北京市地稅輔導(dǎo)手冊(cè)

北京市地方稅務(wù)局納稅申報(bào)輔導(dǎo)手冊(cè)

目錄

第一章納稅申報(bào)的法律依據(jù)及專有名詞釋義

第一節(jié)征管法及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)納稅申報(bào)的具體規(guī)定

第二節(jié)有關(guān)納稅申報(bào)的各類專有名詞釋義

第二章北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的各種稅（費(fèi)）關(guān)于納稅申報(bào)的

具體規(guī)定

第一節(jié)北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的流轉(zhuǎn)稅和資源稅

一、營(yíng)業(yè)稅

二、城市維護(hù)建設(shè)稅

三、資源稅

四、營(yíng)業(yè)稅明細(xì)申報(bào)

第二節(jié)北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的各類地方稅

一、房產(chǎn)稅

二、城市房地產(chǎn)稅

三、城鎮(zhèn)土地使用稅

四、印花稅

五、土地增值稅

六、契稅

七、耕地占用稅

八、車船稅

第三節(jié)北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的企業(yè)所得稅

第四節(jié)北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的個(gè)人所得稅

第五節(jié)北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的各項(xiàng)“費(fèi)”

一、教育費(fèi)附加

二、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

三、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)

第六節(jié)北京市地方稅務(wù)局目前代征“殘疾人保障金”

第三章北京市地方稅務(wù)局納稅申報(bào)的其他規(guī)定

第一節(jié)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于無(wú)應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào)的規(guī)定

第二節(jié)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于減免稅申報(bào)的規(guī)定

第三節(jié)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋納稅申報(bào)的規(guī)定

第四章納稅申報(bào)的方式

第五章納稅申報(bào)的相關(guān)法律責(zé)任的規(guī)定

第六章北京市地方稅務(wù)局向公眾提供的咨詢渠道

第一章納稅申報(bào)的法律依據(jù)及專有名詞釋義

第一節(jié)征管法及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)納稅申報(bào)的具體規(guī)定

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）中有

專門的一個(gè)章節(jié)規(guī)范納稅申報(bào)，即“第二章稅務(wù)管理”中的“第三

節(jié)納稅申報(bào)"，這一節(jié)共三條：

第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)

依照法律、法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)、

報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅

人報(bào)送的其他納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法

律、法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收

代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的

其他有關(guān)資料。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納

稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采

取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)

送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申

報(bào)。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)

按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核

準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）中第

三章有關(guān)稅款征收的條款。

第三十五條第五項(xiàng)、第六項(xiàng)納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)

關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦

理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）納

稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施

細(xì)則》）第二章納稅申報(bào)中有八條：

第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式

辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和

網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用

統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申

報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的

期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照

規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定

辦理納稅申報(bào)。

第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、

代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者

應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用

稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納

稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、

欠稅、滯納金等。

第三十四條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)

表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

（-）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

（三）稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

（四）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

（五）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí),

應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代

收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

第三十六條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申

報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)

或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)

當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，

在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)

送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在

不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，

予以核準(zhǔn)。

第一百零九條稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是

法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有

連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第二節(jié)有關(guān)納稅申報(bào)的各類專有名詞釋義

征管法中的“納稅申報(bào)”是納稅人或扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的

期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納

稅人履行納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)、界定納稅人或扣繳義

務(wù)人的法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和

稅務(wù)管理重要制度。

納稅申報(bào)所涉及的基本概念：

一、納稅人：是指繳納稅款且承擔(dān)納稅義務(wù)的法人或自然人。

二、扣繳義務(wù)人：包括代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。代

扣代繳義務(wù)人是指在支付款項(xiàng)時(shí)有義務(wù)依法代扣代繳稅款的法人或

非法人，即：款項(xiàng)的支付人在支付款項(xiàng)時(shí)，有義務(wù)依法將相關(guān)稅費(fèi)從

款項(xiàng)中扣除并代納稅人繳納入庫(kù)。代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)人借助

經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系向納稅人收取應(yīng)納稅款代為繳納入庫(kù)的企業(yè)或單位。

三、申報(bào)期限：是指稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅

收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅

申報(bào)的期限。

四、納稅期限：是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照

法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的期限。

扣繳稅款期限：是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依

照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的扣繳義務(wù)人據(jù)以計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額

