北京市船舶檢驗(yàn)所內(nèi)部控制手冊

北京市船舶檢驗(yàn)所

市運(yùn)輸管理技術(shù)支持中心

內(nèi)部控制手冊

2015年12月

目錄

總章.............................................1

一、單位基本情況....................................................................1

（-）單位簡介.................................................................1

（二）組織架構(gòu).................................................................2

（三）部門職能.................................................................2

二、內(nèi)部控制手冊建立的目的和意義...................................................4

三、內(nèi)部控制手冊的適用范圍.........................................................5

四、內(nèi)部控制手冊編制的基礎(chǔ)和內(nèi)部控制的基本原則....................................5

五、內(nèi)部控制框架....................................................................6

（-）內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)思路.....................................................6

（二）內(nèi)部控制框架內(nèi)容.........................................................7

六、內(nèi)部控制的局限性................................................................8

七、《內(nèi)部控制手冊》使用說明........................................................8

（一）《內(nèi)部控制手冊》的編碼規(guī)則................................................8

（-）內(nèi)部控制手冊內(nèi)容簡介.....................................................9

八、《內(nèi)部控制手冊》的更新與監(jiān)督...................................................10

（-）內(nèi)部控制手冊修訂必要性..................................................10

（二）內(nèi)部控制手冊版本說明....................................................10

九、內(nèi)部控制手冊解釋應(yīng)用...........................................................11

第一章風(fēng)險(xiǎn)評估.................................14

1.1、風(fēng)險(xiǎn)評估工作機(jī)制.............................................................14

1.1.1、內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組........................................................14

1.1.2、內(nèi)部控制工作小組........................................................14

1.1.3、配合部門................................................................15

1.2、風(fēng)險(xiǎn)評估程序..................................................................15

1.2.1、制定計(jì)劃階段............................................................15

122、初始信息收集............................................................15

1.2.3、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估.........................................................16

1.3,風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖....................................................................18

1.4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對......................................................................19

1.4.1、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略............................................................19

1.4.2、風(fēng)險(xiǎn)降低策略............................................................19

143、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略............................................................20

1.4.4、風(fēng)險(xiǎn)承受策略...........................................................20

第二章單位層面內(nèi)部控制.........................21

2.1、議事決策機(jī)構(gòu).................................................................21

2.2、單位議事決策機(jī)制.............................................................21

2.3、船檢所文化....................................................................23

2.4、內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任制...........................................................23

2.4.1、內(nèi)控關(guān)鍵崗位職責(zé)與能力保障.............................................24

2.4.2、內(nèi)控關(guān)鍵崗位輪崗制度....................................................25

2.5、評價(jià)與監(jiān)督...................................................................26

2.6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)報(bào)告...........................................................26

2.7、信息系統(tǒng)......................................................................26

第三章預(yù)算業(yè)務(wù)控制..............................27

3.1、預(yù)算編制......................................................................27

3.1.1、流程基本信息...........................................................29

3.1.2、流程圖..................................................................30

3.1.3、流程說明................................................................31

3.1.4、權(quán)限指引表..............................................................33

3.1.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................................33

3.2、預(yù)算執(zhí)行......................................................................36

321、流程基本信息............................................................37

322、流程圖..................................................................38

3.2.3、流程說明................................................................39

3.2.4、權(quán)限指引表.............................................................40

3.2.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................................41

3.3、預(yù)算調(diào)整......................................................................43

331、流程基本信息............................................................44

3.3.2、流程圖..................................................................45

3.3.3、流程說明................................................................46

3.3.4、權(quán)限指引表..............................................................47

3.3.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................................47

3.4、決算..........................................................................49

3.4.1、流程基本信息...........................................................50

3.4.2、流程圖..................................................................51

3.4.3、流程說明................................................................52

3.4.4、權(quán)限指引表..............................................................53

3.4.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................................54

3.5、預(yù)算績效評價(jià).................................................................55

3.5.1、預(yù)算績效評價(jià)的要求.....................................................55

352、預(yù)算支出績效評價(jià)........................................................59

第四章收支業(yè)務(wù)控制..............................66

4.1、收入業(yè)務(wù)控制.................................................................66

4.1.1,財(cái)政補(bǔ)助收入............................................................67

