單獨進行核算

的，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除，扣除職工培訓費用后的余額，小超過工資、薪

金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。由于

3000x2.5%=75（萬元）〈（100—20戶80（萬元），該軟件生產(chǎn)企業(yè)在計算2012年度應(yīng)

納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費=75+20=95（萬元）。

11、2012年7月，某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項新技術(shù)，總收入3600萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓

收入2700萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓等收

入200萬元。轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器等非技術(shù)性收入700萬元。該項技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為

900萬元，在使用期間已按規(guī)定攤銷扣除了120萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關(guān)

稅費20萬元。則技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、200

B、250

C、100

D、125

標準答案：A

知識點解析：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算。即：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得二技

術(shù)轉(zhuǎn)讓收入一技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本一相關(guān)稅費。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)

讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性

收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓等收入，

不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的

計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費指技

術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的

各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。該公司2012

年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額=（3600—700）—（900—120）—202100（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得

稅=（2100—500）x25%x50%=200（萬元）。

12、在我國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿一年而未超過五年的個人，適用個人所得

稅的規(guī)定是（）。

A、應(yīng)就來源于中國境內(nèi)外所得納稅

B、僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅

C、就其來源于中國境內(nèi)的所得以及來源于境外由境內(nèi)支付的部分納稅

D、在我國不負有納稅義務(wù)

標準答案：c

知識點》析：在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個人，其來源于中

國境