注冊稅務師稅法二模擬試卷4

注冊稅務師稅法二模擬試卷第1套

一、單項選擇題（本題共39題，每題7.0分，共39

分。）

1、在中國境內無住所的外籍人員取得的以下所得中，不需在我國申報繳納個人所

得稅的是（）。

A、一個納稅年度內累計離境不超過90日，從境內取得的勞務報酬所得

B、境內居住不滿90日，由境外企業(yè)支付的工資薪金所得

C、境內居住滿90日不滿183日，由境內和境外企業(yè)支付的境內工資薪金所得

D、境內居住4年，取得的由境外企業(yè)支付的境內工資薪金所得

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

2、以下屬于工資薪金所得的項目有（）o

A、托兒補助費

B、勞動分紅

C、投資分紅

D、獨生子女補貼

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

3、根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，土地增值稅的納稅義務發(fā)生時間是（）。

A、向有關部門辦理過戶、登記手續(xù)之日前7R內

B、向有關部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起7日內

C、簽訂房地產轉讓合同之日起7日內

D、簽訂房地產轉讓合同之日起30日內

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

4、某工業(yè)企業(yè)2006年轉讓一憧新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成

本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元（其中印花稅金

2.5萬元）。該企業(yè)應繳納土地增值稅（）。

A、96.75萬元

B、97.50萬元

C、306.75萬元

D^307.50萬元

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

5、納稅人發(fā)生年度虧損，可用下年度所得予以彌補的金額是（）o

A、企業(yè)申報的虧損額

B、稅務機關按稅法規(guī)定核實后的金額

C、企業(yè)財務報表的賬面金額

D、企業(yè)自己核定的生產經營虧損額

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

6、2007年某商業(yè)銀行取得國債利息收入10萬元、金融債券利息收入20萬元，代

國家發(fā)行國債取得手續(xù)費收入35萬元，同時支付與發(fā)行國債相關的宣傳、獎勵費

用14萬元。就其發(fā)生的業(yè)務，2007年該商業(yè)銀行應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬

TLo

A、6.93

B、11.55

C、13.53

D、16.83

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

7、對于房地產開發(fā)公司，可以作為加計20%扣除的基數(shù)的是（）o

A、銷售費用

B、與房地產開發(fā)相關的財務費用

C、建筑工程安裝費

D、與房地產開發(fā)相關的管理費用

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

8、凡由受托方提供原材料的加工、定做合同，合同中分別記載加工費金額和原材

料金額的，應（）o

A、按加工承攬合同貼花

B、按購銷合同貼花

C、按加工承攬和購銷合同分別計算貼花

D、不貼花

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

9、下列事項中可以不繳納契稅的是（）o

A、以獲獎方式取得房屋產權的

B、企業(yè)分立中，對派生方、新設立承受原企業(yè)土地、房屋權屬的

C、甲企業(yè)接受乙企業(yè)價值400萬元的房產抵償所欠購貨款的

D、購買與房屋相關的附屬設施所有權的

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

10、按照個人所得稅法的有關規(guī)定，下列各項個人所得中，不屬于稿酬所得征稅范

圍的是（）o

A、文學作品發(fā)表取得的所得

B、文學作品手稿原件公開拍賣所得

C、文學作品出版取得的所得

D、書畫作品發(fā)表取得的所得

標準答案：B

知識點解析：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的

所得。這里所說的作品，包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。根

據(jù)稅法規(guī)定，提供著作雙的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得，對于作者將自

己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使

用所得，應按“特許權使用費所得”項目征收個、人所得稅。

11、下列需要繳納房產稅的設施是（）。

A、廠區(qū)圍墻

B、變電塔

C、露天涼亭

D、倉庫

標準答案：D

知識點解析：按我國稅法規(guī)定，房產是指以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產；房屋是指有屋面

和圍護結構，可供人們在其中生產、工作、居住或儲藏物資的場所，不包括獨立于

房屋之外的建筑物，如廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、露天停車場、露天涼亭、露天游

泳池、噴泉設施等不屬于房屋，不征房產稅。

12、趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己及家人居住，另一處原值

20萬元的房產于2008年7月1日出租給王某用于生產經營，按市場價每月取得租

金收入1200元，趙某當年應繳納的房產稅為（）元。

A、288

B、576

C、840

D、864

標準答案：A

知識點解析：個人所有非營業(yè)用房免征房產稅，原值60萬元的房產供自己及家人

居住的用房是免房產稅的；另外一處，只就其出租期間繳納房產稅，自2008年3

月1日起，個人出租住房，減按4%稅率征收。應繳納房產稅

=1200X6X4%=288（7G）O

13、納稅人購置新建商品房，自（）起，計征房產稅。

A、開始生產經營之月

B、辦理驗收手續(xù)之次月

C、建成之日的次月

D、房屋交付使用之次月

標準答案：D

知識點解析：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，計征房產稅。

14、某房地產開發(fā)公司整體出售了新建的商品房，與商品房相關的土地使用權支付

額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；

該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許

的最高比例計算；該項目轉讓的有關稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納

土地增值稅時，應扣除的“房地產開發(fā)費用”和“其他扣除項目”的金額為（）萬元。

A、1500

B、2000

C、2500

D、3000

標準答案：D

知識點解析?：應扣除的“房地產開發(fā)費用”和“其他扣除項目”的金額

二10000x10%十10000x20%=3000（萬元）。公司沒有按房地產項目訂算分攤銀行借款

利息，開發(fā)費用扣10%，房地產開發(fā)企業(yè)可以加計扣除費用20%,題中的有關稅

金200萬元是干擾信息。

15、下列關于資產折舊年限，表述錯誤的是（）。

A、技術進步、產品更新?lián)Q代較快的生產設備，最低可按6年計提折舊

B、畜類生產性生物資產，折舊年限最低為3年

C、電子設備折舊年限為5年

D、飛機、火車、輪船以外的運輸工具可按4年折舊

標準答案：C

知識點解析：飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年。由于技

術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產，可以采取縮短折舊年限方法的，最低折舊

年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%,因此技術進步、產品更新?lián)Q代較快的生產設