4.1.2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入（個(gè)人繳納部分）...........................................71

4.1.3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入（財(cái)政撥款部分）...........................................75

4.2、支出業(yè)務(wù)控制.................................................................79

4.2.1、資金支出申請、報(bào)銷＜1000元以內(nèi)＞業(yè)務(wù)流程................................80

4.2.2、資金支出申請、報(bào)銷＜1000元（含）以上-10000元以下＞業(yè)務(wù)流程.............85

4.2.3、資金支出申請、報(bào)銷＜10000元（含）以上〉流程.............................91

424、出差申請、報(bào)銷業(yè)務(wù)流程..................................................97

425、會(huì)議（培訓(xùn)）業(yè)務(wù)流程...................................................102

4.2.6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)流程...................................................108

427、資金支出申請、報(bào)銷業(yè)務(wù)流程〈簽署合同的業(yè)務(wù)〉............................114

第五章采購業(yè)務(wù)控制.............................120

5.1,零星采購流程................................................................121

5.1.1、流程基本信息..........................................................121

5.1.2、流程圖.................................................................122

5.1.3、流程說明...............................................................123

5.1.4、權(quán)限指引表.............................................................124

5.1.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣..........................................................124

5.2、詢價(jià)采購流程................................................................126

5.2.1、流程基本信息..........................................................126

5.2.2、流程圖.................................................................127

5.2.3、流程說明...............................................................128

5.2.4、權(quán)限指引表.............................................................129

5.2.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣..........................................................129

5.3、公開招標(biāo)采購流程............................................................131

531、流程基本信息...........................................................131

5.3.2、流程圖.................................................................132

5.3.3、流程說明...............................................................133

5.3.4、權(quán)限指引表.............................................................135

5.3.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣..........................................................135

5.4、邀請招標(biāo)流程................................................................138

5.4.1、流程基本信息...........................................................138

5.4.2、流程圖.................................................................139

5.4.3、流程說明...............................................................140

5.4.4、權(quán)限指引表.............................................................141

5.4.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................................142

5.5、競爭性談判流程..............................................................144

5.5.1、流程基本信息...........................................................144

552、流程圖.................................................................145

5.5.3、流程說明...............................................................146

5.5.4、權(quán)限指引表.............................................................147

5.5.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................................148

5.6、協(xié)議采購流程................................................................150

5.6.1、流程基本信息..........................................................150

5.6.2、流程圖.................................................................151

5.6.3、流程說明...............................................................152

5.6.4、權(quán)限指引表.............................................................153

5.6.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................................154

5.7、定點(diǎn)服務(wù)采購流程............................................................155

5.7.1、流程基本信息..........................................................155

5.7.2、流程圖.................................................................156

5.7.3、流程說明...............................................................157

5.7.4、權(quán)限指引表.............................................................158

5.7.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................................158

第六章資產(chǎn)控制................................160

6.1、貨幣資金控制................................................................160

6.1.1、現(xiàn)金控制流程..........................................................160

6.1.2、支票控制流程..........................................................167

6.1.3、銀行對賬流程..........................................................171

6.2、公務(wù)卡控制...................................................................175

6.2.1、公務(wù)卡申領(lǐng)發(fā)放流程....................................................175

6.2.2、公務(wù)卡變更流程........................................................179

6.3、日常及辦公用品控制流程.......................................................183

6.3.1、流程基本信息..........................................................183

6.3.2、流程圖.................................................................184

6.3.3、流程說明...............................................................185

6.3.4、權(quán)限指引表.............................................................186

6.3.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣..........................................................186

6.4、固定資產(chǎn)控制流程............................................................188

641、固定資產(chǎn)采購驗(yàn)收入庫流程...............................................188

6.4.2、固定資產(chǎn)退回驗(yàn)收入庫流程..............................................194

643、固定資產(chǎn)配置出庫流程...................................................198

6.4.4、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流程......................................................203

6.4.5、固定資產(chǎn)處置流程......................................................209

第七章建設(shè)項(xiàng)目控制.............................215

7.1、流程基本信息................................................................216

7.2、流程圖.......................................................................217

7.3、流程說明.....................................................................218

7.4、權(quán)限指引表..................................................................220

7.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣................................................................220