的期限。

以上兩者也可統(tǒng)稱為稅款所屬期。

五、納稅申報(bào)表或納稅申報(bào)書：是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定的，

納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)的書面報(bào)告。

稅款扣繳報(bào)告表或稅款扣繳報(bào)告書：是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一

制定的，扣繳義務(wù)人依法代扣代繳或代收代繳稅款時(shí)填寫的書面報(bào)

告。

第二章北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的各種稅（費(fèi)）

關(guān)于納稅申報(bào)的具體規(guī)定

北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收以下16種稅（費(fèi)）:

營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、

房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅、車

船稅、耕地占用稅、契稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、外商投資

企業(yè)土地使用費(fèi)

按照市政府文件（京政發(fā)[2006]18號(hào)）要求，從2006年7月1

日起北京市地方稅務(wù)局為北京市各級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代征全市

的“殘疾人就業(yè)保障金”。

第一節(jié)北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的流轉(zhuǎn)稅

一、營(yíng)業(yè)稅

（—）交通運(yùn)輸業(yè)

1、納稅義務(wù)人

⑴在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條

例》（以下簡(jiǎn)稱本條例）規(guī)定屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)的

單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

⑵鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人

中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納

稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)

構(gòu)，基建臨管線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。

⑶非鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅義務(wù)人

①?gòu)氖滤愤\(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并

負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。

②《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)

則）第十二條第二款“從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位”，是指同時(shí)

具備以下條件的單位：

A、利用運(yùn)輸工具、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)、取得運(yùn)輸收入；

B、在銀行開設(shè)有結(jié)算帳戶；

C、在財(cái)務(wù)上計(jì)算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

2、扣繳義務(wù)人

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)

構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者

或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

3、計(jì)稅依據(jù)

(D營(yíng)業(yè)額

納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)稅目應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ?/p>

收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

⑵運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額。

聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，是指兩個(gè)以上運(yùn)輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點(diǎn)

至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。聯(lián)運(yùn)的特點(diǎn)是一次購(gòu)買、一次收費(fèi)、

一票到底。

聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以其實(shí)際取得的收入為營(yíng)業(yè)額，即指運(yùn)輸企業(yè)開展聯(lián)

運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、

換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額。

⑶運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在

境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該

承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的

當(dāng)天。

5、納稅地點(diǎn)

納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅。

6、納稅申報(bào)期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小

分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；

以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅

款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

7、繳稅時(shí)間

納稅人取得的當(dāng)月應(yīng)稅收入在次月1日-10日繳納稅款。

8、納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（附表樣）

表號(hào)：SBOOO1

北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表

申報(bào)日期：年月日

稅款類型：口正常稅款口四代解繳口補(bǔ)繳欠稅口自查補(bǔ)稅金額單位：元（列至角

分）

稅務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人

計(jì)算機(jī)代碼名稱和公章

繳款銀行帳號(hào)繳款銀行名稱

納稅項(xiàng)目稅款所屬時(shí)期課稅數(shù)量計(jì)稅金額實(shí)繳稅額

合計(jì)人民幣大寫：

備注

（二）建筑業(yè)

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定屬于建筑業(yè)稅目征收范

圍的勞務(wù)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

2、扣繳義務(wù)人

①境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)

機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓

者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

②建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)

人。

3、計(jì)稅依據(jù)

⑴納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)

算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在

內(nèi)。

⑵納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝

工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。

⑶建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的

全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

⑴為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)

的當(dāng)天。

⑵實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款力法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的

當(dāng)天；

⑶實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)

目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程

價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；

⑷實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)

目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完

工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；

⑸實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。

⑹自建行為的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自

建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。

5、納稅地點(diǎn)

⑴納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報(bào)納稅。

⑵納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）,應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

⑶納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

⑷外地進(jìn)京施工企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅統(tǒng)一由北京市建設(shè)工程專

業(yè)發(fā)包承包中心代征代繳。

6、納稅申報(bào)期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小

分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;

以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅

款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

7、繳稅時(shí)間

納稅人取得的當(dāng)月應(yīng)稅收入在次月1日-10日繳納稅款。

8、納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同上）

（三）金融保險(xiǎn)業(yè)

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本暫行條例規(guī)定屬于金融保險(xiǎn)業(yè)稅

