落實(shí)“減稅降費(fèi)”政策培訓(xùn)課件

落實(shí)“減稅降費(fèi)”政策培訓(xùn)225目錄CONTENTS01政策出臺(tái)背景022025年組合式稅費(fèi)支持政策介紹03重點(diǎn)解讀制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅政策政策出臺(tái)背景12025年組合式稅費(fèi)支持政策介紹201020304聚焦工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)聚焦服務(wù)業(yè)恢復(fù)發(fā)展聚焦小微企業(yè)紓困發(fā)展聚焦鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新聚焦工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)針對(duì)性“緩”分類(lèi)別“扣”實(shí)打?qū)崱巴恕痹鲋刀惲舻滞硕愔攸c(diǎn)支持制造業(yè)制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度聚焦小微企業(yè)紓困發(fā)展擴(kuò)圍退稅減稅小規(guī)模階段性免征增值稅擴(kuò)大“六稅兩費(fèi)”政策適用主體小微企業(yè)增值稅留抵退稅聚焦服務(wù)業(yè)恢復(fù)發(fā)展對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行“免稅+退稅+停繳”對(duì)餐飲、旅游、零售業(yè)實(shí)行”緩繳失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)“對(duì)服務(wù)業(yè)增值稅實(shí)施加計(jì)抵減聚焦鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高至100%完善設(shè)備器具加速折舊、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠延續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器和大學(xué)科技園稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實(shí)行稅收優(yōu)惠組合式稅費(fèi)支持

總的來(lái)看，今年實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，規(guī)模性、連續(xù)性、精準(zhǔn)性的特點(diǎn)十分突出。解讀制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅政策2《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部公告2025年第2號(hào)一、繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)

《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第30號(hào))規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月。

舉例1：納稅人A屬于30號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月繳納相關(guān)稅費(fèi)，已經(jīng)按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限3個(gè)月，按原政策將在2025年3月申報(bào)期結(jié)束前繳納?！豆妗钒l(fā)布后，2021年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)6個(gè)月，可在2025年9月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2025年8月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。

舉例2：納稅人B是年銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的制造業(yè)個(gè)體工商戶(hù)，且實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，按季繳納，納稅人無(wú)需操作確認(rèn)緩繳相關(guān)稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)2025年4月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)繼續(xù)延緩繳納期限6個(gè)月，延長(zhǎng)緩繳期限的稅費(fèi)在2025年10月劃扣2025年第三季度應(yīng)繳稅費(fèi)時(shí)一并劃扣。

企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2025年1月1日后本公告施行前已繳納入庫(kù)的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。一、繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)二、延緩繳納2025年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)1.政策規(guī)定

符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿(mǎn)，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。1行業(yè)2規(guī)模27%342%

3范圍2.享受條件制造業(yè)中小微企業(yè)主體范圍和稅費(fèi)種范圍行業(yè)——制造業(yè)

本公告所稱(chēng)制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，實(shí)踐中對(duì)于納稅人登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不一致的，區(qū)分兩種情況處理：

一是納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記信息為非制造業(yè)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供制造業(yè)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額超過(guò)50%的說(shuō)明，享受延緩繳納政策，后期需向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理行業(yè)信息更正。

二是對(duì)納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記為制造業(yè)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更行業(yè)信息，享受延緩繳納政策。2.享受條件規(guī)?！行∥⑵髽I(yè)中型企業(yè)是指：年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以上（含2000萬(wàn)元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)小微型企業(yè)是指：年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）的企業(yè)。銷(xiāo)售額是指：銷(xiāo)售額是指應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。2.享受條件年銷(xiāo)售額確定：（一）截至2021年12月31日成立滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷(xiāo)售額確定。

舉例：納稅人D屬于制造業(yè)企業(yè)，于2019年12月20日成立，截至2021年12月31日成立滿(mǎn)一年，其2021年1月至2021年12月的銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元，按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。（二）截至2021年12月31日成立不滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