備，最低可按6年計提折舊；電子設備按3年折舊，

16、北京某房地產開發(fā)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2009年10月至12月期間

取得預售收入500萬元，當?shù)囟悇諜C關核定的利潤率為25%,企業(yè)第四季度應預

繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、25

B、31.25

C、37.25

D、45

標準答案：B

知識點解析：預繳企業(yè)所得稅=500x25%x25%=31.25（萬元）

17、根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。

A、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向扣繳義務人迫繳稅

款，同時納稅人負有連帶責任

B、個體工商戶從事生產經營所得應自行申報納稅

C、稅務機關應根據(jù)扣繳義務人所扣繳稅款，支付2%手續(xù)費獎勵代扣代繳工作出

色的辦稅人員

D、賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應在取得收入次月7日內中報預

繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補

標準答案：A

知識點解析：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳

稅款。

18、某服裝廠2008年銷售服裝收入1200萬元，出售邊角布料收入32萬元，轉讓

固定資產收入120萬元，轉讓土地使用權收入210萬元，投資收益185萬元，實際

發(fā)生業(yè)務招待費4.25萬元，該企業(yè)2008年允許扣除的業(yè)務招待費用為（）萬元c

A、3.84

B、4.25

C、2.55

D、3.36

標準答案：C

知識點解析：業(yè)務招待費扣除限額=（1200+32）x560=6.16（萬元），實際發(fā)生額的

60%=4.25x60%x2.55（萬元），準予扣除2.55萬元。

19、王某為某股份公司銷售人員，月工資5200元，由于營銷業(yè)績顯著，2008年8

月被公司以工作考察為由派往香港旅游，免旅游費8000元作為獎勵；當月企業(yè)為

王某繳納商業(yè)保險3400元。王某2008年8月應繳納個人所得稅（）元。

A、2545

R、2345

C、2645

D、2845

標準答案：A

知識點解析：旅游費8000元以及商業(yè)保險3400元按照工資薪金所得繳納個人所得

稅。王某應繳納個人所得稅=（5200+8000+3400-2000）x20%-375=2545（元）

20、以下行為可以預征土地增值稅，待辦理結算后再進行清算的是（）。

A、以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的

B、以分期收款方式轉讓舊房的

C、納稅人成片受讓土地使用權后分期分批開發(fā)、轉讓房地產

D、隱瞞、虛報房地產成交價格的

標準答案：C

知識點解析：納稅人成片受讓土地使用權后分期分批開發(fā)、轉讓房地產，以及納稅

人采取預售方式出售商品房，可以采用預征土地增值稅，然后清算的辦法。

21、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，納稅人如發(fā)生土地使用權屬轉換，應從（）

起，按規(guī)定期限辦理申我變更登記。

A、30日

B、15日

C、轉移之日

D、10日

標準答案：c

知識點0析：根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定，納稅人如發(fā)生住址變更、土地使用

權屬轉換等情況，應從轉移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記。

22、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定；以下關于資產稅務處理的表述，說法正確的是（）。

A、生產性生物性資產計提折舊的起止時間與固定資產不相同

B、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以選用個別計價法

C、單獨估價作為固定資產入賬的土地，可以提取折舊

D、固定資產的殘值率，統(tǒng)一為原價的5%

標準答案：B

知識點解析：選項A,是相同的，折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起

停止計提；選項B,企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出

法、加權平均法、個別討價法中選用一種；選項C,單獨估價作為固定資產入賬的

土地不得計提折舊；選項D,固定資產的殘值，企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使

用情況合理確定，一經確定，不得變更。

23、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金支出，準予據(jù)實扣除

B、企業(yè)為建造工期15個月的船舶發(fā)生的借款費用，準予直接扣除

C、企業(yè)生產經營活動中固定資產報廢損失，準予扣除

D、企業(yè)提取的生態(tài)恢復專項基金，準予扣除

標準答案：R

知識點解析：企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才

能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理

的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本扣除。

24、某企業(yè)實行限額計稅工資辦法，計稅工資每月800元。2005年該企業(yè)職工平

均人數(shù)為100人，通過“應付工資”科目計入管理費用的工資額為100萬元，并相應

提取了職工福利費用、工會經費和職工教育經費：另外，當年在管理費用中列支了

50萬元的無食堂補助等補助性費用。該企業(yè)納稅時工資項應調增（）萬元。

A、4

B、4.7

C、54

D、63.45

標準答案：B

知識點解析：允許扣除的計稅工資為100x0.08x12=96（萬元），允許扣除的三項經費

為96x（14%+2%+1.5%）=16.8（萬元），企業(yè)實際扣除100x（1+17.5%）=117.5（萬元），

應調增117.5-96-16.8=4.7（757G）o

25、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以卜.適用25%稅率的是（）。

A、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)

B、在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居

民企業(yè)

C、在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企

業(yè)

D、所有的非居民企業(yè)

標準答案：C

知識點解析：在中國境內設立機構、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境內設立機

構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)；在中國境內雖設立

機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用

25%稅率，后者適用20%稅率（實際征稅率10%）。

26、某居民企業(yè)2008年從境外取得稅前所得100萬元，境外繳納所得稅時適月的

稅率為20%,則境外所得應補交的企業(yè)所得稅額是（）萬元.