目征收范圍的勞務(wù)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

2、扣繳義務(wù)人

①境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)

機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓

者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

②委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義

務(wù)人。

③金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個(gè)人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)

時(shí)，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用

單位或個(gè)人，在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個(gè)人

并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，并向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)

所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。

④分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。

3、計(jì)稅依據(jù)

①轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。

②外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余

額為營(yíng)業(yè)額。

③保險(xiǎn)業(yè)以保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額，實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部

保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的

當(dāng)天。

5、納稅申報(bào)期限

①金融業(yè)的納稅申報(bào)期限為一個(gè)季度。

②保險(xiǎn)業(yè)的納稅申報(bào)期限為一個(gè)月。

6、納稅地點(diǎn)

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅。

7、繳稅時(shí)間

①金融業(yè)在每季度終了的次月1日-10日繳納稅款。

②保險(xiǎn)業(yè)在每月終了的次月1日T0日繳納稅款。

8、納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同上）

（四）郵電通信業(yè)

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定屬于郵電通信稅目征收

范圍的勞務(wù)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

2、扣繳義務(wù)人

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)

構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者

或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

3、計(jì)稅依據(jù)

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)

額。

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的

當(dāng)天。

5、納稅申報(bào)期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小

分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;

以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅

款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

6、納稅地點(diǎn)

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅。

7、繳稅時(shí)間

納稅人取得的當(dāng)月應(yīng)稅收入在次月1日TO日繳納稅款。

8、納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同上）

（五）文化體育業(yè)

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定屬于文化體育業(yè)稅目征

收范圍的勞務(wù)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

2、扣繳義務(wù)人

①境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)

機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓

者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

②單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣

繳義務(wù)人。

③演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為

扣繳義務(wù)人。

3、計(jì)稅依據(jù)

①納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)

業(yè)額。

②單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提

供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的

當(dāng)天。

5、納稅申報(bào)期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小

分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;

以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅

款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

6、納稅地點(diǎn)

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅。

7、繳稅時(shí)間

納稅人取得的當(dāng)月應(yīng)稅收入在次月1日-10日繳納稅款。

8、納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同上）

（六）娛樂業(yè)

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定屬于娛樂業(yè)稅目征收范

圍的勞務(wù)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

2、扣繳義務(wù)人

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)

構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者

或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

3、計(jì)稅依據(jù)

娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門

票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)

收費(fèi)。

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的

當(dāng)天。

5、納稅申報(bào)期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小

分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;

以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅

款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

6、納稅地點(diǎn)

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅。

7、繳稅時(shí)間

納稅人取得的當(dāng)月應(yīng)稅收入在次月1日TO日繳納稅款。

8、納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同上）

（七）服務(wù)業(yè)

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定屬于服務(wù)業(yè)稅目征收范

圍的勞務(wù)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

2、扣繳義務(wù)人

①境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)

機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓

者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

②單位通過非雇員個(gè)人的推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)開展業(yè)務(wù)，非雇

員從聘用的企業(yè)取得收入的，該企業(yè)即為非雇員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)

人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

3、計(jì)稅依據(jù)

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)

額。

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的

當(dāng)天。

5、納稅申報(bào)期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小

分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;

以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅

款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

6、納稅地點(diǎn)

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅。

7、繳稅時(shí)間

納稅人取得的當(dāng)月應(yīng)稅收入在次月1日-10日繳納稅款。

8、納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》(表樣同上)

(A)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位

和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

2、扣繳義務(wù)人

①境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)

機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓

者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

②個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)

人。

3、計(jì)稅依據(jù)

納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)

額。

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

①為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)

的當(dāng)天。

②納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)

生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

5、納稅申報(bào)期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小

分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;

以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅

款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

6、納稅地點(diǎn)

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅。

7、繳稅時(shí)間

納稅人取得的當(dāng)月應(yīng)稅收入在次月1日TO日繳納稅款。

8、納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同上）

（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的銷售不動(dòng)產(chǎn)

的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

2、扣繳義務(wù)人

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)

構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者

或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

3、計(jì)稅依據(jù)

納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額。

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

①為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)

的當(dāng)天。

②納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

③納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)

所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

5、納稅申報(bào)期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小

分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;

以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅

款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

6、納稅地點(diǎn)

