做賬實(shí)操-糖料種植全盤賬務(wù)處理實(shí)例

做賬實(shí)操1/13做賬實(shí)操-糖料種植全盤賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)背景假設(shè)[糖料種植企業(yè)名稱]主要從事甘蔗種植，擁有土地[X]畝，通過自種方式進(jìn)行糖料生產(chǎn)，為制糖企業(yè)提供原料。企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨，以權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理。以下為該企業(yè)在一個(gè)甘蔗種植周期內(nèi)的全盤賬務(wù)處理實(shí)例。二、土地獲取及準(zhǔn)備土地租賃（若租賃土地）：企業(yè)租賃土地用于甘蔗種植，租賃期限為[具體時(shí)長(zhǎng)]，每年租金[R]元，在年初一次性支付。支付租金時(shí)：借：預(yù)付賬款-土地租金[R]貸：銀行存款[R]每月攤銷租金時(shí)（按一年12個(gè)月計(jì)算）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-土地租賃費(fèi)[R÷12]貸：預(yù)付賬款-土地租金[R÷12]土地整理：在種植前對(duì)土地進(jìn)行深耕、平整等工作，支付給專業(yè)農(nóng)機(jī)服務(wù)公司費(fèi)用[L]元，取得合規(guī)發(fā)票。支付費(fèi)用時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-土地整理費(fèi)[L]貸：銀行存款[L]三、農(nóng)資采購(gòu)甘蔗種苗采購(gòu)：購(gòu)買甘蔗種苗[數(shù)量]噸，每噸價(jià)格[種苗單價(jià)]元，總計(jì)金額[種苗總價(jià)]元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。采購(gòu)入庫(kù)時(shí)：借：原材料-甘蔗種苗[種苗總價(jià)]貸：銀行存款[種苗總價(jià)]化肥采購(gòu)：采購(gòu)化肥[數(shù)量]噸，單價(jià)[化肥單價(jià)]元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額[化肥增值稅額]，價(jià)稅合計(jì)[化肥總價(jià)]元，款項(xiàng)尚未支付。采購(gòu)入庫(kù)時(shí)：借：原材料-化肥[化肥不含稅金額]借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[化肥增值稅額]貸：應(yīng)付賬款-[化肥供應(yīng)商名稱][化肥總價(jià)]農(nóng)藥采購(gòu)：購(gòu)入農(nóng)藥一批，價(jià)格[農(nóng)藥總價(jià)]元，以現(xiàn)金支付。采購(gòu)入庫(kù)時(shí)：借：原材料-農(nóng)藥[農(nóng)藥總價(jià)]貸：庫(kù)存現(xiàn)金[農(nóng)藥總價(jià)]四、種植及田間管理種苗、化肥及農(nóng)藥領(lǐng)用：在種植過程中，領(lǐng)用甘蔗種苗[實(shí)際領(lǐng)用種苗數(shù)量]噸，按加權(quán)平均法計(jì)算出領(lǐng)用種苗成本為[種苗領(lǐng)用成本]元；領(lǐng)用化肥[實(shí)際領(lǐng)用化肥數(shù)量]噸，成本為[化肥領(lǐng)用成本]元；領(lǐng)用農(nóng)藥[實(shí)際領(lǐng)用農(nóng)藥數(shù)量]，成本為[農(nóng)藥領(lǐng)用成本]元。領(lǐng)用種苗時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料（種苗）[種苗領(lǐng)用成本]貸：原材料-甘蔗種苗[種苗領(lǐng)用成本]領(lǐng)用化肥時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料（化肥）[化肥領(lǐng)用成本]貸：原材料-化肥[化肥領(lǐng)用成本]領(lǐng)用農(nóng)藥時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料（農(nóng)藥）[農(nóng)藥領(lǐng)用成本]貸：原材料-農(nóng)藥[農(nóng)藥領(lǐng)用成本]人工成本：計(jì)算種植及田間管理過程中雇傭工人的工資。本月工人工資總計(jì)[人工總成本]元，尚未發(fā)放。計(jì)提工資時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接人工[人工總成本]貸：應(yīng)付職工薪酬-工資[人工總成本]發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資[人工總成本]貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）[人工總成本]灌溉及水電費(fèi)：支付本月灌溉用水費(fèi)[水費(fèi)金額]元，田間管理設(shè)備的水電費(fèi)[電費(fèi)金額]元，均取得發(fā)票。支付費(fèi)用時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-水電費(fèi)[水費(fèi)金額+電費(fèi)金額]貸：銀行存款[水費(fèi)金額+電費(fèi)金額]農(nóng)業(yè)設(shè)備折舊：企業(yè)擁有的農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備，如拖拉機(jī)、灌溉設(shè)備等，本月應(yīng)計(jì)提折舊[設(shè)備折舊金額]元。計(jì)提折舊時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)[設(shè)備折舊金額]貸：累計(jì)折舊[設(shè)備折舊金額]五、甘蔗收獲收獲甘蔗：經(jīng)過種植周期，收獲甘蔗[實(shí)際產(chǎn)量]噸。根據(jù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬歸集的成本，計(jì)算出甘蔗的單位成本為[單位成本]元/噸。