財會經(jīng)濟-高級經(jīng)濟師-財政稅收-專選練習(xí)題一- 納稅檢查

財會經(jīng)濟-高級經(jīng)濟師-財政稅收-專選練習(xí)題一-納稅檢查

［單選題H.隨同貨物出售單獨計價的包裝物，取得收入計入（）科目。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.銀行存款

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)費用

參考答案：C

參考解析：本題考查包裝物銷售的檢查。隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬

于銷售貨物，取得收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅

率計征增值稅。

［單選題］2.關(guān)于“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置的相關(guān)專欄所記錄的內(nèi)容的說

法，錯誤的是0。

A.“進項稅額”專欄記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無

形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額

B.“已交稅金”專欄記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額

C.“減免稅款”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

D.“銷項稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵

減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

正確答案：D

參考解析：本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。選項D錯誤，“銷項稅額抵減”

專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

［單選題".某鋼鐵廠將20噸自制鋼材用于本企業(yè)廠房建設(shè)，已知該批鋼材的市

場銷售價格為每噸1200元（不含稅），成本價為每噸800元。該企業(yè)的該項業(yè)

務(wù)應(yīng)繳納增值稅0元。

A.0

B.2080

C.3120

D.4080

正確答案：A

參考解析：本題考查增值稅視同銷售的檢查。自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不視同

銷售，不繳增值稅。

［單選題］5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%,本年6月收取

乙企業(yè)的預(yù)付貨款22600元，甲企業(yè)應(yīng)做的正確賬務(wù)處理為（）。

A.借:銀行存款22600

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600

B.借:銀行存款22600

貸：預(yù)收賬款22600

C借:銀行存款22600

貸：預(yù)收賬款20000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600

D借:銀行存款22600

貸：其他應(yīng)付款一預(yù)付款22600

正確答案：B

參考解析：本題考查銷項稅額的檢查。采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品，于企業(yè)發(fā)

出商品時確認(rèn)銷售實現(xiàn)。因此，在6月份收到貨款時，應(yīng)借記銀行存款，貸記

預(yù)收賬款。

［單選題］6.某賓館為增值稅一般納稅人，今年5月提供住宿服務(wù)取得含稅收入

212萬元，按照適用稅率開具了增值稅專用發(fā)票，款項已結(jié)清并存入銀行。該企

業(yè)的會計處理如下：

借：銀行存款2120000

貸：應(yīng)付賬款2120000

關(guān)于該賓館此業(yè)務(wù)的會計處理的說法，正確的有0。

A.應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”2120000元

B.應(yīng)計提增值稅銷項稅額30.8萬元

C.應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為：

借：應(yīng)付賬款2120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120000

D.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”120000

正確答案：c

參考解析：本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。企業(yè)提供住宿服務(wù)應(yīng)計算銷項稅

額，適用稅率6%,該賓館應(yīng)計提銷項稅額=212/（1+6%）X6%=12（萬

元）。賬務(wù)調(diào)整為：

借：應(yīng)付賬款2120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120000

［單選題］7.對于企業(yè)收取貨款時另向購買方收取的延期付款利息，正確的涉稅

處理為（）。

A.應(yīng)按3%的稅率計算繳納增值稅

B.應(yīng)按6%的稅率計算繳納增值稅

C.應(yīng)按收取的利息收入全額計算增值稅

D.應(yīng)將利息收入換算成不含稅價款后計算增值稅

正確答案：D

參考解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。延期付款利息屬于價外費用，換算

成不含稅價款后計算增值稅。

［單選題］8.企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)計入的會計科目為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)收款

D.其他應(yīng)付款

正確答案：D

參考解析：本題考查包裝物銷售的增值稅檢查。納稅人為銷售貨物而出租出借

包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。收取的包裝物押金

應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”。

［單選題］9.某機床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押

金20000元，已知該機床廠適用的增值稅稅率為13%,則企業(yè)正確的賬務(wù)處理

為（）。

A.借：其他應(yīng)付款20000

貸：營業(yè)外收入20000

B.借：其他應(yīng)付款20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入20000

C.借：其他應(yīng)付款20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入17400

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600

D.借：其他應(yīng)付款20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入17699.12

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2300.88

正確答案：口

參考解析：本題考查銷項稅額的檢查。隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于

銷售貨物，取得收入記人“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率

計征增值稅。周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額

征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率

計算銷項稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實際逾期或一年為期限，對收

取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷

售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。逾期不再

退還的包裝物押金，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費

一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。包裝物押金為含稅金額，所以銷項稅額為：

200004-（1+13%）X13%=2300.88（元）。

［單選題］10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年7月將前期購進的原材料（棉

布）用于職工福利，已知原材料成本為10000元，其進項稅額已經(jīng)進行了抵

扣。企業(yè)正確的會計處理為0。

A.借:應(yīng)付職工薪酬10000

貸：原材料10000

B.借：管理費用10000

貸:原材料10000

C借:應(yīng)付職工薪酬11300

貸:原材料10000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300

D.借：管理費用11300

貸：原材料10000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300

正確答案：C

參考解析：本題考查增值稅進項稅額的檢查。將外購貨物用于職工福利，其進

項稅額不得進行抵扣。對已經(jīng)抵扣的進項稅額要做轉(zhuǎn)出處理。

［單選題］11.分期收款結(jié)算方式下，如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，確定應(yīng)

