2025年注冊稅務(wù)師稅法二稅法實務(wù)操作試題

2025年注冊稅務(wù)師稅法二稅法實務(wù)操作試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、增值稅的計算與申報要求：請根據(jù)以下業(yè)務(wù)情景，計算增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額，并完成增值稅納稅申報表。情景一：某公司銷售自產(chǎn)的貨物，不含稅銷售額為200萬元，銷售稅率為13%，進(jìn)項稅額為18萬元。情景二：某企業(yè)購進(jìn)原材料，不含稅進(jìn)價為100萬元，進(jìn)項稅率為17%，銷售含稅價格為150萬元，銷項稅率為13%。情景三：某個體工商戶銷售農(nóng)產(chǎn)品，不含稅銷售額為50萬元，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率為9%。情景四：某公司提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入300萬元，適用的增值稅稅率為9%。情景五：某企業(yè)購買固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%，并用于生產(chǎn)經(jīng)營。情景六：某企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得含稅收入500萬元，適用的增值稅稅率為13%，并取得增值稅一般納稅人資格。二、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)與申報要求：請根據(jù)以下業(yè)務(wù)情景，計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，并完成企業(yè)所得稅納稅申報表。情景一：某企業(yè)年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為800萬元，稅金及附加為50萬元，銷售費(fèi)用為100萬元，管理費(fèi)用為60萬元，財務(wù)費(fèi)用為20萬元。情景二：某企業(yè)年度取得股息收入50萬元，國債利息收入30萬元，投資收益為20萬元。情景三：某企業(yè)年度取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元，轉(zhuǎn)讓成本為80萬元。情景四：某企業(yè)年度發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，適用的捐贈扣除限額為當(dāng)年利潤總額的12%。情景五：某企業(yè)年度支付職工工資及三項附加100萬元，適用的社會保險費(fèi)稅率為20%。情景六：某企業(yè)年度發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬元，適用的廣告費(fèi)扣除限額為營業(yè)收入15%。三、個人所得稅的計算與申報要求：請根據(jù)以下業(yè)務(wù)情景，計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，并完成個人所得稅納稅申報表。情景一：某個人取得工資薪金收入12000元，社會保險費(fèi)扣除1000元，住房公積金扣除500元。情景二：某個人取得稿酬收入3000元，減除費(fèi)用800元。情景三：某個人取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元，減除費(fèi)用400元。情景四：某個人取得財產(chǎn)租賃收入5000元，減除費(fèi)用800元。情景五：某個人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入10000元，原值為8000元，減除費(fèi)用1200元。情景六：某個人取得利息收入5000元，適用的利息稅率20%。情景七：某個人取得偶然所得10000元。情景八：某個人取得境外所得，已繳納境外稅款3000元，抵免限額為6000元。情景九：某個人取得全年一次性獎金60000元，適用的個人所得稅稅率為3%。情景十：某個人取得股權(quán)激勵所得50000元，適用的個人所得稅稅率為30%。四、土地增值稅的計算與申報要求：請根據(jù)以下業(yè)務(wù)情景，計算土地增值稅的增值額、增值率、應(yīng)納稅額，并完成土地增值稅納稅申報表。情景一：某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售住宅樓，取得銷售收入為5000萬元，購置土地及配套設(shè)施支出為2000萬元，開發(fā)成本為1000萬元，開發(fā)費(fèi)用為300萬元，稅金及附加為150萬元。情景二：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)，取得收入為800萬元，取得土地使用權(quán)時支付的地價款為500萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)為50萬元。情景三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓，取得收入為2000萬元，購置成本為1500萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)為100萬元。情景四：某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商業(yè)辦公樓，取得銷售收入為1億元，購置土地及配套設(shè)施支出為5000萬元，開發(fā)成本為3000萬元，開發(fā)費(fèi)用為1000萬元，銷售費(fèi)用為500萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財務(wù)費(fèi)用為100萬元。