納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅。

7、繳稅時(shí)間

納稅人取得的當(dāng)月應(yīng)稅收入在次月1日-10日繳納稅款。

8、納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同上）

二、城市維護(hù)建設(shè)稅

1、納稅義務(wù)人

凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建

設(shè)稅的納稅義務(wù)人，都應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫

行條例》的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

2、扣繳義務(wù)人

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建

設(shè)稅的代扣代繳義務(wù)人。

3、計(jì)稅依據(jù)

城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

稅額為計(jì)稅依據(jù)。

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

5、納稅申報(bào)期限

與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6、納稅地點(diǎn)

與繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的地點(diǎn)相同。

7、繳稅時(shí)間

城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

8、納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同上）

9、外商投資企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

三、資源稅

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》

規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)

當(dāng)繳納資源稅。

2、扣繳義務(wù)人

收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。

3、計(jì)稅依據(jù)

資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額

計(jì)算。應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額。

單位稅額

①原油8-30元/噸

②天然氣2-15元/千立方米

③煤炭0.3-5元/噸

④其他非金屬礦原礦05-20元/噸或立方米

⑤黑色金屬礦原礦2-30元/噸

⑥有色金屬礦原礦0.4-30元/噸

⑦鹽

固體鹽10-60元/噸

液體鹽2-10元/噸

4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是：

①納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售

合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；

②納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出

應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；

③納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售

款或者取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天。

納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅

產(chǎn)品的當(dāng)天。

扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)

天。

5、納稅申報(bào)期限

納稅人的納稅期限為一日、三日、五日、十日、十五日或者一

個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按照固定期限計(jì)

算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。

納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;

以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起

五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。

6、納稅地點(diǎn)

納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳

納。

7、繳稅時(shí)間

納稅人取得的當(dāng)月應(yīng)稅收入在次月1日-10日繳納稅款。

8、納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同上）

四、營(yíng)業(yè)稅明細(xì)申報(bào)

按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅申報(bào)辦法〉的

通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]202號(hào)）文件要求，自2006年3月1日起，對(duì)

交通運(yùn)輸業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人實(shí)行明細(xì)申報(bào)。

目前北京市地方稅務(wù)局尚未正式全面開展?fàn)I業(yè)稅明細(xì)申報(bào)工作，僅在

部分納稅人范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。

第二節(jié)北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的各類地方稅

一、房產(chǎn)稅

（一）納稅人

1.房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理

的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在

房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人

或者使用人繳納。

上述列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或

者使用人，統(tǒng)稱為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人。

2.納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位

的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。

（二）計(jì)稅依據(jù)

1.企業(yè)、自收自支事業(yè)單位的房產(chǎn)不論自用還是出租均以征收月

份前一個(gè)月的月末賬面房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)

算繳納房產(chǎn)稅。

2.其他單位（免稅單位或房產(chǎn)管理部門）和個(gè)人出租房產(chǎn)以租金

收入為計(jì)稅依據(jù)。

3.由于各種原因，納稅人會(huì)計(jì)賬簿中無(wú)房產(chǎn)原值記載，無(wú)法向稅

務(wù)機(jī)關(guān)提供應(yīng)稅房產(chǎn)原始價(jià)值的房產(chǎn)或房產(chǎn)原值明顯偏低的房產(chǎn)，按

照新修訂《無(wú)原值房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值核定辦法》進(jìn)行核定。

（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

L納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

2.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

3.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)

屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

4.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征

收房產(chǎn)稅。

5.納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租，出借的新建房屋，應(yīng)

按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

6.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；

但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租出借的商品房，應(yīng)自其使用

或出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

（四）納稅申報(bào)期限

房產(chǎn)稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為4月1日至4月15日

和10月1日至10月15日。為簡(jiǎn)化征管程序，在納稅人自愿的原則

下，對(duì)房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額在50萬(wàn)元以下的納稅人，經(jīng)核定，地方稅

務(wù)機(jī)關(guān)可在每年4月份的征期中一次征收其全年應(yīng)納稅款。

（五）納稅申報(bào)地點(diǎn)

1.納稅人有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，在獨(dú)立核算的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地納稅，無(wú)