納稅收入的金額為（）。

A.合同價款的公允價值

B.合同約定的收款金額

C.合同約定價款的價值

D.商品現(xiàn)銷價格

正確答案：A

參考解析：本題考查增值稅銷售收入的檢查。如果延期收取的貨款具有融資性

質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)

議價款的公允價值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應(yīng)

當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。

［單選題］12.一般情況下，企業(yè)采用預(yù)收貨款銷售方式銷售貨物，收到貨款時的

正確賬務(wù)處理為（）。

A.借:銀行存款

貸：預(yù)收賬款

B.借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

C.借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D.借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

正確答案：A

參考解析：本題考查銷項稅額的檢查。對于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（建筑服

務(wù)、租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，

貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時，確認(rèn)收入及補收款項，借記“預(yù)收賬

款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”“主

營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

采用預(yù)收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品（商品），企業(yè)收到貨款時，其賬務(wù)處理是：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

［單選題］13.某不動產(chǎn)租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預(yù)付款

（含稅）1090000元，款項已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為（）。

A.借:銀行存款1090000

貸：預(yù)收貨款1090000

B.借：銀行存款1090000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1090000

C借:銀行存款1090000

貸：預(yù)收賬款1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90000

D借:銀行存款1090000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90000

正確答案：C

參考解析：本題考查增值稅銷項稅額的檢查。對于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)

（租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸

記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時，確認(rèn)收入及補收款項，借記“預(yù)收賬款”

“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”“主營業(yè)

務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。值得注意的是，采取預(yù)收款方式提供租賃

服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時

就計提增值稅銷項稅額。即：

借：銀行存款1090000

貸：預(yù)收賬款1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90000

［單選題］14.某家具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在收取貨款時另向購買方收

取延期付款利息80000元，企業(yè)作如下會計處理：

借：銀行存款80000

貸：財務(wù)費用80000

下列關(guān)于該筆會計處理的表述，正確的是0。

A.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅4800元

B.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅9203.54元

C.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅10400元

D.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅4000元

正確答案：B

參考解析：本題考查銷售額的增值稅檢查。延期付款利息屬于價外費用，應(yīng)繳

納增值稅。該企業(yè)的業(yè)務(wù)造成少繳增值稅=80000/（1+13%）X13%=9203.54

（元）。

［單選題］15.購入不動產(chǎn)或購進物資用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅

務(wù)機關(guān)認(rèn)證，正確的會計處理為（）。

A.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按發(fā)票注明稅款的60%入賬）

一待抵扣進項稅額（按發(fā)票注明稅款的40%入賬）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

B.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價）

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按發(fā)票注明稅款的60%入賬）

一待抵扣進項稅額（按發(fā)票注明稅款的40%入賬）

銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

C.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

D.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按發(fā)票注明稅款入賬）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

正確答案：D

參考解析：本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。購入不動產(chǎn)或購進物資用于在建

工程，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，正確的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

［單選題］16.北達公司（增值稅一般納稅人）今年5月從小規(guī)模納稅人處購進一

批原材料，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明價款113000元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)

賬支付，其正確的賬務(wù)處理為（）。

A.借:原材料113000

貸:銀行存款113000

B.借:原材料100000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000

貸:銀行存款113000

C借:原材料109708.74

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3291.26

貸:銀行存款113000

D借:原材料113000

貸：應(yīng)付賬款113000

正確答案：A

參考解析：本題考查增值稅的賬務(wù)處理。取得增值稅普通發(fā)票，進項稅不能抵

扣，都計入原材料中。

［單選題］17.某服裝廠（增值稅一般納稅人）將服裝1000件用于對外投資，已

知每件衣服的對外不含稅售價為1000元，成本為800元。該企業(yè)未提取存貨跌

價準(zhǔn)備。其會計處理為：

借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資800000

貸：庫存商品800000

關(guān)于該業(yè)務(wù)的會計處理的說法，正確的是（）。

A.造成少計提增值稅銷項稅額104000元

B.賬務(wù)調(diào)整分錄為：

借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資330000

主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000

C.該服務(wù)廠改變衣服的用途但未改變所有權(quán)屬，因此作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視

同銷售確認(rèn)收入，不計算繳納企業(yè)所得稅

D應(yīng)借記“營業(yè)外支出”1130000

正確答案：B

參考解析：本題考查將貨物用于對外投資的增值稅檢查。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于

對外投資，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額，銷項稅額=1000X1000X13%=

130000（元）。正確的會計處理為：

借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資1130000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000

借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫存商品800000

［單選題］18.增值稅一般納稅人跨年出租房產(chǎn)的業(yè)務(wù)，如果合同約定承租方在最

后一年的期末支付全部租金，出租方收到租金后開具增值稅發(fā)票，出租方在第

一年的期末會計處理為0。

A.借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

B.借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅

主營業(yè)務(wù)收入

C.借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)收入

D.借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)交稅費一待轉(zhuǎn)銷項稅額

主營業(yè)務(wù)收入

正確答案：D

參考解析：本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。正確的會計處理為：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)交稅費一待轉(zhuǎn)銷項稅額

主營業(yè)務(wù)收入

［單選題］19.審核總分類賬時，()主要通過對總賬和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表進行核