A、5

B、20

C、25

D、0

標準答案：A

知識點解析：境外所得稅稅款抵扣限額=100x25%=25（萬元）境外所得已繳納的所

得稅額=100x20%=20（萬元）境外所得應補繳所得稅額=25-20=5（萬元）

27、根據(jù)房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的有關規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A、房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B、房地產開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除

C、房地產開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算耍求的，不得扣除

D、土地使用者轉讓土地，如果轉讓時未取得土地使用權屬證書，也沒有與受讓人

辦理權屬變更登記手續(xù)，不繳納土地增值稅

標準答案:A

知識點解析：選項B、C房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程

費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或

不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資

料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標

準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。土地使用者轉讓、抵押或

置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換

土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使

用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質轉

讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當

依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關稅收，所以選項D不正確。

28、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額100萬元、保管費用

20萬元，該合同甲方應繳納的印花稅為（）元。

A、2000

B、1200

C、100

D、200

標準答案：D

知識點解析：按稅法規(guī)定，倉儲保管合同，只對其保管費用征收l%o的印花稅，對

保管的貨物的價值不征收印花稅。該合同甲方應繳納的印花稅

=200000x］%。=200（元）。

29、李某2009年3月從中國境內取得不含稅一次性獎金48000元；當月工資薪金

所得1500元；從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規(guī)定繳納了個人所得

稅1100元，則李某當月應申報繳納個人所得稅（）元。

A、8235.29

B、8255.29

C、8835.29

D、7033

標準答案：B

知識點解析：年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：［48000-（2000-

1500）］口2=3958.33（元），適用稅率15%,速算扣除數(shù)是125元應納稅所得額

=［48000-125-（2000-1500）］4-（1-15%）=55735.29（元）55735.29+12=4644.61（元），適用稅

率15%,速算扣除數(shù)是125元應納個人所得稅=55735.29x15%-125=8235.29（元）從

美國取得稿酬收入在境內稅款扣除限額=10000x（l-20%）x20%x（l-30%）=1120（元），

在美國實際繳納個人所得稅1100元,所以補交個人所得稅=1120-1100=20（元）當月

應納的個人所得稅是8235.29+20=8255.29（元）

30、某鞋業(yè)公司2005年實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入100萬元，實際發(fā)生廣告費支出5萬

元，2006年實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入300萬元，實際發(fā)生廣告費支出1萬元，則該企業(yè)

20（）6年計算應納稅所得額時允許稅前扣除的廣告費是（）萬元。

A、1

B、4

C、6

D、2

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

31、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實際發(fā)生的工資、薪金支出為100萬元，實際發(fā)

生三項經費18.5萬元，其中福利費本期實際發(fā)生13.5萬元，撥繳的工會經費為2.5

萬元，已經取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經費2.5萬元，該企業(yè)2008年

計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額為（）萬元。

A、2

B、0.5

C、0

D、2.5

標準答案：B

知識點解析：福利費扣除限額為100xl4%=14（萬元）,實際發(fā)生13.5萬元，準予扣

除13.5萬元；工會經費扣除限額=100x2%=2（萬元），實際發(fā)生2.5萬元，按照限額

扣除；職工教育經費扣除限額=100x2.5%=2.5（萬元），實際發(fā)生2.5萬元，可以據(jù)實

扣除。應調增應納稅所得額=18.5-（13.5+2+2.5）=0.5（萬元）

32、某生產白酒的集體企業(yè)，2006年全年銷售收入1500萬元，銷售成本500萬

元，銷售稅金及附加400萬元，按規(guī)定列支各種費用460萬元。已知上述成本費用

中包括新產品開發(fā)費用80萬元、糧食白酒廣告費支出50萬元。該企業(yè)當年應納企

業(yè)所得稅（）萬元。

A、33

B、46.2

C、49.5

D、62.7

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

33、在經濟特區(qū)設立的生產出口產品的某外商投資企業(yè)，減免稅期滿后，當年產品

出口產值占當年全部產值的80%,則其企業(yè)所得稅的適用稅率為（）。

A、0.15

B、0.24

C、0.075

D、0.1

標準答案：D

知識點解析：暫無解析

34、某個人獨資企業(yè)，2000年全年銷售收入凈額為8000000元，銷售成本6000000

元、增值稅以外的各種稅費1500000元，其中業(yè)務招待費100000元，該獨資企業(yè)

應繳納的個人所得稅為（）元。

A、168300

B、168250

C、189250

D、182250

標準答案：C

知識點解析：根據(jù)稅法規(guī)定：個人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費用，年收入總額在

1500萬元以下的，扣除比例不得超過收入總額的5%oo

35、某歌手與卡拉OK廳簽約，2001年一年內每天到歌廳演唱一次。每次付酬100

元，則對其征個人所得稅應按（）。

A、每天

B、每周

C、每月

D、每季

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

36、某公司在華設立AB兩個營業(yè)機構，A的所得稅適用稅率為3。％,B的所得稅

適用稅率為15%,2003年A盈利100萬元，B虧損50萬元；2004年AB均盈利

100萬元，則該公司2004年合并申報所得稅的應納稅額為（）。

A、7.5

B、37.5

C、52.5

D、45

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

37、關于計算個人所得稅時可扣除的財產原值，下列表述正確的是（）。

A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值

C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評估價值

D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購拍賣品時實際支付的價款

標準答案：D

知識點解析：暫無解析

38、某企業(yè)進行清算時，清算的全部資產為600萬元，清算費用為20萬元，清算

時的負債為300萬元，企業(yè)到上年末未分配利潤為30萬元，企業(yè)的資本公積為40

萬元，企業(yè)的注冊資本金100萬元。該企業(yè)清算時應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、36.3

B、46.2

C、49.5

D、59.4

標準答案：A

知識點解析：暫無解析

39、某生產企業(yè)坐落在人城巾，經有關部門核定2003年1—6月占用土地面積共計

20000平方米，其中幼兒園占地600平方米、綠化占地400平方米。當年6月底將

占地面積3000平方米的生產廠房售出，取得收入360萬元。當?shù)厥〖壢嗣裾_

,每平方米征收城鎮(zhèn)土地使用稅3元。2003年該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）

