江西財經(jīng)大學會計學原理第七章財產(chǎn)清查

第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類

第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度第三節(jié)財產(chǎn)清查的程序和方法第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果核算第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類一．財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)實物及貨幣資產(chǎn)財產(chǎn)清查:是指通過對財產(chǎn)物資的實地盤點對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的核對，確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)和實存數(shù)是否相符的一種專門方法。賬實不符的原因：二．財產(chǎn)清查的意義：①保證會計資料的真實可靠；②挖掘財產(chǎn)潛力，提高經(jīng)濟效益；③保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整；④完善企業(yè)財產(chǎn)物資管理制度，提高經(jīng)營管理水平。財產(chǎn)清查清查時間定期清查不定期清查清查的對象和范圍全面清查局部清查含義、清查對象、特點、發(fā)生情況三、種類執(zhí)行單位內(nèi)部清查外部清查第二節(jié)財產(chǎn)物資的盤存制度一．永續(xù)盤存制：期末余額來自賬面賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額（賬面）－本期減少額（賬面）原材料期初余額：100萬本期增加額：50萬本期減少額：70萬期末余額：80萬與實際結(jié)存數(shù)核對二．實地盤存制：期末余額來自實存本期減少額（賬面）＝賬面期初余額＋本期增加額（賬面）－期末余額（實際結(jié)存數(shù)）原材料期初余額：100萬本期增加額：50萬期末余額：80萬通過盤點確定實際結(jié)存數(shù)，作為賬目結(jié)存數(shù)本期減少額：70萬第三節(jié)財產(chǎn)清查的程序和方法一、財產(chǎn)清查的程序二、財產(chǎn)清查的方法：１、實地盤點法（現(xiàn)金和實物）２、核對法（銀行存款）３、查詢法逐一清點法過磅稱驗法技術(shù)推算法面詢法函詢法（往來款式）三、實物的清查方法（一）存貨的清查方法１、方法：實地盤點法２、填制單據(jù)：原始憑證：（１）盤存單清查人員填制（２）實存賬存對比表會計人員（二）固定資產(chǎn)的清查方法四．貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查１、方法：實地盤點法２、填制單據(jù)：

現(xiàn)金盤點報告表盤存單實存賬存對比表（二）銀行存款的清查１、方法：核對法２、對象：

企業(yè)的銀行存款日記賬開戶銀行的對賬單３、如存在差額，分析原因：（１）錯賬（２）未達賬項

逐筆核對概念四種情形調(diào)整方法注意：１、未達賬項是指因有關(guān)憑證未收到而未入賬的款項，調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證；２、未達賬項有時也可能是憑證丟失或收到憑證而忘記記賬的情況，所以應(yīng)注意時期較長的未達賬項；３、調(diào)節(jié)后的余額如果一致，而且不存在錯賬或漏賬的情況，則該余額為本單位當時實際可以動用的存款額。銀行存款日記賬余額：735000加：銀行已收企業(yè)未收：50000減：銀行已付企業(yè)未付：2000調(diào)整后余額：783000銀行對賬單余額：708000加：企業(yè)已收銀行未收：83000減：企業(yè)已付銀行未付：8000調(diào)整后余額：783000P268銀行存款余額調(diào)節(jié)表五．往來款項的清查方法１、方法：核對法２、填制單據(jù)：往來款項清查報告單第四節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果核算一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序二、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的核算內(nèi)容三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）實物資產(chǎn)清查結(jié)果的核算（二）現(xiàn)金長短款的核算（三）往來款項清查結(jié)果的核算待處理財產(chǎn)損溢待批準處理財產(chǎn)物資盤虧數(shù)；已批準處理財產(chǎn)物資盤盈數(shù)待批準處理財產(chǎn)物資盤盈數(shù)；已批準處理財產(chǎn)物資盤虧數(shù)表示尚待處理財產(chǎn)物資盤盈數(shù)表示尚待處理財產(chǎn)物資盤虧數(shù)期末結(jié)賬前要處理完畢，處理后應(yīng)該無余額。注意：物資運輸途中的非正常損耗與短缺也通過本賬戶。企業(yè)如果有盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)該作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”賬戶。１、存貨盤盈、盤虧的核算（１）盤盈：批準前批準后原材料庫存商品待處理財產(chǎn)損溢

待處理財產(chǎn)損溢管理費用（２）盤虧批準前批準后，視具體情況區(qū)別對待：待處理財產(chǎn)損溢原材料庫存商品Ａ、屬于一般性經(jīng)常損失，如定額內(nèi)消耗，記入“管理費用”；Ｂ、屬于管理不善造成的，應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，記入“其他?yīng)收款”，無法確定責任人的，記入“管理費用”；Ｃ、屬于意外災(zāi)害造成的損失，應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，記入“其他?yīng)收款”，其余部分作“營業(yè)外支出”；Ｄ、存貨毀損的殘料價值，記入“原材料”等科目。２、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算（１）盤盈：批準前批準后固定資產(chǎn)（凈值）以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅盈余公積利潤分配——未分配利潤（２）盤虧批準前批準后，視具體情況區(qū)別對待：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出待處理財產(chǎn)損溢

待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊固定資產(chǎn)（原值）（三）往來款項清查結(jié)果的核算１、無法收回的應(yīng)收賬款：不通過“待處理財產(chǎn)損溢”處理批準前：借：管理費用貸：壞賬準備

批準后：借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）２、無法支付的應(yīng)付賬款批準后：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。4月-254月-25Saturday,April5,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。23:57:2723:57:2723:574/5/202511:57:27PM11、夫?qū)W須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。4月-2523:57:2723:57Apr-2505-Apr-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。23:57:2723:57:2723:57Saturday,April5,202513、志不立，天下無可成之事。4月-254月-2523:57:2723:57:27April5,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。05四月202511:57:27下午23:57:274月-2515、會當凌絕頂，一覽眾山小。四月2511:57下午4月-2523:57April5,2025