對。

A.賬賬關(guān)系的查核

B.賬表關(guān)系的查核

C.縱向關(guān)系的查核

D.橫向關(guān)系的查核

正確答案：B

參考解析：本題會計賬簿的檢查。賬表關(guān)系的查核主要是對總賬與資產(chǎn)負(fù)債

表、損益表進行核對，其中與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系尤為密切。掌握“會計憑證、

會計賬簿和會計報表的檢查”知識點。

［單選題］20.甲企業(yè)2018年12月末的“原材料”賬戶余額為100000元，“材

料成本差異”賬戶借方余額為10000元，則在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)計入“存

貨”項目的金額為()。

A.10000元

B.90000元

C.100000元

D.110000元

正確答案：D

參考解析：本題考查存貨的檢查?！安牧铣杀静町悺笨颇康拿骷毞诸惡怂悖?/p>

按材料類別進行，也可按全部材料合并進行。按材料類別進行明細分類核算，

可使成本中材料費的計算比較正確，但要相應(yīng)多設(shè)材料成本差異明細分類賬，

增加核算工作量。如果將全部材料合并一起核算，雖可簡化核算工作，但要影

響成本計算的正確性。因此在決定材料成本差異的明細分類核算時，既要考慮

到成本計算的正確性，又要考慮核算時人力上的可能性。材料成本差異的分

配，根據(jù)發(fā)出耗用材料的計劃價格成本和材料成本差異分配率進行計算。材料

成本差異=實際成本一計劃成本。差為正數(shù)，表示實際大了，叫“超支差”；

差為負(fù)數(shù)，表示實際小了，叫“節(jié)約差”。在發(fā)出材料時，先結(jié)轉(zhuǎn)的是計劃成

本，然后再調(diào)整為實際成本。故在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)計入“存貨”項目的金

額為100000+10000=110000(元)，選項D正確。掌握“會計憑證、會計賬簿

和會計報表的檢查”知識點。

［單選題］21.經(jīng)()批準(zhǔn)，稅務(wù)檢查人員可憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證

明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存

款賬戶。

A.主管稅務(wù)人員

B.稅務(wù)所長

C.省財政局局長

D.縣以上稅務(wù)局（分局）局長

正確答案：D

參考解析：本題考查納稅檢查的范圍。經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑

全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳

義務(wù)人在銀行或其他金融機構(gòu)的存款賬戶。掌握“納稅檢查的概念”知識點。

［單選題］22.按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細的不同，納稅檢查的基本

方法可以分為0。

A.順查法與逆查法

B.比較分析法與推理分析法

C.聯(lián)系查法與側(cè)面查法

D.詳查法與抽查法

正確答案：D

參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查

賬粗細的不同，納稅檢查的基本方法可以分為詳查法和抽查法。掌握“納稅檢

f單選題］23.用抽查松強行納稅檢查時，抽查效果的好壞，關(guān)鍵在于（）。

A.抽查方法的確定

B.抽查對象的多少

C.抽查對象的確定

D.抽查人員的素質(zhì)

正確答案：C

參考解析:本題考查納稅檢查的基本方法。用抽查法進行納稅檢查時，抽查效

果的好壞，關(guān)鍵在于抽查對象的確定。掌握“納稅檢查的基本方法”知識點。

［單選題］24.納稅檢查的基本方法中，（）通過分析比較，容易發(fā)現(xiàn)線索，便于抓

住重點，目標(biāo)比較明確，檢查效果較顯著。

A.推理分析法

B.比較分析法

C.逆查法

D.抽查法

正確答案：C

參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。逆查法，是逆會計核算程序，從檢

查報表開始到檢查賬簿，而后在憑證中落實檢查內(nèi)容的一種方法，或者是從經(jīng)

濟事項的結(jié)果逆向追查其原始狀況的一種方法。這種方法通過組織有關(guān)資料的

進行分析比較，容易發(fā)現(xiàn)線索，便于抓住重點，目標(biāo)比較明確，檢查效果也較

顯著。掌握“納稅檢查的基本方法”知識點。

［單選題］25.納稅檢查的基本方法中，()一般應(yīng)用于實際工作中的企業(yè)資產(chǎn)變動

與負(fù)債及所有者權(quán)益變動平衡關(guān)系的分析。

A.比較分析法

B.推理分析法

C.控制分析法

D.歸納分析法

正確答案：B

參考解析：本題考查納稅檢查的基本方法。在實際工作中，推理分析法一般應(yīng)

用于企業(yè)資產(chǎn)變動與負(fù)債及所有者權(quán)益變動平衡關(guān)系的分析。掌握“納稅檢查

［單選題］26.職工看就費按實際發(fā)生額計入有關(guān)成本費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得額時，每一年度準(zhǔn)予扣除的職工福利費的限額為()。

A.實際發(fā)生額的10%

B.工資總額的14%

C.當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%

D.實際發(fā)生額的60%,最高不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。自2008年1月1日起，不允許預(yù)提職

工福利費，按實際發(fā)生額計入有關(guān)成本費用，但每一年度準(zhǔn)予扣除的福利費不

能超過工資總額的14%o掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。

［單選題］27.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，本期扣除限額為()；超過部分，不允許

在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A.會計利潤的1.5%

B.工資薪金總額的2%

C.凈利潤的5%

D銷售收入的2.5%

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工

資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，不允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。

［單選題］28.企業(yè)每一年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，稅前準(zhǔn)予扣

除的限額為()。

A.發(fā)生額的60%

B.會計利潤的2.5%

C.當(dāng)年銷售收入的15%

D.工資薪金總額的30%

正確答案：C

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年

銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

扣除。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查”知識點。

［單選題］29.企業(yè)銷售貨物時，應(yīng)該貸記的會計科目是()。

A.銀行存款

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付票據(jù)