元。

A、52500

B、53700

C、54300

D、57000

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

二、多項選擇題（本題共29題，每題7.0分，共29

分。）

40、納稅人以融費租賃方式取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取

折舊費用。符合融資租賃固定資產的條件有（）。

標準答案：A,C,D

知識點解析：暫無解析

41、個人所得稅居民納稅人與非居民納稅人的判定標準有（）。

標準答案：A,B

知識點解析：暫無解析

42、按照稅法規(guī)定，納入稅務處理的資產主要有（）。

標準答案：A,B,C,E

知識點解析：暫無解析

43、按照印花稅相關規(guī)定，下列表述正確的包括（）o

標準答案：B,D

知識點解析：暫無解析

44、企業(yè)發(fā)生的下列（）費用，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

標準答案：B,C,E

知識點解析：企業(yè)取得不征稅收入的支出，不得在稅前扣除。企業(yè)之間支付的管理

費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構

之間支付的利息，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資款項，均不得扣除。

45、企業(yè)所得稅法中所稱應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除

下列（）后的余額。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：企業(yè)所得稅法所稱應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總

額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余

額。應納稅所得額計算公式為：應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅

收入-免稅收入-各項扣除項目?允許彌補的以前年度虧損

46、土地增值稅規(guī)定，下列情形中（）應采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦

法。

標準答案：A,B

知識點解析：稅法規(guī)定，兩種經營方式采取先按比例征收，然后清算的辦法：納稅

人成片受讓土地使用權后分期分批開發(fā)、轉讓房地產的；納稅人采取預售方式出售

商品房。

47、下列房產中，不屬于《房產稅暫行條例》中規(guī)定的房產稅減免范圍的有

（）0

標準答案：C,E

知識點解析：選項C、E沒有減免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定征收房產稅。

48、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應按照“工資、薪金所得''繳納個人所

得稅的有（）。

標準答案：A,C

知識點解析：員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股

息、紅利所得”繳納個人所得稅；企業(yè)為股東購買財產并登記在股東名下，其實質

為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征

收個人所得稅；非本單位報刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品

取得的所得，按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

49、下列各項所得在計算應納稅所得額時不允許扣減任何費用的有（）。?

標準答案：AC

知識點解析：特許權使用費所得、財產租賃所得、工資薪金所得可以扣除一定的費

用。

50、下列情形中，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土

地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅的有（）。

標準答案：ABCD

知識點解析：房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模

和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定

征收土地增值稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（2）擅

自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資

料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；（4）符

合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清

算，逾期仍不清算的；（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

51、下列關于個人取得財產拍賣所得，表述正確的有（）。

標準答案：B,C,D,E

知識點解析：選項A,作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，

按照“特許權使用費”所得繳納個人所得稅。

52、對下列從事廣告業(yè)的個人應按勞務報酬所得項目計征個人所得稅的有（）。

標準答案：A,C

知識點解析：暫無解析

53、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有

（）o

標準答案：B,C,E

知識點解析；租入固定資產的改建支出和固定資產的大修理支出，屬于企業(yè)發(fā)生的

長期待攤費用，按規(guī)定攤銷的，準予扣除。

54、下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。

標準答案：B,E

知識點解析：只有符合條件的小型微利企業(yè)的所得稅稅率是20%；集成電路設計

企業(yè)，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收

企業(yè)所得稅：民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地

方分享部分的減征或免征。

55、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關于資產稅務處理的表述，說法正確的有（）。

標準答案：ACE

知識點解析：選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次

月起停止計提；選項B,企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先

出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法；選項c,單獨估

價作為固定及產入賬的土地不得計提折舊；選項D,集成電路生產企業(yè)的生產設備

最短折舊年限為3年；選項E,企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產

確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折

舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

56、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關于稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。

標準答案：A,C,E

知識點解析：選項B,應該是自項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起，享受三

年免稅、三年減半的優(yōu)惠政策；選項D,集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管

稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

57、關于企業(yè)所得稅的虧損彌補，下列表述錯誤的有（）。

標準答案：A,B,C

知識點解析：暫無解析

58、對外國企業(yè)常駐代表機構取得的下列收入，應當征收外資企業(yè)所得稅的有（）.