營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的在房產(chǎn)所在地納稅。

2.外省市在本市的營(yíng)業(yè)單位應(yīng)納稅的房產(chǎn)，不論其獨(dú)立核算單

位的地點(diǎn)是否在本市范圍內(nèi)均應(yīng)在本市繳納房產(chǎn)稅。

（六）繳稅時(shí)間

繳稅時(shí)間為4月1日至4月15日和10月1日至10月15日

（七）納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同上）

（八）特殊申報(bào)規(guī)定

無(wú)

（九）其他與申報(bào)有關(guān)的事項(xiàng)

無(wú)

二、城市房地產(chǎn)稅

（—）納稅人

1.城市房地產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外

商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人以及華僑、港澳臺(tái)同胞。

2.對(duì)于中方出地，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)出資，在城市房地

產(chǎn)稅征稅范圍內(nèi)聯(lián)合建房的，為便于征管，暫對(duì)出資方在使用年限內(nèi)

比照房屋產(chǎn)權(quán)人就其分得的部分征收城市房地產(chǎn)稅。

3.對(duì)于中方以房產(chǎn)入股，外方以資金入股合辦企業(yè)的，如果該

房屋的產(chǎn)權(quán)已過戶到外商投資企業(yè)，則對(duì)外商投資企業(yè)征收房地產(chǎn)

稅。如果房屋產(chǎn)權(quán)尚未過戶到外商投資企業(yè)，但房產(chǎn)已作為外商投資

企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬，則對(duì)外商投資企業(yè)視同產(chǎn)權(quán)所有人征收城市房

地產(chǎn)稅。

4.產(chǎn)權(quán)人不在當(dāng)?shù)氐?，可由其代管人或使用人代為繳納城市房

地產(chǎn)稅。

（二）計(jì)稅依據(jù)

納稅人的房產(chǎn)無(wú)論自用還是出租都以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)

算繳納城市房地產(chǎn)稅。

納稅人無(wú)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供應(yīng)稅房產(chǎn)原始價(jià)值的房產(chǎn)或房產(chǎn)原

值明顯偏低的房產(chǎn)，按照新修訂《無(wú)原值房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值核定辦法》進(jìn)

行核定。

（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.對(duì)納稅人新建或購(gòu)買的房產(chǎn)，應(yīng)自建成驗(yàn)收或購(gòu)買的次月起

征收城市房地產(chǎn)稅。

2.對(duì)涉外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建成的商品房，僅對(duì)售出前使用（含

出租、出借）部分征收城市房地產(chǎn)稅，停止使用（含出租、出借）期

間，不征收城市房地產(chǎn)稅。

涉外房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租和出借本企業(yè)建造的商品房，

自房屋使用或交付使用的次月起繳納城市房地產(chǎn)稅。

（四）納稅申報(bào)期限

城市房地產(chǎn)稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為4月1日至4

月15日和10月1日至10月15日。為簡(jiǎn)化征管程序，在納稅人自愿

的原則下，對(duì)城市房地產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額在50萬(wàn)元以下的納稅人，經(jīng)

核定，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可在每年4月份的征期中一次征收其全年應(yīng)納稅

款。

（五）納稅申報(bào)地點(diǎn)

1.納稅人有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，在獨(dú)立核算的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地納稅，無(wú)

營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的在房產(chǎn)所在地納稅。

2.外省市在本市的營(yíng)業(yè)單位應(yīng)納稅的房產(chǎn)，不論其獨(dú)立核算單

位的地點(diǎn)是否在本市范圍內(nèi)均應(yīng)在本市繳納房產(chǎn)稅。

（六）繳稅時(shí)間

繳稅時(shí)間為4月1日至4月15日和10月1日至10月15日

（七）納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同

上）

（A）特殊申報(bào)規(guī)定

無(wú)

（九）其他與申報(bào)有關(guān)的事項(xiàng)

無(wú)

三、城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）

（-）納稅人

1.土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地

使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土

地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用

權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

2、免稅單位有償使用納稅單位土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地

使用稅。對(duì)納稅單位有償使用免稅單位的土地，屬于本系統(tǒng)內(nèi)的可由

納稅單位代繳土地使用稅；本系統(tǒng)外的仍由擁有土地使用權(quán)的單位繳

納。

3.對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅；對(duì)納

稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

4.在土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但

未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按

規(guī)定繳納土地使用稅。

（二）計(jì)稅依據(jù)