D.主營業(yè)務(wù)收入

正確答案：D

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。企業(yè)發(fā)生銷售貨物時，應(yīng)借記“銀行

存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等

科目，同時按應(yīng)收取的增值稅稅額，貸記“應(yīng)稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅

額)”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商

品”科目。掌握“企業(yè)所得稅年度收入總額的檢查”知識點。

［單選題］30.某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)，其凈收入應(yīng)計入的科目為0。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.營業(yè)外收入

D.投資收益

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅收入總額的檢查。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)的收入屬于

特許權(quán)使用費收入，其通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。掌握“企業(yè)所得稅年度收

入總額的檢查”知識點。

［單選題］31.對工資成本的檢查，重點檢查目標(biāo)是()。

A.工資成本是否及時

B.工資成本是否真實

C.工資成本是否合理

D.工資成本是否完整

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。對于工資成本，其重點檢查目標(biāo)就是

發(fā)生的工資成本是否真實。為此，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目，檢查企業(yè)有

無虛列員工名單、謊報工資的現(xiàn)象；有無將企業(yè)的資產(chǎn)或財產(chǎn)損失、捐贈甚至

違法支出列入工資的現(xiàn)象；所提取的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費是

否符合稅法規(guī)定的依據(jù)和比例等。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢

查”知識點。

［單選題］32.檢查管理費用時，首先要檢查()。

A.管理費用總賬的貸方發(fā)生額

B.管理費用總賬的借方發(fā)生額

C.管理費用明細賬的貸方發(fā)生額

D.管理費用明細賬的借方發(fā)生額

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。檢查時，首先檢查“管理費用”總賬

的借方發(fā)生額，對發(fā)生額異常的月份進行重點分析，找出存在問題；然后檢查

“管理費用”明細賬的借方發(fā)生額和摘要欄，逐項檢查。掌握“企業(yè)所得稅稅

前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識點。

［單選題］33.企業(yè)委托加工材料發(fā)生的加工費，應(yīng)計入的會計科目為0。

A.管理費用

B.銷售費用

C.委托加工物資

D.材料成本差異

正確答案：C

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查。企業(yè)委托加工材料

發(fā)生的加工費，應(yīng)計入“委托加工物資”。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項

目的檢查”知識點。

［單選題］34.某酒廠銷售白酒繳納的消費稅應(yīng)計入的會計科目為（）。

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.稅金及附加

C.管理費用

D.銷售費用

正確答案：B

參考解析：本題考查消費稅的檢查。消費稅實行的是價內(nèi)稅，其計提的稅金計

入“稅金及附加”科目。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。

［單選題］35.委托加工應(yīng)稅消費品于受托方交貨時由受托方代收代繳消費稅，受

托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，其消費稅計稅依據(jù)為（）。

A.組成計稅價格=（材料成本+利潤）/（1—消費稅稅率）

B.組成計稅價格=（材料成本一利潤）/（1—增值稅稅率）

C.組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1—消費稅稅率）

D.組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1+增值稅稅率）

正確答案：C

參考解析：本題考查委托加工方式的檢查。委托加工應(yīng)稅消費品的組成計稅價

格=（材料成本+加工費）/（1—消費稅比例稅率）。掌握“消費稅銷售收入的

檢查”知識點。

［單選題］36.企業(yè)委托受托方加工應(yīng)稅消費品產(chǎn)品，關(guān)于消費稅的說法正確的是

Oo

A.由委托方按委托方同類消費品的銷售價格計稅

B.由受托方按委托方同類消費品的銷售價格代收代繳消費稅

C.沒有同類消費品的銷售價格，由委托方按組成計稅價格計稅，組成計稅價格

=（成本+利潤）/（1—消費稅稅率）

D.沒有同類消費品的銷售價格，由受托方按組成計稅價格代收代繳消費稅，組

成計稅價格=（成本+加工費）/（1—消費稅稅率）

正確答案：D

參考解析：本題考查消費稅的檢查。委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳消

費稅，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格

時，按組成計稅價格納稅，組成計稅價格=（成本+加工費）/（1—消費稅稅

率）。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。

［單選題］37.關(guān)于委托加工的應(yīng)稅消費品的組成計稅價格，下列說法中不正確的

是（）。

A.實行從價定率的，組成計稅價格=（材料成本+加工費）+（1—比例稅率）

B.實行復(fù)合計稅的，組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量X定

額稅率）4-（1—比例稅率）

C.加工費包括受托方代墊輔助材料的實際成本和增值稅稅金

D.加工費是受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用

正確答案：C

參考解析：本題考查委托加工方式的消費稅檢查。選項c錯誤，“加工費”是

指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實

際成本，不包括增值稅稅金）。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。

［單選題］38.甲企業(yè)5月份賬面記載A產(chǎn)品銷售數(shù)量1000件，不含稅銷售單價

為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量100件，本月完工入庫數(shù)量1500件，通過

實地盤點得知A產(chǎn)品月末庫存數(shù)量為300件，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入0元。

A.20000

B.50000

C.60000

D.100000

正確答案：C

參考解析：本題考查銷售數(shù)量的檢查。本期產(chǎn)品銷售數(shù)量=上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量

十本期產(chǎn)品完工數(shù)量一本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量=100+1500—300=1300（件），甲