標準答案：A,C,D

知識點解析：暫無解析

59、下列各項中，屬于印花稅免稅范圍的有（）。

標準答案：ABD

知識點解析：技術合同屬于印花稅應稅合同；國家指定收購部門與村民委員會、農

民個人書立的農業(yè)產品收購合同，是免征印花稅的。

60、下列關于契稅的表述正確的有（）。

標準答案：A,B,D

知識點解析：契稅屬于財產轉移稅，不是行為稅；轉讓房屋、土地使用權的不是契

稅的納稅人。

61、下列各項所得中，可免征個人所得稅是（）。

標準答案：ACD

知識點解析：個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，

可以免征個人所得稅；購買福利彩票，一次性中獎收入在1萬元以下暫免征收個人

所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

62、依據(jù)國稅發(fā)［200引45號規(guī)定，企業(yè)接受捐贈應按（）規(guī)定執(zhí)行。

標準答案：B,C

知識點解析：暫無解析

63、根據(jù)車船使用稅暫行條例的規(guī)定，下列車輛和船舶應征收車船使用稅的有（）。

標準答案：B,C,D

知識點解析：暫無解析

64、下列固定資產修理支出應視為固定資產改良支出，不得作為當期費用從應納稅

所得額中扣除的有（）。

標準答案：B,C,D

知識點解析：暫無解析

65、下列屬于個人所得稅應稅所得項目的有（）。

標準答案：A,B,D

知識點解析：暫無解析

66、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列關于申報納稅地點敘述正確的是（）。

標準答案：A,B,D

知識點解析：暫無解析

67、某公司擁有載貨汽車8輛，凈噸位均為5.2噸;6座的客貨兩用汽車2輛,凈

噸位均為2.8噸。該地車船使用稅額：載貨汽車為每噸40元；乘人汽車11座以下

的每輛160元。下列稅額計算正確的有（）。

標準答案：B,D

知識點解析：暫無解析

68、居民甲有三套住房，將一套住房出售給居民乙，成交價格為60000元；將一套

住房與居民丙交換，得到另一套住房和對方支付的換房差價款4000元；將第三套

住房無償贈送其親戚丁，該住房市場價格80000元。當?shù)厥〖壢嗣裾_定契稅稅

率為4%,下列關于繳納契稅的表述正確的有（）。

標準答案：A,C,D

知識點解析：暫無解析

三、計算題（本題共5題，每題1.0分，共5分。）

某市房地產開發(fā)企業(yè)2008年有關經營情況如下：（1）2月1日與當?shù)亟ㄔO銀行簽訂

借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日11

月30日。（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平

方米的使用權用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權為60年。（3）第一期

工程（“三通一平”和寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全

部土地的“三通一平”費用400萬元和寫字樓建造成本7200萬元。寫字樓占地面積

12000平方米，建筑面積60000平方米。（4）到12月31日為止對外銷售寫字樓

50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價0.32萬元，共計收入16000萬

元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關土地權證和房產證次年

為客戶辦理；其余10000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五星級酒店，共擔風險，該

酒店2008年由于剛開業(yè)出現(xiàn)虧損，未分配利潤。商品房尚未完工。（5）在售房過程

中發(fā)生銷售費用1500萬元；發(fā)生管理費用900萬元。（說明：計算土地增值稅開發(fā)

費用的扣除比例為10%）根據(jù)以上資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：

69、征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額為（）萬元。

A、633

B、600

C、840

D、620

標準答案：C

知識點解析：征收土地增值稅時應扣除的土地使年權的金額

=（2000+800）x12000-40000=840（萬元）

7。、征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額為（）萬元。

A、6200

B、6100

C、7320

D、6000

標準答案：C

知識點解析：征收土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額

二（2000+800）x12000X0000=840（萬元）［提示］房地產企業(yè)將開發(fā)商品用于投資，視

同銷售。

71、征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額為（）萬元。

A、1860

B、1936

C、1420

D、2448

標準答案：D

知識點解析：土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10%,征收土地增值稅時應扣除

的開發(fā)費用和其他項目金額=（840+7320）x（10%+20%）=2448（萬元）

72、2008年應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、2510.4

B、1965

C、2019

D、2078

標準答案:A

知識點解析：2008年應繳納的土地增值稅：增值額=16000+10000x0.32-

1840+7320+2448+16000x5%x（l+7%+3%）］=19200-11488=7712（萬元）以不動產對外

投資，共擔風險，不繳納營業(yè)稅。增值率=7712;11488x100%=67.13%應繳納土地

增值稅=7712x40%」1488x5%=2510.4（萬元）

73、公司住宅樓部分計算土地增值稅時準予扣除的項目合計（）萬元。

A、4598.75

B、4236.65

C、4456

D、4358

標準答案：A

知識點解析：應扣除的土地使用權的金額=(600+140)x1:4=185(萬元)應扣除的開發(fā)

成本的金額=3000(萬元)應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=(300-

40)+(185+3OOO)x5%+(l85+3000)x20%=1056.25(萬元)轉讓環(huán)節(jié)的稅金

二6500x5%x(1+7%+3%)=357.5(萬元)準予扣除項目合計

=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(萬元)

四、綜合分析題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)

中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的普通職員，2(X)8年其收入情況如下：(1)雇傭

單位每月支付工資、薪金12000元。(2)派遣單位每月支付工資、薪金2200元。

⑶在A國出版自傳體小說取得稿費收入20000元，在B國取得該小說的版權收入

50000元，同時在BI國取得勞務收入30000元，上述收入已經分別按照A國、B

國的稅法繳納了個人所得稅2000元、7400元和6000元。(4)2008年從國內一單位

分三次取得工程設計費，每次10000元，共計30000元。(5)轉讓所持有的原企業(yè)

在改組改制過程中分給池的以股份形式擁有的企業(yè)量化資產,取得轉讓所得40000

元，該個人取得該股份時共支付有關費用20000元。(6)8月雇傭單位為該個人支

付商業(yè)保險金2400元。(7)6月與某房地產企業(yè)簽訂合同，購買其商業(yè)房，市場價

格為30萬元，合同約定成交價格為20萬元，但自7月份開始的未來兩年內，商業(yè)

房無償提供給房地產企業(yè)對外出租。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，問答下列問

題：

74、雇傭單位全年支付工資、薪金應代扣代繳的個人所得稅合計為()元。

標準答案：D

知識點解析：雇傭單位支付的工資、薪金應代扣代繳的稅額=[(12000-1600)x20%-

375]x2+[(l2000+2400-2000)x20%-375]+[(12000-2000)x20%-

375]x9=1705x2+2105+1625x9=20140(JC)

75、派遣單位全年支付工資、薪金應代扣代繳的個人所得稅合計為()元。

標準答案：C

知識點解析：派遣單位支付工資、薪金應代扣代繳的稅額=(2200x15%-

125)x12=2460(元)