1.土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

2.凡持有規(guī)劃管理機(jī)關(guān)或土地管理機(jī)關(guān)核發(fā)的用地許可證件

的，以許可證確定的土地占用面積為計(jì)稅依據(jù)；無(wú)規(guī)劃管理機(jī)關(guān)或土

地管理機(jī)關(guān)核發(fā)的用地許可證件的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)并經(jīng)地方稅

務(wù)機(jī)關(guān)審查的土地占用面積為依據(jù)。

（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人自使用土地的次月起繳納土地使用稅。

2.新征用的土地納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

①征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用

稅。

②征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

3.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征土地

使用稅。

4.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，

房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征土地使用稅。

5.免稅單位出租出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)

征土地使用稅。

6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自取得建造商品房用地土地使用權(quán)的次月

起按規(guī)定繳納土地使用稅。

（四）納稅申報(bào)期限

城鎮(zhèn)土地使用稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為4月1日至4

月15日和10月1日至10月15日。為簡(jiǎn)化征管程序，在納稅人自愿

的原則下，對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額在30萬(wàn)元以下的納稅人，

經(jīng)核定，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可在每年4月份的征期中一次征收其全年應(yīng)納

稅款。

（五）納稅申報(bào)地點(diǎn)

1、納稅人在獨(dú)立核算單位的所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用

稅，非獨(dú)立核算單位一律向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。

2、納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范

圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。

（六）繳稅時(shí)間

繳稅時(shí)間為4月1日至4月15日和10月1日至10月15日

（七）納稅申報(bào)表：《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（表樣同

上）

（A）特殊申報(bào)規(guī)定

無(wú)

（九）其他與申報(bào)有關(guān)的事項(xiàng)

無(wú)

四、印花稅

（一）納稅人

中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行

條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。

單位和個(gè)人是指國(guó)內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中

外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及

其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。

鐵路貨運(yùn)業(yè)務(wù)中運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證載明的承、托運(yùn)雙方，均為貨運(yùn)

憑證印花稅的納稅人。

（二）計(jì)稅依據(jù)

1.應(yīng)稅合同按合同所載金額計(jì)稅。

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額計(jì)稅。

3.營(yíng)業(yè)賬簿分為資金賬簿和其它賬簿。資金賬簿按實(shí)收資本和

資本公積合計(jì)金額計(jì)稅，其它賬簿按件計(jì)稅。

4.權(quán)利許可證照按件計(jì)稅。

5.鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證為印花稅應(yīng)稅憑證，包括：

①貨票（發(fā)站發(fā)送貨物時(shí)使用）；

②運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)（到站收取貨物運(yùn)費(fèi)時(shí)使用）；

③合資、地方鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證（合資鐵路公司、地方鐵

路單獨(dú)計(jì)算核收本單位管內(nèi)運(yùn)費(fèi)時(shí)使用）。上述憑證中所列運(yùn)費(fèi)

為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，包括統(tǒng)一運(yùn)價(jià)運(yùn)費(fèi)、特價(jià)或加價(jià)運(yùn)費(fèi)、合資和

地方鐵路運(yùn)費(fèi)、新路均攤費(fèi)、電力附加費(fèi)。對(duì)分段計(jì)費(fèi)一次核收運(yùn)費(fèi)

的，以結(jié)算憑證所記載的全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)分段計(jì)費(fèi)分別核收

運(yùn)費(fèi)的，以分別核收運(yùn)費(fèi)的結(jié)算憑證所記載的運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。

（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或領(lǐng)受時(shí)貼花完稅，即在合同的簽訂時(shí)、

書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)、證照的領(lǐng)受時(shí)，在國(guó)外簽訂的合同在

國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。

（四）納稅申報(bào)期限

1.納稅人應(yīng)當(dāng)于應(yīng)納稅憑證的書立或領(lǐng)受時(shí)貼花完稅。

2.印花稅監(jiān)督代售的納稅人應(yīng)于次月10日內(nèi)將上月的稅款解繳

入庫(kù)。

3.印花稅按期匯總繳納的納稅人應(yīng)于次月10日內(nèi)將上月的稅款

解繳入庫(kù)。

4.按照核定征收辦法繳納印花稅的納稅人，應(yīng)按月繳納稅款，

并于次月10日前以繳款書形式辦理入庫(kù)手續(xù)。

5.以電子形式簽訂各類應(yīng)稅憑證繳納印花稅的納稅人，應(yīng)按月

以稅收繳款書的方式繳納印花稅，繳納期限為次月的10日內(nèi)。

6.鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收取貨物運(yùn)雜費(fèi)的同時(shí)必須代征托運(yùn)方應(yīng)納