舉例：納稅人E屬于制造業(yè)企業(yè)，于2021年4月28日成立，截至2021年12月31日成立不滿(mǎn)一年，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份9個(gè)月，總銷(xiāo)售額為1200萬(wàn)元，則《公告》所稱(chēng)年銷(xiāo)售額為1200萬(wàn)元/9×12=1600萬(wàn)元。按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。2.享受條件（三）2025年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

舉例：納稅人F屬于制造業(yè)企業(yè)，于2025年1月20日成立，若按月申報(bào)，首個(gè)申報(bào)期為2月，銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)1個(gè)月，則《公告》所稱(chēng)年銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元/1×12=1200萬(wàn)元。若按季申報(bào)，首個(gè)申報(bào)期為2025年4月，銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)3個(gè)月，則《公告》所稱(chēng)年銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元/3×12=1200萬(wàn)元。按照《公告》規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。2.享受條件

主體范圍——《公告》所稱(chēng)制造業(yè)中小微企業(yè)也包含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)。

稅費(fèi)種范圍——企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳除外)、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

稅費(fèi)所屬期范圍——2025年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2025年第一季度、第二季度(按季繳納)3.范圍——主體范圍和稅費(fèi)種范圍

為了便利納稅人享受該政策，稅務(wù)部門(mén)對(duì)電子稅務(wù)局進(jìn)行了優(yōu)化，開(kāi)通了緩稅提示功能，納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行操作。是否符合緩稅條件由納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況自行判斷，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施事后風(fēng)險(xiǎn)核查。4.具體操作

舉例：納稅人G屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè)，且按月繳納相關(guān)稅費(fèi)，在2025年3月申報(bào)期結(jié)束前，登錄電子稅務(wù)局依法申報(bào)2月相關(guān)稅費(fèi)后，界面自動(dòng)彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項(xiàng)稅費(fèi)金額50%的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫(xiě)理由，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi)；確認(rèn)緩繳的，界面跳轉(zhuǎn)進(jìn)入繳款界面并繳納應(yīng)繳稅費(fèi)金額的50%，剩余部分繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)6個(gè)月，可在2025年9月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2025年8月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。

若納稅人G按季繳納相關(guān)稅費(fèi)，在2025年4月申報(bào)期結(jié)束前依法申報(bào)2025年第一季度相關(guān)稅費(fèi)后，確認(rèn)延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人，緩繳的稅費(fèi)在2025年10月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2025年第三季度相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。4.具體操作

對(duì)于在本《公告》施行前已繳納入庫(kù)的所屬期為2025年1月的可緩繳稅費(fèi)，企業(yè)可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策。

舉例：納稅人J屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，并且在《公告》施行前繳納了所屬期為2025年1月的相關(guān)稅費(fèi)。對(duì)該部分稅費(fèi)，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策，實(shí)際繳納期就為2025年8月。5.在公告實(shí)行前已入稅款的退稅

（1）

匯算清繳補(bǔ)稅匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)。

舉例：納稅人K，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2025年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2025年10月繳納入庫(kù)。2025年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬(wàn)元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬(wàn)元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬(wàn)元緩稅一并在2025年10月繳納入庫(kù)。三、與2021年企業(yè)所得稅匯算清繳的銜接

（2）

匯算清繳退稅匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。①匯算清繳可退稅款大于緩繳稅款時(shí)——選擇退稅更有利于納稅人②匯算清繳可退稅款小于緩繳稅款時(shí)——選擇繼續(xù)緩繳暫不辦理退稅更有利于納稅人三、與2021年企業(yè)所得稅匯算清繳的銜接

（2）

匯算清繳退稅

舉例：納稅人K，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2025年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2025年10月繳納入庫(kù)。2025年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬(wàn)元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬(wàn)元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬(wàn)元緩稅一并在2025年10月繳納入庫(kù)。

舉例：納稅人L，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2025年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2025年10月繳納入庫(kù)。2025年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