企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入=（1300-1000）X200=60000（元）。掌握“消費稅銷

售數(shù)量的檢查”知識點。

［單選題］39.關(guān)于包裝物的銷售，下列說法正確的是（）。

A.隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅

B.周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，并入銷售額征稅

C.因逾期未收回包裝物不再退還的押金，不需要繳納增值稅

D.對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，按規(guī)定返還

的，不征增值稅

正確答案：A

參考解析：本題考查包裝物銷售的增值稅檢查。選項B錯誤，周轉(zhuǎn)使用、收取

押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。選項C錯誤，因逾期未

收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。選

項D錯誤，對銷售啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論

是否返還以及會計如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。掌握“增值稅包裝物

銷售、銷售額的檢查”知識點。

［單選題］40.某機床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押

金20000元，已知該機床廠適用的增值稅稅率為13%,則企業(yè)正確的賬務(wù)處理

為（）。

A.借：其他應(yīng)付款20000

貸：營業(yè)外收入20000

B.借：其他應(yīng)付款20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入20000

C.借：其他應(yīng)付款20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入17400

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600

D.借：其他應(yīng)付款20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入17699.12

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2300.88

正確答案：口

參考解析：本題考查銷項稅額的檢查。隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于

銷售貨物，取得收入記人“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率

計征增值稅。周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額

征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率

計算銷項稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實際逾期或一年為期限，對收

取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷

售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。逾期不再

退還的包裝物押金，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費

一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。包裝物押金為含稅金額，所以銷項稅額為：

200004-（1+13%）X13%=2300.88（元）。掌握“增值稅包裝物銷售、銷售

額的檢查”知識點。

［單選題］41.某白酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。6月份在收

取貨款時另向購買方收取品牌使用費400000元，企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理為（）。

A.借:銀行存款400000

貸：銷售費用400000

B.借:銀行存款400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入348000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52000

C借:銀行存款400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入353982.3

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）46017.7

D借:銀行存款400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入380000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅20000

正確答案：c

參考解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。銷售白酒收取的品牌使用費不論企

業(yè)采取何種方式以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒銷售額征稅。增值稅銷項

稅額=400000/（1+13%）X13%=46017.7（元）。掌握“增值稅包裝物銷售、銷

售額的檢查”知識點。

［單選題］42.關(guān)于增值稅會計科目的設(shè)置的說法，錯誤的是（）。

A.“未交增值稅”明細科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)

交增值”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納

以前期間未交的增值稅額

B.“待認(rèn)證進項稅額”明細科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅

務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項

稅額

C.月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入

“未交增值稅”科目

D.“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、

服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅

義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額

正確答案：B

參考解析：本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。選項B錯誤，“待抵扣進項稅

額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按

照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額?！按J(rèn)證

進項稅額”明細科目核算一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海

關(guān)繳款書進項稅額。掌握“增值稅會計科目的設(shè)置”知識點。

［單選題］43.購入不動產(chǎn)或購進物資用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅

務(wù)機關(guān)認(rèn)證，正確的會計處理為0。

A.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按發(fā)票注明稅款的60%入賬）

一待抵扣進項稅額（按發(fā)票注明稅款的40%入賬）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

B.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價）

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按發(fā)票注明稅款的60%入賬）

一待抵扣進項稅額（按發(fā)票注明稅款的40%入賬）

銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

C.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

D.借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按發(fā)票注明稅款入賬）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

正確答案：口

參考解析：本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。購入不動產(chǎn)或購進物資用于在建

工程，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，正確的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)/在建工程（發(fā)票注明的不含稅價）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

［單選題］44.不可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.海關(guān)開具的增值稅專用繳款書

C.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證

D.增值稅普通發(fā)票

正確答案：口

參考解析：本題考查進項稅額的檢查。增值稅嚴(yán)格實行憑發(fā)票進行抵扣的制

度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，就不能計算進項稅額?？梢宰鳛樵鲋刀愡M項稅

額的抵扣憑證除了增值稅專用發(fā)票外，還包括海關(guān)開具的增值稅專用繳款書、

代扣代繳稅款的完稅憑證以及農(nóng)產(chǎn)品收購憑證等。掌握“增值稅進項稅額的檢

查”知識點。

［單選題］45.某機械廠為增值稅一般納稅人，原材料核算采用實際成本法。某日

購進生產(chǎn)用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，稅款13000元。

貨款已支付，材料已驗收入庫。下列說法錯誤的是（）。

A.取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的，不得計提進項稅額

B.取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證時，會計處理為：

借：在途物資100000

應(yīng)交稅費一待認(rèn)證進項稅額13000

貸:銀行存款113000

借：原材料100000

貸：在途物資100000

C.取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證通過后，會計處理為：

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000

貸：應(yīng)交稅費一待認(rèn)證進項稅額13000

D.購進鋼材的進項稅額準(zhǔn)予抵扣

正確答案：A

參考解析：本題考查增值稅進項稅額的檢查。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)

稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的，先通過“應(yīng)交稅費一待認(rèn)證進項稅額”處理。待認(rèn)證通過