的印花稅，鐵路運(yùn)輸企業(yè)代征的托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅與鐵路運(yùn)輸企業(yè)

應(yīng)納的印花稅統(tǒng)一由各鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用按期匯總繳納方式，應(yīng)于次

月10日內(nèi)將上月的稅款解繳入庫(kù)。但鐵路局應(yīng)于次季度10日內(nèi)將上

季度的稅款解繳入庫(kù)。

（五）納稅申報(bào)地點(diǎn)

1.印花稅監(jiān)督代售的納稅人、按期匯總繳納的納稅人、按照核

定征收辦法繳納印花稅的納稅人、以電子形式簽訂各類應(yīng)稅憑證繳納

印花稅的納稅人應(yīng)向主管地方稅務(wù)局申報(bào)納稅。

2.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的，其分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅，由各

分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納。

3.鐵路運(yùn)輸企業(yè)代征的托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅與鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)

納的印花稅統(tǒng)一由各鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總后按下列方式繳入國(guó)庫(kù)。

①鐵路局（含廣鐵集團(tuán)、青藏鐵路公司）應(yīng)納印花稅，依

照鐵路體制改革前所屬原匯總繳納印花稅單位2004年印花稅款占鐵

路局印花稅的比例計(jì)算（見附表），按季向原匯總繳納單位所在地的

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。對(duì)采用異地匯款方式繳納稅款的，原匯總繳納單

位所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知鐵路局將稅款直接匯入稅務(wù)機(jī)關(guān)在

國(guó)庫(kù)開設(shè)的“待繳庫(kù)稅款”專戶。

②集裝箱和特貨公司貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅向總機(jī)構(gòu)所在

地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

③合資鐵路公司、地方鐵路貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅向機(jī)構(gòu)所在

地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

（六）繳稅時(shí)間

1.納稅人應(yīng)當(dāng)于應(yīng)納稅憑證的書立或領(lǐng)受時(shí)貼花完稅。

2.印花稅監(jiān)督代售的納稅人、按期匯總繳納的納稅人、按照核

定征收辦法繳納印花稅的納稅人、以電子形式簽訂各類應(yīng)稅憑證繳納

印花稅的納稅人應(yīng)于次月10日內(nèi)將上月的稅款解繳入庫(kù)。

3.鐵路運(yùn)輸企業(yè)代征的托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅與鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)

納的印花稅統(tǒng)一由各鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用按期匯總繳納方式，應(yīng)于次月

10日內(nèi)將上月的稅款解繳入庫(kù)。但鐵路局應(yīng)于次季度10日內(nèi)將上季

度的稅款解繳入庫(kù)。

（七）需要報(bào)送的申報(bào)資料或申報(bào)表，并附申報(bào)表樣

印花稅監(jiān)督代售單位應(yīng)在每季度終了后10日內(nèi)向主管地方稅務(wù)

局報(bào)送《印花稅票監(jiān)督代售報(bào)告表》。

印花稅監(jiān)督代售報(bào)告表

稅務(wù)計(jì)算機(jī)代碼□□□□□□□

監(jiān)督代售單位名稱：稅款所屬日期：年月曰報(bào)送時(shí)間年月曰單位：

元（列至角分）

監(jiān)督扣所屬部門預(yù)算級(jí)次經(jīng)濟(jì)類型開戶銀行

地址電話帳號(hào)

繳單位

應(yīng)稅憑證應(yīng)稅憑證本期自用本期監(jiān)督

份數(shù)金額稅款代售稅款本期應(yīng)解繳

稅率注1注2稅款合計(jì)