第八章合同控制................................225

8.1、流程基本信息................................................................225

8.2、流程圖.......................................................................226

8.3、流程說明.....................................................................227

8.4、權(quán)限指引表..................................................................228

8.5、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣................................................................229

第九章評價(jià)與監(jiān)督..............................230

9.1、責(zé)任主體.....................................................................230

9.2、基本要求.....................................................................230

9.3、評價(jià)原則.....................................................................230

9.4、評價(jià)類型.....................................................................231

9.5、評價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)..............................................................231

9.5.1內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容.....................................................231

9.5.2內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定.....................................................231

9.6、評價(jià)程序與方法..............................................................233

961評價(jià)準(zhǔn)備.................................................................233

9.6.2實(shí)施自我評價(jià)...........................................................234

9.6.3提交自我評價(jià)報(bào)告.......................................................234

964抽查和復(fù)核...............................................................234

9.6.5編制單位內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告...............................................234

9.7、評價(jià)報(bào)告的處理..............................................................235

總章

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，規(guī)范內(nèi)部控制,

加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

規(guī)范（試行）〉的通知》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)），要求自2014年1月1日起在行

政事業(yè)單位全面施行。北京市財(cái)政局也發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》

（京財(cái)會(huì)（2014）125號(hào)）文件，要求各單位做好內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。

為適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境，保證北京市船舶檢驗(yàn)所、北京市運(yùn)輸管理技術(shù)支持中心健

康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范，保護(hù)干部隊(duì)伍，建立“初始動(dòng)議、決策留痕、過程

監(jiān)審、結(jié)果查究”的監(jiān)督管理機(jī)制，讓權(quán)力在“制度的籠子”內(nèi)有序、陽光運(yùn)行，

北京市船舶檢驗(yàn)所、北京市運(yùn)輸管理技術(shù)支持中心提出建立“以預(yù)算管理為主線、

以資金管控為中心”的內(nèi)部控制體系，提升單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體

系的規(guī)范化與系統(tǒng)化。

在對預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同等各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流

程梳理的基礎(chǔ)上，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇應(yīng)

對策略，形成了《北京市船舶檢驗(yàn)所（市運(yùn)輸管理技術(shù)支持中心）內(nèi)部控制手冊》。

一、單位基本情況

（一）單位簡介

北京市船舶檢驗(yàn)所成立于2004年7月，為北京市交通委員會(huì)運(yùn)輸管理局所

屬事業(yè)單位。2013年8月，北京市機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室下發(fā)了《關(guān)于同意北

京市船舶檢驗(yàn)所加掛北京市運(yùn)輸管理技術(shù)支持中心牌子等事項(xiàng)的函》，編制由6

名增至30名，為運(yùn)輸管理局全額撥款事業(yè)單位。

北京市船舶檢驗(yàn)所、北京市運(yùn)輸管理技術(shù)支持中心（以下簡稱船檢所）職責(zé):

1、負(fù)責(zé)全市船舶法定檢驗(yàn)工作。

2、從事交通運(yùn)輸行業(yè)管理技術(shù)支持工作。

3、承擔(dān)交通運(yùn)輸行業(yè)科技成果推廣和應(yīng)用方面事務(wù)性工作。

4、從事交通運(yùn)輸行業(yè)數(shù)據(jù)、信息收集、整理、分析、利用工作。

（二）組織架構(gòu)

船舶檢驗(yàn)所內(nèi)設(shè)綜合辦公室、節(jié)能減排部、船舶檢驗(yàn)部、基礎(chǔ)研究部、信息工程

部、信息服務(wù)部六個(gè)科級機(jī)構(gòu)。

北京市船舶檢驗(yàn)所組織架構(gòu)圖

運(yùn)

項(xiàng)

維

目

服

管

務(wù)

理

崗

崗

（三）部門職能

1、綜合辦公室職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)政務(wù)、文秘、信息、檔案及重要事項(xiàng)的催辦督辦工作；

（2）負(fù)責(zé)公文處理、各類系統(tǒng)文檔的收集、整理、歸類、檢索工作；

（3）負(fù)責(zé)后勤保障工作；

（4）負(fù)責(zé)中心的干部管理、考勤、醫(yī)保、社保等人事及勞資的管理工作;