后，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目處理。掌握“增值稅

進項稅額的檢查”知識點。

［單選題］46.某鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)鋁合金門窗用

于本企業(yè)在建工程，已知該批鋁合金門窗的成本為200000元，無同類產(chǎn)品的對

外售價。下列正確的賬務(wù)處理為0。

A.借：在建工程200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

B.借：在建工程226000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000

C.借：在建工程228600

貸：庫存商品200000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28600

D.借：在建工程200000

貸：庫存商品200000

正確答案：口

參考解析：本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，

無需繳納增值稅。掌握“增值稅視同銷售方式下銷項稅額的檢查”知識點。

［單選題］47.一般情況下，企業(yè)采用預(yù)收貨款銷售方式銷售貨物，收到貨款時的

正確賬務(wù)處理為（）。

A.借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

B.借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

C.借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D.借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

正確答案：A

參考解析：本題考查銷項稅額的檢查。對于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（建筑服

務(wù)、租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，

貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時，確認(rèn)收入及補收款項，借記“預(yù)收賬

款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”“主

營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

采用預(yù)收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品（商品），企業(yè)收到貨款時，其賬務(wù)處理是：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

［單選題］48.某賓館為增值稅一般納稅人，今年5月提供住宿服務(wù)取得含稅收入

212萬元，按照適用稅率開具了增值稅專用發(fā)票，款項已結(jié)清并存入銀行。該企

業(yè)的會計處理如下：

借：銀行存款2120000

貸：應(yīng)付賬款2120000

關(guān)于該賓館此業(yè)務(wù)的會計處理的說法，正確的有0。

A.應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”2120000元

B.應(yīng)計提增值稅銷項稅額30.8萬元

C.應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為：

借：應(yīng)付賬款2120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120000

D.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”120000

正確答案：C

參考解析：本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。企業(yè)提供住宿服務(wù)應(yīng)計算銷項稅

額，適用稅率6%,該賓館應(yīng)計提銷項稅額=212/（1+6%）X6%=12（萬

元）。賬務(wù)調(diào)整為：

借：應(yīng)付賬款2120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120000

［單選題］49.某不動產(chǎn)租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預(yù)付款

（含稅）1090000元，款項已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為（）。

A.借:銀行存款1090000

貸：預(yù)收貨款1090000

B.借:銀行存款1090000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1090000

C借:銀行存款1090000

貸：預(yù)收賬款1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90000

D借:銀行存款1090000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90000

正確答案：C

參考解析：本題考查增值稅銷項稅額的檢查。對于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)

（租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸

記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時，確認(rèn)收入及補收款項，借記“預(yù)收賬款”

“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”“主營業(yè)

務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。值得注意的是，采取預(yù)收款方式提供租賃

服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時

就計提增值稅銷項稅額。即：

借：銀行存款1090000

貸：預(yù)收賬款1000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90000

［單選題］50.賬務(wù)調(diào)整的基本方法中，一般適用于錯用會計科目情況的是（），而

且其主要用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整。

A.紅字沖銷法

B.綜合賬務(wù)調(diào)整法

C.補充登記法

D.消除字跡法

正確答案：B

參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。綜合賬務(wù)調(diào)整法主要用于所得稅納

稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，如果涉及會計所得，對于影響本年度的所得可以直接調(diào)

整“本年利潤”賬戶，而對于影響上年度的所得可以直接調(diào)整“以前年度損益

調(diào)整”賬戶。掌握“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識點。

［單選題］51.賬務(wù)調(diào)整的基本方法中，（）適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正

確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.反向記賬法

正確答案：B

參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。補充登記法：通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，

將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。它適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正

確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。掌握“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識點。

［單選題］52.稅務(wù)機關(guān)對某企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用的材料

5000元誤記為50000元，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為（）。

A.紅字借記“原材料”5000元

B.紅字借記“原材料”45000元

C.紅字貸記“原材料”5000元

D.紅字貸記“原材料”45000元

正確答案：D

參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。紅字沖銷法：先用紅字沖銷原錯誤

的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會

計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。掌握“賬務(wù)調(diào)整的基本方

法”知識點。

［單選題］53.當(dāng)發(fā)現(xiàn)漏記會計賬目時，可以采用的賬務(wù)調(diào)整方法為()。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.反向記賬法

正確答案：B

參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。補充登記法：通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，

將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。它適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正

確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。掌握“賬務(wù)調(diào)整的基本方法”知識點。

［單選題］54.下列不屬于企業(yè)存貨項目的是()。

A.原材料

B.低值易耗品

C.自制半成品

D.遞延資產(chǎn)

正確答案：D

參考解析：本題考查企業(yè)的存貨項目。各項存貨項目反映企業(yè)期末結(jié)存、在途

和在加工過程中的各種存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、

自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品。掌握“會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢

查”知識點。

母選題［裝.以下不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置的

專欄的是()。

A.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”

B.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

C.“銷項稅額”

D.“未交增值稅”

正確答案：D

參考解析：本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增

值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交

增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”

“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。掌握“增值稅會計科目

的設(shè)置”知識點。

［單選題］56.下列不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的明

細科目的是()。

A.其他應(yīng)收款

B.應(yīng)交增值稅

C.待抵扣進項稅額

D.代扣代繳增值稅

正確答案：A

參考解析：本題考查增值稅科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅

費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進項

稅額”“待認(rèn)證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計

稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”等明細科目。掌握“增

值稅會計科目的設(shè)置”知識點。

［單選題］57.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進項稅額不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣

的()。

A.用于在建倉庫的購進貨物的進項稅額

B.外購無形資產(chǎn)

C.保管不善發(fā)生損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物的進項稅額

D.采用預(yù)付款方式購進的建筑服務(wù)