76、國外收入應補繳的個人所得稅為()元。

標準答案：B

知識點解析：A13：20000x(1-20%)X20%X(1-30%)-2000=240(TU)B13：50000X(1-

20%)x20%+30000x(l-20%)x30%-2000-(7400+6000)=-200(元)應補繳個人所得稅為

240元。

77、從國內一單位分三次取得工程設計費應繳納的個人所得稅為（）元。

標準答案：A

知識點解析：勞務費收入應納稅額=30000x（1-20%）x30%-2000=5200（元）

78、轉讓量化資產應繳納的個人所得稅（）元。

標準答案：D

知識點解析?：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式

取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅：待個人將股份轉讓時，

就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的

余額，按“財產轉讓所得“項艮計征個人所得稅。轉讓量化資產應繳納的個人所得稅

=（40000-20000）x20%=4000（元）

79、2008年李某無償提供給房地產企業(yè)對外出租應納個人所得稅為（）元。

標準答案：A

知識點解析：購房者以優(yōu)惠價格購得的房屋無償提供給房地產開發(fā)企業(yè)對外出租，

對購買者個人少支出的購房價款應視同財產租賃所得，按照“財產租建所得”項目征

收個人所得稅。應納個人所得稅=（300000-20000。產24X6X2O%=5OOO（元）

80、該企業(yè)2009年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

標準答案：D

知識點解析：應繳納的企業(yè)所得稅二10914.31x25%+200-（l-20%）x（25%-

20%）=2741.08（萬元）

注冊稅務師稅法二模擬試卷第2套

一、單項選擇題（本題共40題，每題1.0分，共40

分。）

1、保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內營銷業(yè)務保費收入總額的

（）部分，從保單簽發(fā)之日起（）內，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除。

A、5%部分；3年起

B、5%部分；5年

C、8%部分；3年

D、8%部分；5年

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

2、國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3000元、

4000元和5000元。該作家三個月所獲得稿酬應繳納個人所得稅（）元。

A、1316

B、1344

C、1568

D、1920

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

3、土地增值稅由（）征收。

A、房地產管理部門

B、納稅人所在地主管稅務機關

C、房地產坐落地主管稅務機關

D、納稅人經營地稅務機關

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

4、下列表述不符合土地增值稅稅收優(yōu)惠的是（）o

A、因國家建設需要而被政府批準征用的房產免征土地增值稅

B、因國家建設需要而被政府批準征用收回的土地使用權免征土地增值稅

C、因城市實施規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓的原房產免征土地增值稅

D、因城市實施規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓的原房產應繳納土地增值稅

標準答案：D

知識點解析：暫無解析

5、融資租賃合同屬于（）。

A、租賃合同

B、借款合同

C、財產保險合同

D、技術合同

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

6、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，企業(yè)所得稅的優(yōu)

惠政策是（）0

A、可在1年內減征或免征

B、可在3年內免征或減征

C、可在5年內減征或免征

D、可在10年內免征或減征

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

7、下列項目中，按照規(guī)定可以免征個人所得稅的是（）o

A、郵政儲蓄存款利息500兀

B、個人取得的體育彩票中獎收入9000元

C、國有企業(yè)改制支付給解聘職工的一次性補償收入2000元

D、在校學生因參與勤工儉學活動而取得的勞務收入4000元

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起

（）日內繳入國庫。

A、7

B、10

C、15

D、5

標準答案：A

知識點解析：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫。

9、下列關于匯總納稅表述錯誤的是（）o

A、鐵路運輸企業(yè)總分機構繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收

入，全額上繳中央國庫，不匯總納稅

B、新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企、業(yè)所得稅

C、總分機構分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構之間進行分攤，50%由總

機構預繳

D、分支機構注銷后30日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關-備案

標準答案：D

知識點解析：分支機構注銷后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務

機關備案。

10、某運輸公司與某生產企業(yè)簽訂一份合同，將一批貨物從甲地運往乙地，合同分

別記載應收取運輸費30萬元、保險費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運

輸業(yè)務應繳納印花稅（）元。

A、150

B、120

C、250

D、270

標準答案：C

知識點3析：在確定適用稅率時，如果一份合同載有一個或幾個經濟事項，可以同

時適用一個或幾個稅率分別計算貼花。該運輸公司業(yè)務中涉及的印花稅稅1=1有“運

輸合同''、"財產保險合同該運輸公司應納印花稅

=300000x0.5%。+1OOOOOx1%。=250（元）

11、某企業(yè)2009年實收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2008年資

金賬簿上已按規(guī)定貼印花2500元。該企業(yè)2009年應納印花稅為（）元。

A、500

B、750

C、2000

D、4500

標準答案：c

知識點3析：營業(yè)賬簿稅目中記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本''與“資本公積”

兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2009年應納印花稅

=（5000000+4000000）X0.5%O-2500=2000（7U）

12、張先生將其一項商標權轉讓給王某，雙方約定分兩次支付款項，第一次3600

元，第二次8400元。張先生就此兩項所得應繳納個人所得稅（）元。

A、1890

B、1920

C、1810

D、1904

標準答案：B

知火點解析：特?許權使用費所得以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一

次。張先生應繳納個人所得稅=（3600+8400）x（1-20%）X20%=1920（元）

13、在計算企業(yè)所得稅時，下列固定資產中不得提取折舊的是（）。

A、閑置的廠房

B、以經營租賃方式租入的廠房

C、以融資租賃方式租入的設備

D、接受捐贈的設備

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

14、下列各項目中，可以計入企業(yè)當期應納稅所得額的是（）。

A、國債利息收入

B、財政撥款

C、符合條件的非營利組織的收入

D、權益性投資資產轉讓所得

標準答案：D

知識點解析：選項A和C為免稅收入，選項B為不征稅收入，不計入應納稅所得

額。

15、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項目中，不計入企業(yè)當期應納稅所得額的是

（）。

A、納稅人接受捐贈的非貨幣性資產

B、納稅人發(fā)生非貨幣資產交換

C、納稅人將資金提供他人使用但不構成權益性投資取得的資金占用費

D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

標準答案：D

知識點解析：選項D屬于不征稅收入。

16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，正確的是

（）。

A、居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算繳納企

業(yè)所得稅

13、非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或兩個以上機構、場所的，經稅務機關審咳批

準，可以選擇由其任一機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，稅務機關可以指定扣繳地點

D、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，但發(fā)生在境外與所設機構、場所有實

際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點

標準答案：A

知識點解析：選項B,應該是選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅；選項

C,以扣繳義務人所在地為納稅地點；選項D,應該是以機構、場所所在地為納稅

地點。

17、納稅人因改變土地、房屋用途應當補繳已經減征、免征契稅的，其納稅義務發(fā)