收獲入庫(kù)時(shí)：借：農(nóng)產(chǎn)品-甘蔗[實(shí)際產(chǎn)量×單位成本]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料（種苗）[對(duì)應(yīng)種苗成本]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料（化肥）[對(duì)應(yīng)化肥成本]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料（農(nóng)藥）[對(duì)應(yīng)農(nóng)藥成本]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接人工[對(duì)應(yīng)人工成本]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-水電費(fèi)[對(duì)應(yīng)水電費(fèi)成本]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)[對(duì)應(yīng)設(shè)備折舊成本]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-土地租賃費(fèi)[對(duì)應(yīng)土地租賃成本]收獲費(fèi)用：收獲時(shí)，雇傭臨時(shí)工人進(jìn)行收割、搬運(yùn)等工作，支付費(fèi)用[臨時(shí)人工費(fèi)用]元；使用第三方運(yùn)輸服務(wù)將甘蔗運(yùn)輸至制糖企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)[運(yùn)輸費(fèi)用]元，取得運(yùn)輸發(fā)票。支付臨時(shí)人工費(fèi)用時(shí)：借：農(nóng)產(chǎn)品-甘蔗[臨時(shí)人工費(fèi)用]貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）[臨時(shí)人工費(fèi)用]支付運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)：借：農(nóng)產(chǎn)品-甘蔗[運(yùn)輸費(fèi)用]借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[運(yùn)輸發(fā)票上注明的稅額]貸：銀行存款[運(yùn)輸費(fèi)用及稅額合計(jì)]六、產(chǎn)品銷售銷售甘蔗：向制糖企業(yè)銷售甘蔗[銷售數(shù)量]噸，每噸售價(jià)為[銷售單價(jià)]元，開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，稅率為[農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅稅率]，款項(xiàng)收到存入銀行。確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：銀行存款[銷售總價(jià)]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甘蔗銷售收入[銷售數(shù)量×銷售單價(jià)]貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）[銷售數(shù)量×銷售單價(jià)×農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅稅率]結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-甘蔗銷售成本[銷售數(shù)量×單位成本]貸：農(nóng)產(chǎn)品-甘蔗[銷售數(shù)量×單位成本]銷售費(fèi)用：支付銷售過程中的裝卸費(fèi)[裝卸費(fèi)用]元，包裝費(fèi)[包裝費(fèi)用]元，均以銀行存款支付。支付裝卸費(fèi)和包裝費(fèi)時(shí)：借：銷售費(fèi)用-裝卸費(fèi)[裝卸費(fèi)用]借：銷售費(fèi)用-包裝費(fèi)[包裝費(fèi)用]貸：銀行存款[裝卸費(fèi)用+包裝費(fèi)用]七、期末處理結(jié)轉(zhuǎn)損益：結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甘蔗銷售收入[本月甘蔗銷售收入總額]貸：本年利潤(rùn)[本月甘蔗銷售收入總額]結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類科目：借：本年利潤(rùn)[本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本等合計(jì)]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-甘蔗銷售成本[本月甘蔗銷售成本總額]貸：銷售費(fèi)用-裝卸費(fèi)[本月裝卸費(fèi)總額]貸：銷售費(fèi)用-包裝費(fèi)[本月包裝費(fèi)總額]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-土地租賃費(fèi)[本月土地租賃費(fèi)攤銷總額]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料（種苗）[本月種苗領(lǐng)用成本總額]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料（化肥）[本月化肥領(lǐng)用成本總額]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料（農(nóng)藥）[本月農(nóng)藥領(lǐng)用成本總額]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接人工[本月人工成本總額]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-水電費(fèi)[本月水電費(fèi)總額]貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)[本月設(shè)備折舊成本總額]計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為[所得稅稅率]，根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算出所得稅費(fèi)用為[所得稅金額]元。借：所得稅費(fèi)用[所得稅金額]貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅[所得稅金額]借：本年利潤(rùn)[所得稅金額]貸：所得稅費(fèi)用[所得稅金額]結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)至未分配利潤(rùn)：假設(shè)本年利潤(rùn)賬戶余額為[利潤(rùn)余額]元（盈利為正數(shù)，虧損為負(fù)數(shù)）。借：本年利潤(rùn)[利潤(rùn)余額]貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)[利潤(rùn)余額]（若為虧損，則做相反分錄）通過以上實(shí)例，全面呈現(xiàn)了糖料（以甘蔗為例）種植企業(yè)從土地獲取、農(nóng)資采購(gòu)、種植管理、收獲到銷售以及期末處理的全盤賬務(wù)處理流程，涵蓋了糖料種植經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主要財(cái)務(wù)核算內(nèi)容。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保