（5）負(fù)責(zé)中心日常財(cái)務(wù)工作；

（6）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)賬務(wù)管理工作；

（7）負(fù)責(zé)信息化建設(shè)項(xiàng)目的資金審查工作；

（8）做好黨建工作，負(fù)責(zé)工會(huì)及共青團(tuán)的組織管理工作；

（9）負(fù)責(zé)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實(shí)、廉政教育工作。

2、船舶檢驗(yàn)部職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家相關(guān)檢驗(yàn)規(guī)則、規(guī)范和有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

（2）研究制定船舶檢驗(yàn)工作發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃；

（3）負(fù)責(zé)船舶檢驗(yàn)行政許可事項(xiàng)的審核，對船舶、水上設(shè)施及船用產(chǎn)品進(jìn)

行法定檢驗(yàn)工作；

（4）負(fù)責(zé)簽發(fā)準(zhǔn)予航行、作業(yè)或使用的證書；

（5）審批船舶設(shè)計(jì)圖紙及技術(shù)文件；

（6）負(fù)責(zé)船用產(chǎn)品生產(chǎn)廠、船舶修造廠的技術(shù)監(jiān)督管理工作；

（7）管理船舶技術(shù)檔案和資料?，按規(guī)定填報(bào)有關(guān)報(bào)表；

（8）參與各區(qū)縣船舶機(jī)、海損事故調(diào)查和技術(shù)鑒定工作，提供事故鑒定報(bào)

告；

（9）指導(dǎo)各區(qū)縣交通主管部門開展船舶檢驗(yàn)工作。

3、信息工程部職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)組織信息化工程需求調(diào)研工作；

（2）負(fù)責(zé)運(yùn)輸局信息化項(xiàng)目的組織實(shí)施及竣工驗(yàn)收工作；

（3）負(fù)責(zé)工程建設(shè)、監(jiān)理及相關(guān)單位的協(xié)調(diào)管理工作；

（4）負(fù)責(zé)有關(guān)商務(wù)合同或協(xié)議的管理工作；

（5）參與信息化系統(tǒng)的運(yùn)維工作。

4、信息服務(wù)部職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)運(yùn)輸局計(jì)算機(jī)終端、信息系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)、數(shù)據(jù)資源、機(jī)房、網(wǎng)絡(luò)

和800M的日常維護(hù)與管理工作；

（2）負(fù)責(zé)決策會(huì)商大廳的日常監(jiān)測、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、會(huì)議技術(shù)保障及設(shè)施維護(hù)

工作；

（3）為有關(guān)部門、企業(yè)及公眾提供數(shù)據(jù)信息服務(wù)；

（4）負(fù)責(zé)組織或參與應(yīng)用軟件的開發(fā)研制工作；

（5）參與系統(tǒng)開發(fā)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和部署。

5、基礎(chǔ)研究部職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)開展前瞻性課題的研究；

（2）負(fù)責(zé)組織信息化關(guān)鍵技術(shù)的研究攻關(guān)；

（3）負(fù)責(zé)相關(guān)信息化技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的組織研制、歸集、整理；

（4）負(fù)責(zé)相關(guān)行業(yè)重點(diǎn)政策的預(yù)研工作；

（5）負(fù)責(zé)信息資源的挖掘分析利用；

（6）負(fù)責(zé)技術(shù)中心業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃的研究；

（7）參與科技項(xiàng)目的組織實(shí)施；

（8）參與編制運(yùn)輸局信息化發(fā)展規(guī)劃。

（9）負(fù)責(zé)組織編制運(yùn)輸局信息化發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃和實(shí)施方案；

（10）負(fù)責(zé)運(yùn)輸局信息化項(xiàng)目的申報(bào)立項(xiàng)工作；

6、節(jié)能減排部職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)依據(jù)交通行業(yè)節(jié)能減排戰(zhàn)略、規(guī)劃、政策，擬定運(yùn)輸行業(yè)節(jié)能減