生時間為（）。

A、改變有關土地、房屋用途的當天

B、改變有關土地、房屋用途的次日

C、改變有關土地、房屋用途的5日內

D、改變有關土地、房屋用途的10日內

標準答案：A

知識點解析：經批準減稅、免稅的納稅人，改變有關土地、房屋用途的，不再屬于

減免稅的范圍,應當補繳已經減免的稅款.納稅義務發(fā)生時間是改變房地產用途的

當天，納稅期限是發(fā)生納稅義務之日起10日內，

18、某國有企業(yè)2000年度虧損20萬元，2001年度虧損10萬元，2002年度盈利5

萬元，2003年度虧損15萬元，2004年度盈利8萬元，2005年度盈利80萬元，則

2005年度的應納稅所得額為（）萬元。

A、48

B、80

C、35

D、65

標準答案：A

知識點解析：2000年發(fā)生的虧損可以用2001年?2005年發(fā)生的盈利進行彌補，

2001年發(fā)生的虧損可以用2002年—2006年的盈利進行彌補，2003年發(fā)生的虧損

可以用2004?2008年的盈利進行彌補。先發(fā)生的虧損，先進行彌補。至2005年

尚未彌補的虧損=20+10+15-(15+8)=32(萬元)，2005年度的應納稅所得額=80?

32=48(萬元)

19、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是()。

A、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)

B、在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居

民企業(yè)

C、在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企

業(yè)

D、符合條件的小型微利企業(yè)

標準答案：C

知識點解析：選項A、B按10%稅率計算企業(yè)所得稅：選項D按20%稅率計算企

業(yè)所得稅。

20、李某于2009年3月份出版小說一本，取得稿酬15000元。該書6月至8月被

某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費

1000元。因該書暢銷，10月份再版，又取得稿酬3500元。上述事項李某應納個人

所得稅()元。

A、1324

B、2366

C、2324

D、1423

標準答案：B

知識點解析：李某出版與連載收入應繳納個人所得稅=15000x(l-20%)x20%x(l?

30%)+(1000+1000+1000-800)x20%x(l-3O%)+(35OO-8OO)x2O%x(1-30%)=2366(元)

21、下列合同和憑證應納印花稅的是()。

A、廣告合同

B、企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)

C、國際金融組織向我國國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

D、審計咨詢合同

標準答案：A

知識點解析：企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據(jù)、國際金融蛆織向我國國家金融機構

提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花；一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬

于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

22、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定；以下關于資產稅務處理的表述，說法正確的是()。

A、生產性生物性資產計提折舊的起止時間與固定資產不相同

B、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以選用個別計價法

C、單獨估價作為固定資產入賬的土地，可以提取折舊

D、固定資產的殘值率，統(tǒng)一為原價的5%

標準答案：B

知識點解析：選項A,是相同的，折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起

停止計提；選項B,企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出

法、加權平均法、個別計價法中選用一種；選項C單獨估價作為固定資產入賬的

土地不得計提折舊；選項D,固定資產的殘值，企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使

用情況合理確定，一經確定，不得變更。

23、下列各項中，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征收所得稅的是（）。

A、逾期的包裝物押金收入

B、財政撥款

C、股票對外轉讓的凈收益

D、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項

標準答案：B

知識點解析：選項B為不征稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的劃分。

24、下列企業(yè)中，不得享受生產性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇的是（）。

A、專業(yè)從事機械制造、電子工業(yè)的外商投資企業(yè)

B、專業(yè)從事房地產開發(fā)經營的外商投資企業(yè)

C、從事直接為生產服務的科技開發(fā)的外商投資企業(yè)

D、從事農業(yè)的外商投資企業(yè)