正確答案：C

參考解析：本題考查增值稅進項稅額的檢查。發(fā)生非正常損失的外購貨物，進

項稅額不能抵扣。掌握“增值稅進項稅額的檢查”知識點。

［單選題］58.在會計核算中，列入“稅金及附加”科目核算的稅種不包括下列

Oo

A.企業(yè)所得稅

B.消費稅

C.城建稅

D.印花稅

正確答案：A

參考解析:本題考查消費稅一般銷售方式的檢查。消費稅、印花稅、城鎮(zhèn)稅計

入“稅金及附加”科目中。掌握“消費稅銷售收入的檢查”知識點。

［單選題］59.對企業(yè)消費稅應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量檢查的內(nèi)容包括()。

A.檢查企業(yè)庫存應(yīng)稅消費品的增減變化

B.檢查企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品的數(shù)量變化

C.檢查企業(yè)是否存在少開票、多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況

D.檢查庫存商品的實際成本是否發(fā)生變化

正確答案：c

參考解析：本題考查消費稅的檢查。銷售數(shù)量的檢查內(nèi)容：(1)檢查企業(yè)是否

存在少開票，多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況；(2)檢查企業(yè)是否存在賬外結(jié)

算，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況。掌握“消費稅銷售數(shù)量的檢查”知識點。

［單選題］60.關(guān)于企業(yè)所得稅中虧損彌補檢查的說法正確的是0。

A.彌補的虧損額是企業(yè)年度財務(wù)報表中反映的虧損額

B.彌補是按規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項

扣除后小于零的數(shù)額

C.彌補期限為15個自然年度

D.彌補期限為10個自然年度

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅人度發(fā)生的

虧損可以用下一年的所得彌補，下一年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌

補，但最長不得超過5年。掌握“企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查”知識

點。

［單選題］61.某企業(yè)被工商部門處以懲罰10000元，正確的涉稅會計處理是()。

A.計入“營業(yè)外支出”科目

B.沖減“營業(yè)外收入”科目

C.計入“利潤分配”科目

D.不超過科目總額12%的部分，可以稅前列支

正確答案：A

參考解析：本題考查稅前扣除和涉稅會計處理。罰金屬于禁止稅前扣除的項

目，應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目。掌握“企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢

查”知識點。

［多選題以下屬于增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置的專

欄的有()。

A.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”

B.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

C.“銷項稅額”

D"未交增值稅”

E.“進項稅額轉(zhuǎn)出”

正確答案：ABCE

參考解析：本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增

值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交

增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”

“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

［多選題］2.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進項稅額可以全額從當(dāng)期銷項稅額中

抵扣的有。。

A.用于職工福利外購貨物的進項稅額

B.外購無形資產(chǎn)

C.保管不善發(fā)生損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物的進項稅額

D.采用預(yù)付款方式購進的建筑服務(wù)

E.用于在建倉庫的購進貨物的進項稅額

正確答案：BDE

參考解析：本題考查增值稅進項稅額的檢查。用于職工福利、發(fā)生非正常損失

的外購貨物，進項稅額不能抵扣。

［多選題］3.增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括()。

A.待認(rèn)證進項稅額

B.待轉(zhuǎn)銷項稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

正確答案：CD

參考解析：本本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交

增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未

交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項稅額”“出口

退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

［多選題".增值稅暫行條例中規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有()。

A.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

B.外購貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部職工消費

D.電信企業(yè)提供通訊服務(wù)的同時銷售手機

E.將購進貨物無償贈送他人

正確答案：CE

參考解析：本題考查增值稅視同銷售方式的檢查。選項B外購貨物的進項稅不

得抵扣，已抵扣的應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出處理。選項D是增值稅的應(yīng)稅行為，而非視

同銷售行為。

［問答題］L某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，今年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬

元，利潤總額600萬元，已預(yù)繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)

以下問題：

(1)期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬

元；

(2)營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直

接捐贈6萬元)；

(3)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、

支付職工教育經(jīng)費29萬元；

(4)7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進行賬務(wù)處理，購置設(shè)備

投資額81.9萬元，預(yù)計使用10年，假定不考慮增值稅的影響；

(5)在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生

產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A

國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。

已知三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（1）計算廣告費、業(yè)務(wù)招待費調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。

（2）計算研發(fā)費用的納稅調(diào)整額。

（3）計算對外捐贈的納稅調(diào)整額。

（4）計算工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計算境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額。

（6）計算年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

正確答案：（1）廣告費的調(diào)整額=450—2500X15%=450—375=75（萬

元）。

業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額min{2500X5%o=12.5（萬元），15X60%=9（萬元）},

稅前準(zhǔn)予扣除的招待費為9萬元。業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15—9=6（萬

元）。

合計調(diào)整增加額=75+6=81（萬元）。

（2）研究開發(fā)費用加計扣除額=20X75%=15（萬元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額15

萬元。

（3）計算專用設(shè)備折舊對會計利潤的影響：今年專用設(shè)備折舊額=81.9+10+

12X5=3.41（萬元）。調(diào)賬后的會計利潤總額=600—3.41+230=826.59（萬

元）。

公益捐贈扣除限額=826.59X12%=99.19（萬元）〉實際公益捐贈30萬元，公

益捐贈不需納稅調(diào)整。

對外捐贈的納稅調(diào)整額=6（萬元）。

（4）工會經(jīng)費扣除限額=150X2%=3（萬元），實際發(fā)生3萬元，準(zhǔn)予扣除3

萬元。

職工教育經(jīng)費扣除限額=150X8%=12（萬元），實際發(fā)生29萬元，準(zhǔn)予扣除

12萬元。

工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=29—12=17（萬元）。

（5）境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=600（利潤總額）一81.9（設(shè)備投資額）+81（廣宣