項(xiàng)目自用代售自用代售印花大額印花大額

注1注2注1注2稅票繳款稅票繳款

ABCDEFG11I,1

借款合同10.051

保險(xiǎn)合同2

運(yùn)輸合同30.5幺

技術(shù)合同40.3玄

權(quán)利許可證照5每件5元

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)60.5*

其它7

合計(jì)8

企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人（蓋章）:稅務(wù)所（簽字蓋章）

注1:填寫印花稅監(jiān)督代售單位自身印花稅完稅情況。即：完稅憑證的份數(shù)、憑

證所載計(jì)稅金額、貼花完稅的稅額、用大額繳款書繳納印花稅稅額。

注2：填寫印花稅監(jiān)督代售單位監(jiān)代稅款情況，即：被監(jiān)督完稅的印花稅應(yīng)稅憑

證的份數(shù)、憑證所載計(jì)稅金額、代售的印花稅票金額、為被監(jiān)督單位代開的印花

稅大額繳書金額

（A）特殊申報(bào)規(guī)定

印花稅的納稅單位應(yīng)按年申報(bào)，申報(bào)時(shí)間為次年1月10日前。

印花稅年度納稅申報(bào)是各印花稅應(yīng)稅憑證已完稅情況的申報(bào)。

《北京市地方稅務(wù)局印花稅年度納稅申報(bào)表》

稅款所屬日期：年月日一月日單位:

元（列至角分）

稅務(wù)計(jì)算機(jī)代碼單位名稱（公章）聯(lián)系電話1

稅1-1份數(shù)計(jì)稅金額稅率已納稅額

購(gòu)銷合同0.3%°

加工承攬合同0.5%c

建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同0.5%c

建筑安裝工程承包合同0.3%。

財(cái)產(chǎn)租賃合同1%0

貨物運(yùn)輸合同0.5%°

倉(cāng)儲(chǔ)保管合同1%0

借款合同0.05%。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1%0

技術(shù)合同0.3%°

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5%°

帳資金帳簿0.5%°

簿其它帳簿件5元

權(quán)利許可證照件5元

其它

合計(jì)

注：表中應(yīng)填寫已完稅的各印花稅應(yīng)稅憑證份數(shù)、所載計(jì)稅的金額、已完稅的稅額。大額繳款、

貼花完稅均應(yīng)填寫本表

填表日期:￥I辦稅人員（簽章）：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）：

填寫說(shuō)明：

填寫已完稅的各印花稅應(yīng)稅憑證份數(shù)、所載計(jì)稅的金額、己完稅的稅額。大額繳款、貼花

完稅均應(yīng)填寫本表。

（九）其他與申報(bào)有關(guān)的事項(xiàng)

無(wú)

五、土地增值稅

（一）納稅人

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單

位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。

（二）計(jì)稅依據(jù)

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額計(jì)算征收。納稅

人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值

額。

（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

和取得預(yù)售房地產(chǎn)價(jià)款的當(dāng)天。

（四）納稅申報(bào)期限

1、納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

2、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，納稅申報(bào)時(shí)間為自取得銷售（預(yù)售）許可

證起每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)（含零申報(bào)）。

（五）納稅申報(bào)地點(diǎn)

1、土地增值稅的納稅人應(yīng)向企業(yè)核算地或行政事業(yè)單位、社會(huì)

團(tuán)體稅務(wù)注冊(cè)登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)繳納土地增值稅地點(diǎn)為企業(yè)稅務(wù)登

記或注冊(cè)登記地主管地方稅務(wù)局專業(yè)稅務(wù)所。

外籍個(gè)人、華僑及港澳臺(tái)同胞納稅地點(diǎn)為北京市地方稅務(wù)局涉

外分局。

（六）繳稅時(shí)間

土地增值稅的納稅期限為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)后3日內(nèi)。

（七）申報(bào)資料及申報(bào)表樣

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報(bào)表

土地增值稅納稅申報(bào)表（一）

（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

序號(hào)：□□□□□□□

梭務(wù)登記證號(hào)碼：□□□□□□□□□□□□□稅務(wù)計(jì)算機(jī)代碼：□□□

□□□□

繳款書號(hào)碼：□□□□□□□

稅款所屬時(shí)間年月日填表日期年月0金額單位：元

（人民幣）

納稅人名稱納稅地址聯(lián)系人、電話

經(jīng)濟(jì)類刑行業(yè)直接主管部門

開戶銀行帳號(hào)郵政編碼

項(xiàng)目名稱項(xiàng)目詳細(xì)座落地:址

項(xiàng)目行次推帶資料?：

一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額1=