排工作規(guī)劃；

（2）梳理并分解運(yùn)輸行業(yè)節(jié)能減排工作任務(wù)，擬定年度工作計(jì)劃，全面推

進(jìn)節(jié)能減排工作；

（3）配合相關(guān)部門做好節(jié)能減排監(jiān)測、統(tǒng)計(jì)等方面的事務(wù)性工作；

（4）會(huì)同有關(guān)部門開展交通行業(yè)節(jié)能減排政策宣傳、技術(shù)推廣、交流與合

作。

二、內(nèi)部控制手冊建立的目的和意義

為了貫徹落實(shí)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出的“堅(jiān)

持用制度管權(quán)、管事、管人，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行，是把權(quán)力

關(guān)進(jìn)制度籠子的根本之策。”和《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題

的決定》提出的“全面推進(jìn)依法治國，總目標(biāo)是建設(shè)中國特色社會(huì)主義法治體系，

建設(shè)社會(huì)主義法治國家?！币?，進(jìn)一步提高船檢所內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控

制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，船檢所制定《北京市船舶檢驗(yàn)所（市運(yùn)輸管理

技術(shù)支持中心）內(nèi)部控制手冊》（以下簡稱《內(nèi)部控制手冊》）。

《內(nèi)部控制手冊》編制與執(zhí)行的目標(biāo)包括：合理保證船檢所經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合

規(guī)；合理保證船檢所資產(chǎn)安全和使用有效；合理保證船檢所財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整;

有效防范舞弊和預(yù)防腐??；提高公共服務(wù)的效率和效果。

編制《內(nèi)部控制手冊》對完善船檢所內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范船檢所內(nèi)部

預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、合同控制、建設(shè)

項(xiàng)目控制等各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)流程，分解和落實(shí)責(zé)任，管理風(fēng)險(xiǎn)，合理保證

財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性，確保船檢所安全高效運(yùn)行具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

本手冊按照權(quán)力制衡，流程控制的總原則，進(jìn)行《內(nèi)部控制手冊》的編制。

三、內(nèi)部控制手冊的適用范圍

本手冊適用于船檢所內(nèi)部使用。

四、內(nèi)部控制手冊編制的基礎(chǔ)和內(nèi)部控制的基本原則

（一）編制基礎(chǔ)

本手冊依據(jù)財(cái)政部于2012年11月頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試

行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）并在此基礎(chǔ)上結(jié)合船檢所的工作職責(zé)和管理業(yè)務(wù)流

程進(jìn)行編制。同時(shí)對船檢所原有的內(nèi)部管理控制制度以及相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了業(yè)

務(wù)梳理與流程優(yōu)化工作。

（二）控制目標(biāo)

本手冊內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全

和使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效

率和效果。

（三）基本原則

本手冊主要遵循以下基本原則：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)“橫向到邊，縱向到底”的管控要求。但考慮到全面實(shí)施

內(nèi)部控制的外部和內(nèi)部環(huán)境尚不具備，目前的內(nèi)部控制只是貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

（2）重要性原則

在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重

大風(fēng)險(xiǎn)。抓重點(diǎn)，就是“以預(yù)算管控為主線，以資金管控為中心”。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互

制約和相互監(jiān)督的管控機(jī)制。利用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸

口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)捽制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等控制

方法，達(dá)到對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制衡的目的。

（4）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、

單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

五、內(nèi)部控制框架

《內(nèi)部控制手冊》從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定的內(nèi)部控

制目標(biāo)出發(fā)，涵蓋預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、

合同控制、建設(shè)項(xiàng)目控制等各類業(yè)務(wù)活動(dòng)，結(jié)合船檢所自身的特點(diǎn)，對具體的控

制活動(dòng)強(qiáng)調(diào)控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制活動(dòng)（也稱為關(guān)鍵控制點(diǎn)）。

（一）內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)思路

1.權(quán)力制衡

船檢所經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理過程中涉及決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及

的三種權(quán)力，分別交由不同部門及機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)三種權(quán)力的制衡與監(jiān)督，如下圖

所示：

船檢所經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策權(quán)主要交由主任辦公會(huì)，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行主要由

各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，辦公室（財(cái)務(wù)）負(fù)責(zé)對各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評價(jià)與監(jiān)督。

2.流程控制

船檢所內(nèi)部控制在權(quán)力制衡的基礎(chǔ)上，按照規(guī)范流程進(jìn)行管理，在流程上嚴(yán)

格遵循如下控制方法：

（1）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)