情景五：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊工業(yè)用地，取得收入為3000萬元，取得土地使用權(quán)時支付的地價款為2000萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)為100萬元。情景六：某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售別墅，取得銷售收入為6000萬元，購置土地及配套設(shè)施支出為3000萬元，開發(fā)成本為2000萬元，開發(fā)費(fèi)用為500萬元，稅金及附加為200萬元。五、房產(chǎn)稅的計算與申報要求：請根據(jù)以下業(yè)務(wù)情景，計算房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額，并完成房產(chǎn)稅納稅申報表。情景一：某個人擁有住宅一套，房產(chǎn)原值為300萬元，當(dāng)年房產(chǎn)稅稅率為1.2%。情景二：某企業(yè)擁有一棟辦公樓，房產(chǎn)原值為1000萬元，當(dāng)年房產(chǎn)稅稅率為1.2%，該企業(yè)當(dāng)年享受減免稅額50萬元。情景三：某個人出租住宅一套，取得租金收入為10萬元，適用的房產(chǎn)稅稅率為4%。情景四：某企業(yè)擁有一棟商業(yè)樓，房產(chǎn)原值為2000萬元，當(dāng)年房產(chǎn)稅稅率為1.2%，該企業(yè)當(dāng)年享受減免稅額100萬元。情景五：某個人擁有一套自用住宅，房產(chǎn)原值為500萬元，當(dāng)年房產(chǎn)稅稅率為1.2%，該住宅位于城市郊區(qū)，享受稅收優(yōu)惠政策。情景六：某企業(yè)擁有一棟倉庫，房產(chǎn)原值為500萬元，當(dāng)年房產(chǎn)稅稅率為1.2%，該倉庫位于農(nóng)村，不征收房產(chǎn)稅。六、印花稅的計算與申報要求：請根據(jù)以下業(yè)務(wù)情景，計算印花稅的應(yīng)納稅額，并完成印花稅納稅申報表。情景一：某企業(yè)簽訂一份購銷合同，合同金額為1000萬元，適用的印花稅稅率為0.3%。情景二：某個人購買房屋，合同金額為500萬元，適用的印花稅稅率為0.05%。情景三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，合同金額為800萬元，適用的印花稅稅率為0.5%。情景四：某企業(yè)簽訂一份租賃合同，租賃金額為300萬元，適用的印花稅稅率為1%。情景五：某個人簽訂一份股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額為200萬元，適用的印花稅稅率為0.5%。情景六：某企業(yè)簽訂一份技術(shù)合同，合同金額為100萬元，適用的印花稅稅率為0.3%。本次試卷答案如下：一、增值稅的計算與申報1.情景一：-銷項稅額=200萬元×13%=26萬元-進(jìn)項稅額=18萬元-應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=26萬元-18萬元=8萬元2.情景二：-銷項稅額=150萬元/(1+13%)×13%=17.36萬元-進(jìn)項稅額=100萬元×17%=17萬元-應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=17.36萬元-17萬元=0.36萬元3.情景三：-銷項稅額=50萬元×13%=6.5萬元-進(jìn)項稅額扣除=50萬元×9%=4.5萬元-應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額扣除=6.5萬元-4.5萬元=2萬元4.情景四：-銷項稅額=300萬元/(1+9%)×9%=25.11萬元-應(yīng)納稅額=銷項稅額=25.11萬元5.情景五：-進(jìn)項稅額=100萬元×13%=13萬元-應(yīng)納稅額=0（用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可全額抵扣）6.情景六：-銷項稅額=500萬元/(1+13%)×13%=57.81萬元-應(yīng)納稅額=0（一般納稅人資格可抵扣進(jìn)項稅額）二、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)與申報1.情景一：-應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用=1000萬元-800萬元-50萬元-100萬元-60萬元-20萬元=70萬元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=70萬元×25%=17.5萬元2.情景二：-應(yīng)納稅所得額=股息收入+國債利息收入+投資收益=50萬元+30萬元+20萬元=100萬元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=100萬元×25%=25萬元3.情景三：-應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本=100萬元-80萬元=20萬元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=20萬元×25%=5萬元4.情景四：-應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)=100萬元-80萬元-1200元=18.88萬元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=18.88萬元×25%=4.72萬元5.