做賬實操-衛(wèi)生陶瓷制品制造業(yè)的全盤賬務(wù)實例

做賬實操1/13做賬實操-衛(wèi)生陶瓷制品制造業(yè)的全盤賬務(wù)實例一、資金籌集1.股東投入資金：衛(wèi)生陶瓷企業(yè)A新成立，股東投入1000萬元現(xiàn)金作為注冊資本。-賬務(wù)處理：-借：銀行存款10000000-貸：實收資本100000002.向銀行借款：企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，向銀行申請為期3年的長期借款500萬元，年利率6%。-取得借款時賬務(wù)處理：-借：銀行存款5000000-貸：長期借款-本金5000000-每年計算利息（假設(shè)按年付息）：每年利息=5000000×6%=300000元-借：財務(wù)費用300000-貸：應(yīng)付利息300000-支付利息時：-借：應(yīng)付利息300000-貸：銀行存款300000-到期償還本金時：-借：長期借款-本金5000000-貸：銀行存款5000000二、采購環(huán)節(jié)1.購買生產(chǎn)設(shè)備：企業(yè)購置一臺價值200萬元的自動化陶瓷成型設(shè)備，增值稅稅率13%，設(shè)備無需安裝即可投入使用。-賬務(wù)處理：-借：固定資產(chǎn)-自動化成型設(shè)備2000000-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260000-貸：銀行存款22600002.采購原材料：從供應(yīng)商處采購一批陶瓷土，價款50萬元，增值稅6.5萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。-賬務(wù)處理：-借：原材料-陶瓷土500000-借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65000-貸：應(yīng)付賬款565000三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用陶瓷土40萬元用于生產(chǎn)衛(wèi)生陶瓷產(chǎn)品。-賬務(wù)處理：-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本400000-貸：原材料-陶瓷土4000002.人工費用：計算本月生產(chǎn)工人工資30萬元，車間管理人員工資10萬元。-計提工資時賬務(wù)處理：-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本300000-借：制造費用100000-貸：應(yīng)付職工薪酬400000-發(fā)放工資時：-借：應(yīng)付職工薪酬400000-貸：銀行存款4000003.制造費用歸集：車間水電費支出5萬元，設(shè)備折舊費8萬元。-賬務(wù)處理：-借：制造費用130000-貸：銀行存款50000-貸：累計折舊800004.制造費用分配：假設(shè)本月生產(chǎn)兩種衛(wèi)生陶瓷產(chǎn)品，按照生產(chǎn)工時比例分配制造費用。A產(chǎn)品生產(chǎn)工時600小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時400小時。-制造費用分配率=（100000+130000）÷（600+400）=230（元/小時）-A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=600×230=138000元-B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=400×230=92000元-賬務(wù)處理：-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品138000-借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品92000-貸：制造費用2300005.產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部完工，成本共計638000元（400000+300000+138000-200000，假設(shè)期初無在產(chǎn)品，此處簡化計算）；B產(chǎn)品部分完工，完工產(chǎn)品成本300000元（假設(shè)計算得出）。-賬務(wù)處理：-借：庫存商品-A產(chǎn)品638000-借：庫存商品-B產(chǎn)品300000-貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品638000-貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品300000四、銷售環(huán)節(jié)1.銷售產(chǎn)品：向經(jīng)銷商銷售A產(chǎn)品，售價80萬元，增值稅10.4萬元，款項已收存銀行。-賬務(wù)處理：-借：銀行存款904000-貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品800000-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1040002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售的A產(chǎn)品成本為638000元。-賬務(wù)處理：-借：主營業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品638000-貸：庫存商品-A產(chǎn)品6380003.稅金及附加：假設(shè)本月需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅7000元，教育費附加3000元。-賬務(wù)處理：-借：稅金及附加10000-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加3000五、財務(wù)成果核算1.期間費用：本月發(fā)生銷售費用5萬元，管理費用8萬元。-賬務(wù)處理：-借：銷售費用50000-借：管理費用80000-貸：銀行存款1300002.計算利潤：本月利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用=800000-638000-10000-50000-80000=22000元3.所得稅費用：假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則所得稅費用=22000×25%=5500元-賬務(wù)處理：-借：所得稅費用5500-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅55004.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：-結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：-借：主營業(yè)務(wù)收入800000-貸：本年利潤800000-結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用及稅金類科目：-借：本年利潤705500-貸：主營業(yè)務(wù)成本638000-貸：稅金及附加10000-貸：銷售費用50000-貸：管理費用80000-貸：所得稅費用5500-本年利潤貸方余額為94500元（800000-705500），即為本月實現(xiàn)的凈利潤。六、其他賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)處置：企業(yè)將一臺舊的陶瓷燒制爐出售，該設(shè)備原值80萬元，已計提折舊50萬元，售價35萬元，增值稅4.55萬元。-固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：-借：固定資產(chǎn)清理300000-借：累計折舊500000-貸：固定資產(chǎn)-陶瓷燒制爐800000-收到出售價款：-借：銀行存款395500-貸：固定資產(chǎn)清理350000-貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45500-結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：-借：固定資產(chǎn)清理50000-貸：資產(chǎn)處置損益500002.存貨盤點：年末盤點庫存陶瓷產(chǎn)品時，發(fā)現(xiàn)盤虧價值2萬元的產(chǎn)品，經(jīng)查明是由于倉庫保管不善造成，保險公司同意賠償1.5萬元，其余損失由企業(yè)自行承擔(dān)。-發(fā)現(xiàn)盤虧時：-借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢20000-貸：庫存商品20000-查明原因并處理時：-借：其他應(yīng)收款-保險公司15000-借：管理費用5000-貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢20000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)