限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

（2）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程

序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范

圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（3）歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，成立了相應(yīng)的項(xiàng)目管理部門，按照

權(quán)責(zé)對等的原則，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行歸口統(tǒng)一管理。

（4）預(yù)算控制。強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)的全過程。

（5）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記

錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

（6）會(huì)計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高

會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔

案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。

（7）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，

在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人

員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

（8）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家

有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

3.首簽負(fù)責(zé)

首簽責(zé)任，分為日常經(jīng)費(fèi)責(zé)任和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)責(zé)任兩個(gè)部分，日常經(jīng)費(fèi)由各部門

行政負(fù)責(zé)人為首簽責(zé)任人；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為首簽責(zé)任人。終簽責(zé)任人,

即按照船檢所內(nèi)部授權(quán)審批控制確定的審批額度最終的簽字人。首簽責(zé)任人需對

交易的真實(shí)、合規(guī)、績效及廉政負(fù)全責(zé)。終簽責(zé)任人嚴(yán)格審批把關(guān)，需依法、依

規(guī)、確保資金使用的安全，擔(dān)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（二）內(nèi)部控制框架內(nèi)容

《內(nèi)部控制手冊》主要包括以下四方面內(nèi)容：

1.風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。它是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評價(jià)影響

控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程。風(fēng)險(xiǎn)評估描述風(fēng)險(xiǎn)評估

的概念、方法及基本程序，將船檢所的內(nèi)部控制所涉及的風(fēng)險(xiǎn)分為單位層面風(fēng)險(xiǎn)

和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)兩大類進(jìn)行評估、分析。

2.單位層面控制

船檢所確定辦公室為內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，建立

健全了集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。明晰了船檢所內(nèi)

部部門及崗位的職責(zé)。

3.業(yè)務(wù)層面控制

對船檢所預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、合

同控制、建設(shè)項(xiàng)目控制等六個(gè)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)模塊，從業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的范圍、目標(biāo)、

風(fēng)險(xiǎn)、部門及崗位職責(zé)、審批權(quán)限以及具體控制流程等方面進(jìn)行闡述，并匯總控

制活動(dòng)的相關(guān)文檔及資料。

4.評價(jià)與監(jiān)督

評價(jià)與監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的保障機(jī)制，評價(jià)服務(wù)于監(jiān)督。通

過對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的有效性開展監(jiān)督檢查和評價(jià)，查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制

存在的問題，提出改進(jìn)建議并督促落實(shí)整改。

船檢所應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職

責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督

檢查和自我評價(jià)。

船檢所辦公室（財(cái)務(wù)）對單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，定期

進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。

六、內(nèi)部控制的局限性

盡管通過編制內(nèi)部控制手冊可以健全內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制本身存在局限,

如管理層凌駕、串通舞弊、人為失誤或者疏漏以及其他尚未識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素，這

些局限影響了本手冊不能對內(nèi)部控制形成絕對的保證。

七、《內(nèi)部控制手冊》使用說明

（一）《內(nèi)部控制手冊》的編碼規(guī)則

本手冊中流程代碼如下:

序號(hào)流程全稱流程編碼

1預(yù)算業(yè)務(wù)控制YS

2收入業(yè)務(wù)控制SR

3支出業(yè)務(wù)控制ZC

4政府采購業(yè)務(wù)控制CG

5資產(chǎn)控制ZCKZ

6建設(shè)項(xiàng)目控制JS

7合同控制HT

（二）內(nèi)部控制手冊內(nèi)容簡介

本手冊主要內(nèi)容分為四部分，包括風(fēng)險(xiǎn)評估、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、

評價(jià)與監(jiān)督。

1、風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估就是及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析履行職責(zé)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)

的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

2、單位層面控制

單位層面控制就是建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決

策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定不得隨

意變更。做到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。

3、業(yè)務(wù)層面控制

業(yè)務(wù)層面控制就是以“預(yù)算管控為主線，以資金管控為中心”，對單位所有

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。本手冊業(yè)務(wù)層面控制的各章內(nèi)容均由流程基本信

息、流程圖、流程說明、權(quán)限指引、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣五部分組成。