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

25、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者

分季預繳，年度終了后（）匯算清繳，多退少補。

A、1個月內

B、3個月內

C、4個月內

D、5個月內

標準答案：B

知識點解析：根據(jù)個人所得稅法，投資者在每月或者每季度終了后7日內預繳，年

度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

26、張某是自由撰稿人，2008年張某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民

幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元；同年，張某將另一作

品的手稿原件在我國公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2008年張某應繳納個人

所得稅（）元。

A、8000

B、9900

C、20000

D、21900

標準答案：A

知識點解析：稿酬所得個人所得稅在我國抵免限額=40000x（1-20%）X20%X（1-

30%）=4480（元），境外實際繳納4500元，無需在我國補繳個人所得稅；將手稿原

件公開拍賣取得的收入應該按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。應繳納

的個人所得稅=50000x（l?20%）x20%=8000（元）

27、企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅

務機關確認，可以在（）的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。

A、大于1年且不超過3年

B、不超過2年

C、不超過5年

D、不超過6年

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

28、某國有企業(yè)在其所在城市市區(qū)有房屋三幢，其中二幢用于本企業(yè)生產經營，兩

幢房產賬面原值共為400萬元，年中對這兩幢房屋進行了改建裝修，支付費用50

萬元（當?shù)卣?guī)定允許按房產原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企

業(yè)，年租金收入為20萬元。該企業(yè)生產、經營自用房應繳納的房產稅為（）萬元。

A、4.8

B、3.36

C、5.4

D、3.78

標準答案：D

知識點解析：本題要求考生掌握房產稅的計算方法。

29、某生產白酒的集體企業(yè)，2000年度全年銷售收入1600萬元，應扣除的銷售成

本為600萬元，銷售稅金及附加460萬元，其它費用400萬元（其中含糧食白酒廣

告費支出50萬元）。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、33

B、62.7

C、46.2

D、49.5

標準答案：B

知識點解析：《暫行條理》規(guī)定：糧食白酒的廣告費支出不能在稅前扣除。

30、趙某（中國公民）為一企業(yè)的董事會成員，2001年12月份工資為；2000元，年

合獎金3000元，另取得董事費收入5000元，趙某12月份應納個人所得稅額為（）

兀O

A、1465

B、1095

C、1180

D、1220

標準答案：D

知識點解析：個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬性質，按勞務

報酬所得項目征稅。工資、獎金應按照規(guī)定繳納個人所得稅。

31、下列對合并申報繳納方法中說法錯誤的一項是（）o

A、被選定為負責合并申報的營業(yè)機構，應向其所在地稅務機關提出申請

B、所設的營業(yè)機構在同一省、自治區(qū)、直轄市的，合并申報納稅的營業(yè)機構由國

家級稅務機關批準

C、如果營業(yè)機構有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤E勺，應當按照有盈利的營業(yè)機構

所用的稅率納稅

D、不論是低稅率的虧損沖抵了高稅率的利潤，還是高稅率的虧損沖抵了抵稅率的

利潤，都要用補回的辦法加以解決

標準答案：B

知識點解析：B項中“國家級''應為"省級”，當涉及兩個或兩個以上省區(qū)的，由國家

稅務總局批準。

32、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值

200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬

元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn).甲公司應繳（納印花稅（）元”

A、150

B、600

C、1050

D、1200

標準答案：D

知識點解析：暫無解析

33、某企業(yè)2004年度應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款45萬元，來源于

境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款18萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補

（退）的稅款（）萬元。

A、10

B、21

C、23

D、36

標準答案：D

知識點解析：暫無解析

34、下列項目中，不應免納個人所得稅的是（）。

A、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金

B、個人獲得外國組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

C、個人購買福利彩票，一次中獎收入2萬元

D、個人轉讓自用6年，并且是唯一的家庭生活用房

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

35、某企業(yè)2004年1月1H的房產原值為3000萬元，3月將其中原值為1000萬元

的臨街房出租給某連鎖商店，從4月1日收取租金，每月租金5萬元。當?shù)卣?guī)

定允許按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產稅（）萬元

A、4.8

B、24

C、27

D、28.8

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

36、某內資企業(yè)全年產品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接

受捐贈收入50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當年準予在稅前扣除的業(yè)務招待費

限額是（）萬元。

A、23.1

B、23.7

C、24.3

D、25.8

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

37、某作家2006年出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說

正式出版又取得稿酬20000元，10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入

90000元，并按該國有關稅法繳納了個人所得稅10000元。該作家在中國境內應繳

納個人所得稅（）元。（以上貨幣均為人民幣）

A、3360

B、4560

C、6080

D、7760

標準答案：D

知識點解析：暫無解析

38、2005年某作家的長篇小說由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預付稿

酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；當年該作家還授權某晚報連載該個

說，歷時2個月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家應繳納個人

所得稅（）元。

A、2240

B、3248

C、3449.6

D、4928

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

39、甲企業(yè)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產品：與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金

額50萬元由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取加工費30萬元；與丙企業(yè)簽訂合

同，原材料金額40萬元由甲企業(yè)提供，丙企業(yè)只向甲企業(yè)支付加工費10萬元。該

加工業(yè)務甲企業(yè)應繳納印花稅（）元。

A、120

B、200

C、320

D、4000

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

40、2009年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元（其中不征稅收入400萬元，符合條

件的技術轉讓收入900萬元），各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元

（其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元）。2009年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬

兀O

A、25

B、50

C、75

D、100

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

二、多項選擇題（本題共27題，每題7.0分，共27

分。）

41、納稅人不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算其應納稅

所得額的，由稅務機關咳定其應納稅所得額。核定的方法有（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：暫無解析

42、下列支出可以在所得稅前扣除的有（）。

標準答案：A,B,D

知識點解析：暫無解析

43、而外國企業(yè)常駐代表機構，可根據(jù)不同情況，分別采取以下方法計算征收企業(yè)

所得稅的有（）o

標準答案：A,C,D

知識點解析：暫無解析

44、下列項目中，免納個人所得稅的有（）o

標準答案：A,D

知識點解析：暫無解析

45、按照房產稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。

標準答案：A,B,D

知識點解析：暫無解析

46、在計算個體工商戶生產經營所得時，不可以在個人所得稅前扣除的項目有

（）。

標準答案：C,D,E

知識點解析：暫無解析

47、下列說法不符合房產稅相關規(guī)定的有（）。

標準答案：A,B,C

知識點解析：完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依據(jù)有關規(guī)定征

收房產稅；融資租賃方式租入的房屋以房產余值計算征收房產稅；對于與地上房屋

相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部

分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。

48、關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法正確的有（）。

標準答案：A,B,E

知識點解析：選項C的正確說法是在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機

構，不就地預繳企業(yè)所得稅；選項D應為三級及以下分支機構不就地預繳企業(yè)所

得稅，其經營收入、職工工資和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構，二級分支機構要

就地預繳。

49、下列各項中，自取得項目第一筆生產經營收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免

三減半”優(yōu)惠政策的有（）。

標準答案：B,D

知識點解析：綜合利用資源產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按

90%計入收入總額；企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用國家重點扶持的公共

基礎設施項目投資經營的所得項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；從事海水養(yǎng)殖項目

取得的所得，享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

50、依照企業(yè)所得稅的規(guī)定，納稅年度的具體認定有（）。

標準答案：A,B,C

知識點解析：暫無解析

51、下列各項中，應按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有()。

標準答案：ABDE

知識點解析：選項C,員工將行權后