費調(diào)增額）+6（對外捐贈調(diào)增額）―15（研發(fā)費用加計扣除）+17（工會經(jīng)費

和職工教育經(jīng)費調(diào)增額）=607.1（萬元）。

（6）A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=200X20%+100X30%=70（萬

元）。

A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300X25%=75（萬元）。

A國分支機構(gòu)在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額=75—70=5（萬元）。

今年該企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅=607.1X25%—81.9X10%（投

資抵稅）+5（境外補稅）一100（已預(yù)繳）=48.585（萬元）。

［問答題］2.某生產(chǎn)企業(yè)，今年有關(guān)會計資料如下：

（1）年度會計利潤總額為200萬元。

（2）全年銷售收入為2000萬元。

（3）“管理費用”中列支的業(yè)務(wù)招待費26萬元，“銷售費用”中列支的廣告

費和宣傳費350萬元，為員工購買的人身意外保險支出5萬元。

（4）“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元。

（5）“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17

萬元，已知聯(lián)營企業(yè)的所得稅率為15%0

（1）計算業(yè)務(wù)招待費需要納稅調(diào)整的金額。

（2）企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出是否可以在稅前全額扣除？計算營業(yè)外支出的納稅

調(diào)整額。

（3）計算投資收益的納稅調(diào)整額。

（4）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額的納稅調(diào)整額。

（5）計算為員工購買的人身意外保險費支出的納稅調(diào)整額。

（6）計算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

正確答案：（1）業(yè)務(wù)招待費的60%=26X60%=15.6（萬元）。

銷售（營業(yè)）收入的5%o=2000X5%°=10（萬元）。

因此，只能按10萬元扣除，實際支出的26萬元與10萬元之間的差額16萬元

不得在稅前列支。

業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增16萬元。

（2）稅收罰款1萬元稅前不得扣除。

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的

部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)

轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額12%=200X12%=24

（萬元），實際發(fā)生25萬元，稅前準(zhǔn)予扣除24萬元，應(yīng)納稅調(diào)增1萬元。

營業(yè)外支出不能在稅前全額扣除，應(yīng)納稅調(diào)增2萬元。

（3）國債利息收入5萬元屬于免稅收入，納稅調(diào)減5萬元。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。從聯(lián)營

企業(yè)分回的投資收益17萬元為免稅收入，納稅調(diào)減17萬元。

投資收益納稅調(diào)減額=5+17=22（萬元）。

（4）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=2000X15%=300（萬元），實際支出

350萬元，稅前準(zhǔn)予扣除300萬元，應(yīng)納稅調(diào)增50萬元。

（5）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在

計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)為員工購買的人身意外保險費支出的納稅調(diào)

整額為0。

（6）會計利潤200萬元。

業(yè)務(wù)招待費調(diào)增16萬元；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增50萬元；罰款調(diào)增1萬

元，公益性捐贈調(diào)增1萬元；國債利息收入5萬元和聯(lián)營企業(yè)分回的利潤免

稅，調(diào)減22萬元。

應(yīng)納稅所得額=200+16+50+1+1—22=246（萬元）。

應(yīng)納稅額=246X25%=61.5（萬元）。

［問答題］3.某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，每件產(chǎn)品的不含稅售價為

1000元，每件產(chǎn)品的成本為800元：購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購

銷貨物適用增值稅稅率均為13%(城市維護建設(shè)稅及教育費附加暫不考慮)。本

年8月，稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)去年的納稅情況進行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：

(1)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時收取包裝物押金1000元(未逾期)，包裝

物租金2000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款13000

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

其他應(yīng)付款3000

(2)企業(yè)購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅款1300

元。同時支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500元。

(3)企業(yè)在建工程部門領(lǐng)用產(chǎn)品5件(該項工程至本年8月尚未完工)，企業(yè)

賬務(wù)處理為：

借：在建工程4000

貸：庫存商品4000

(4)企業(yè)以前月份購進的原材料被盜，已知該批原材料的成本為10000元。

(1)請說明向A企業(yè)收取的包裝物押金的稅務(wù)處理。

(2)請說明向A企業(yè)收取的包裝物租金的稅務(wù)處理。

(3)業(yè)務(wù)(1)的賬務(wù)處理是否正確？如果不正確，請做調(diào)整。

(4)請寫出企業(yè)購進原材料及支付運費的會計處理。

(5)企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的會計處理是否正確？并說明理由。

如果不正確，請寫出正確的會計分錄。

(6)請說明企業(yè)原材料被盜的會計處理。

正確答案：(1)根據(jù)規(guī)定，收取包裝物押金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核

算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。收取的

包裝物押金，未逾期的不能計入收入，不需要繳納增值稅銷項稅。

(2)企業(yè)收取的包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額中計算增值稅。價外

費用為含稅收入，需要先轉(zhuǎn)換為不含稅的。應(yīng)納增值稅=2000：(1+13%)X

13%=230.09(元)o

(3)不正確。

調(diào)賬：

借：銀行存款1300

其他應(yīng)付款2000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1769.91

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