流程基本信.息：用文字描述流程所包含的業(yè)務(wù)范疇、所涉及到的名詞釋義以

及各子流程相互之間的關(guān)系。

流程圖：以可視的方式，運(yùn)用特定符號(hào)展示流程的全過程。

流程說明：流程說明是對流程圖的補(bǔ)充，其明確闡述了業(yè)務(wù)流程的各個(gè)操作

環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，能夠?qū)α鞒淘O(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行整體評估，能夠進(jìn)行測試以驗(yàn)證流

程執(zhí)行的有效性。

權(quán)限指引：指在本流程中涉及的各部門的權(quán)限。

風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣：風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，通過表格形式完整體現(xiàn)控

制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)等級、控制措施、控制屬性等。

4、評價(jià)與監(jiān)督

評價(jià)與監(jiān)督要求單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部

監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求,對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況

進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價(jià)。

內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對獨(dú)立。

八、《內(nèi)部控制手冊》的更新與監(jiān)督

（一）內(nèi)部控制手冊修訂必要性

《內(nèi)部控制手冊》的編制由船檢所辦公室牽頭，各部門具體負(fù)責(zé)，經(jīng)過初稿、

評審、修改等多個(gè)環(huán)節(jié)，在征求意見稿的基礎(chǔ)上經(jīng)主任辦公會(huì)通過后，船檢所正

式發(fā)文頒布實(shí)施。

內(nèi)部控制必須符合適應(yīng)性原則，因此，《內(nèi)部控制手冊》應(yīng)隨著船檢所內(nèi)、

外部情況的變化進(jìn)行定期更新。船檢所每年對《內(nèi)部控制手冊》進(jìn)行復(fù)核，并根

據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)變化、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等多種因素，結(jié)合每年內(nèi)部控制測評結(jié)果，決定

是否需要對《內(nèi)部控制手冊》進(jìn)行修訂?！秲?nèi)部控制手冊》的更新與維護(hù)由辦公

室提交內(nèi)部控制修訂建議，進(jìn)行《內(nèi)部控制手冊》的修訂。在修訂過程中，各職

能、業(yè)務(wù)部門對本部門負(fù)責(zé)的流程關(guān)鍵控制點(diǎn)提出修訂意見，填寫《內(nèi)部控制手

冊修訂意見單》（參見附件1）,交給辦公室收集匯總。辦公室應(yīng)從內(nèi)部控制目

標(biāo)與關(guān)鍵控制點(diǎn)匹配的角度，提供專業(yè)的意見供職能、業(yè)務(wù)部門參考，并根據(jù)評

估發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，提供改進(jìn)建議，與各相關(guān)部門共同制定改進(jìn)方案。

（二）內(nèi)部控制手冊版本說明

《內(nèi)部控制手冊》以下發(fā)當(dāng)年年份為版本號(hào)，如2015年下發(fā)的《內(nèi)部控制

手冊》為2015版，2015年內(nèi)修訂的版本版號(hào)為2015VL0版，以此類推。內(nèi)部

控制工作牽頭部門（辦公室）負(fù)責(zé)收集匯總各職能部門對《內(nèi)部控制手冊》的修

訂意見，填寫《內(nèi)部控制手冊修訂記錄控制表》（參見附件2）,報(bào)主任辦公會(huì)

通過并簽署《內(nèi)部控制手冊修訂記錄控制表》后，修訂版《內(nèi)部控制手冊》正式

頒布實(shí)施，同時(shí)將舊版本手冊保存歸檔。內(nèi)部控制工作牽頭部門（辦公室）負(fù)責(zé)

將新舊手冊及經(jīng)審批的《內(nèi)部控制手冊修訂記錄控制表》存檔備案。

九、內(nèi)部控制手冊解釋應(yīng)用

本手冊自年月日起實(shí)施。

本手冊由辦公室會(huì)同有關(guān)部門負(fù)責(zé)解釋。

附件1內(nèi)部控制手冊修訂意見單

內(nèi)部控制手冊修訂意見單

編號(hào):

職能、業(yè)務(wù)部門：日期：

修改章節(jié)和內(nèi)容：

申請人：

部門負(fù)責(zé)人意見：辦公室意見：

分管領(lǐng)導(dǎo)意見：主任意見：

附件2內(nèi)部控制手冊修訂記錄控制表

內(nèi)部控制手冊修訂記錄控制表

章節(jié)流程/子流程名稱負(fù)責(zé)部門修改主要內(nèi)容說明

主任辦公會(huì)審核意見：

年月日

第一章風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)指未來的不確定性對單位實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的影響，本手冊所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是對