情景五：-應(yīng)納稅所得額=職工工資及三項附加-社會保險費(fèi)=100萬元-100萬元×20%=80萬元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=80萬元×25%=20萬元6.情景六：-應(yīng)納稅所得額=廣告費(fèi)支出-營業(yè)收入×15%=50萬元-1000萬元×15%=5萬元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=5萬元×25%=1.25萬元三、個人所得稅的計算與申報1.情景一：-應(yīng)納稅所得額=工資薪金收入-社會保險費(fèi)-住房公積金=12000元-1000元-500元=10500元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×3%-0=31.5元2.情景二：-應(yīng)納稅所得額=稿酬收入-減除費(fèi)用=3000元-800元=2200元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)=308元3.情景三：-應(yīng)納稅所得額=特許權(quán)使用費(fèi)收入-減除費(fèi)用=2000元-400元=1600元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=320元4.情景四：-應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)租賃收入-減除費(fèi)用=5000元-800元=4200元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×4%=168元5.情景五：-應(yīng)納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本-減除費(fèi)用=10000元-8000元-1200元=800元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=160元6.情景六：-應(yīng)納稅所得額=利息收入×20%=5000元×20%=1000元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=200元7.情景七：-應(yīng)納稅所得額=偶然所得×20%=10000元×20%=2000元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=400元8.情景八：-應(yīng)納稅所得額=境外所得-境外已繳稅款=10000元-3000元=7000元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=1400元9.情景九：-應(yīng)納稅所得額=全年一次性獎金×3%=60000元×3%=1800元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×3%=54元10.情景十：-應(yīng)納稅所得額=股權(quán)激勵所得×30%=50000元×30%=15000元-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×30%=4500元四、土地增值稅的計算與申報1.情景一：-增值額=銷售收入-購置土地及配套設(shè)施支出-開發(fā)成本-開發(fā)費(fèi)用-稅金及附加=5000萬元-2000萬元-1000萬元-300萬元-150萬元=1650萬元-增值率=增值額/購置土地及配套設(shè)施支出=1650萬元/2000萬元=82.5%-應(yīng)納稅額=增值額×30%=1650萬元×30%=495萬元2.情景二：-增值額=土地轉(zhuǎn)讓收入-取得土地使用權(quán)時支付的地價款-支付的相關(guān)稅費(fèi)=800萬元-500萬元-50萬元=250萬元-增值率=增值額/取得土地使用權(quán)時支付的地價款=250萬元/500萬元=50%-應(yīng)納稅額=增值額×30%=250萬元×30%=75萬元3.情景三：-增值額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-購置成本-支付的相關(guān)稅費(fèi)=2000萬元-1500萬元-100萬元=400萬元-增值率=增值額/購置成本=400萬元/1500萬元=26.67%-應(yīng)納稅額=增值額×30%=400萬元×30%=120萬元4.情景四：-增值額=銷售收入-購置土地及配套設(shè)施支出-開發(fā)成本-開發(fā)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-稅金及附加=1億元-5000萬元-3000萬元-1000萬元-500萬元-200萬元-100萬元-150萬元=3500萬元-增值率=增值額/購置土地及配套設(shè)施支出=3500萬元/5000萬元=70%-應(yīng)納稅額=增值額×30%=3500萬元×30%=1050萬元5.情景五：-增值額=土地轉(zhuǎn)讓收入-取得土地使用權(quán)時支付的地價款-支付的相關(guān)稅費(fèi)=3000萬元-2000萬元-100萬元=900萬元-增值率=增值額/取得土地使用權(quán)時支付的地價款=900萬元/2000萬元=45%-應(yīng)納稅額=增值額×30%=900萬元×30%=270萬元6.情景六：-增值額=銷售收入-購置土地及配套設(shè)施支出-開發(fā)成本-開發(fā)費(fèi)用-稅金及附加=6000萬元-3000萬元-2000萬元-500萬元-200萬元=900萬元-增值率=增值額/購置土地及配套設(shè)施支出=900萬元/3000萬元=30%-應(yīng)納稅額=增值額×30%=900萬元×30%=270萬元五、房產(chǎn)稅的計算與申報1.情景一：-應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×房產(chǎn)稅稅率=300萬元×1.2%=3.6萬元2.情