合理保證船檢所經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整,

有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果等五個(gè)控制目標(biāo)具有影響

的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1、風(fēng)險(xiǎn)評估工作機(jī)制

船檢所應(yīng)成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)部控制工作小組，分別負(fù)責(zé)內(nèi)部控制決

策和內(nèi)部控制實(shí)施工作，相關(guān)部門配合內(nèi)部控制工作。

1.1.1、內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組

內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組是船檢所內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評估工作的決策機(jī)構(gòu)，由船檢所

主任任組長，成員包括分管財(cái)務(wù)、政府采購、資產(chǎn)、合同、建設(shè)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)

工作的各部門領(lǐng)導(dǎo)及牽頭部門負(fù)責(zé)人，其職責(zé)主要包括：

1、審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制工作方案和風(fēng)險(xiǎn)評估工作方案；

2、審議批準(zhǔn)內(nèi)部控制整改方案；

3、決定單位內(nèi)部控制工作中的重大事項(xiàng)；

4、指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部控制工作小組和各內(nèi)設(shè)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

1.1.2、內(nèi)部控制工作小組

內(nèi)部控制工作小組在風(fēng)險(xiǎn)評估流程中的主要職責(zé)：

1、收集與風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)的信息、資料］并進(jìn)行分析研究；

2、擬定風(fēng)險(xiǎn)評估工作方案，報(bào)送內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)；

3、負(fù)責(zé)具體實(shí)施單位的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，協(xié)調(diào)各相關(guān)部門在風(fēng)險(xiǎn)評估工作中

的關(guān)系；

4、負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督各部門開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作；

5、匯總整理風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，擬定整改方案，形成風(fēng)險(xiǎn)評估工作報(bào)告并向內(nèi)

部控制領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。

1.1.3、配合部門

船檢所其他各部門在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)接受內(nèi)部控制工作小組的組織、協(xié)

調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，主要履行以下職責(zé)：

1、按照內(nèi)部控制工作方案的要求，開展本部門的風(fēng)險(xiǎn)評估工作；

2、協(xié)助內(nèi)部控制工作小組梳理業(yè)務(wù)流程、查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；

3、研究本部門風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的整改措施；

4、做好本部門風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集及傳遞工作。

1.2、風(fēng)險(xiǎn)評估程序

121、制定計(jì)劃階段

內(nèi)部控制工作小組制定風(fēng)險(xiǎn)評估的具體實(shí)施方案和實(shí)施計(jì)劃，為順利開展風(fēng)

險(xiǎn)評估工作做好前期準(zhǔn)備。

1.2.2、初始信息收集

內(nèi)部控制工作小組負(fù)責(zé)組織各部門收集風(fēng)險(xiǎn)信息，重點(diǎn)收集單位層面內(nèi)部控

制信息及業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制信息。

單位層面內(nèi)部控制重點(diǎn)收集船檢所以下信.息：

（1）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況信息

重點(diǎn)收集經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)責(zé)配置信息及是否建立健全議事決策

機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等信息。

（2）內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況信息

重點(diǎn)收集內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效等信息。

（3）關(guān)鍵崗位管理人員工作情況信息

重點(diǎn)關(guān)注與收集內(nèi)部控制關(guān)鍵工作崗位管理情況信息，包括是否建立工作人

員的培訓(xùn)、評價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力等。

（4）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況

重點(diǎn)關(guān)注與收集財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)情況、按照規(guī)定編制和報(bào)送單位預(yù)、決算報(bào)

告和預(yù)算執(zhí)行情況等相關(guān)信息。

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制重點(diǎn)收集船檢所以下信息：

（1）預(yù)算管理情況信息

重點(diǎn)關(guān)注與收集預(yù)算編制、內(nèi)部批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算和績效評價(jià)等相關(guān)信

息。

（2）收支管理情況信息

收款情況重點(diǎn)關(guān)注與收集收費(fèi)許可審批、收入合同的簽訂、收款（繳庫）、

會(huì)計(jì)核算等信.息