財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)全部版

（財(cái)務(wù)知識(shí)）財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)

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20XX年XX月

財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)管理制度化

基礎(chǔ)工作規(guī)范化

會(huì)計(jì)核算電算化

資金運(yùn)作程序化

降低成本群眾華

財(cái)務(wù)控制數(shù)字化

目錄

第一篇、財(cái)務(wù)制度...................................第1頁(yè)

第二篇、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定................第5頁(yè)

第三篇、內(nèi)部稽核制度...............................第8頁(yè)

第四篇、會(huì)計(jì)檔案管理制度..........................第10頁(yè)

第五篇、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)..........................第12頁(yè)

第六篇、財(cái)務(wù)管理、核算實(shí)施細(xì)則....................第17頁(yè)

第七篇、會(huì)計(jì)核算方法............................第24頁(yè)

第八篇、資金管理辦法..............................第50頁(yè)

第九篇、固定資產(chǎn)管理規(guī)定..........................第52頁(yè)

第十篇、差旅費(fèi)報(bào)銷制度..........................第56頁(yè)

第十一篇、付款審批制度.........................第60頁(yè)

第十二篇、銷售回款及出貨管理辦法...............第61頁(yè)

第十三篇、月末對(duì)賬制度.........................第63頁(yè)

第十四篇、物資收、發(fā)、存管理制度...............第65頁(yè)

第十五篇、物資抽查考核辦法.....................第67頁(yè)

第十六篇、月末盤點(diǎn)及財(cái)產(chǎn)清老制度...............第69頁(yè)

第十七篇、毛坯在制品管理辦法...................第71頁(yè)

第十八篇、設(shè)備工具及備件庫(kù)的管理規(guī)定..........第72頁(yè)

第十九篇、研發(fā)中心庫(kù)存管理制度.................第75頁(yè)

第二十篇、架叉、烤漆流轉(zhuǎn)管理辦法...............第76頁(yè)

第二十一篇、部門報(bào)表制度.......................第78頁(yè)

第二十二篇、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核管理辦法..........第79頁(yè)

財(cái)務(wù)制度

1.目的：為了加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，有利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根

據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)，結(jié)合內(nèi)銷X公司實(shí)際情況，特制定本X公司的財(cái)務(wù)制度。

2.適用范圍：財(cái)務(wù)核算部

3.職責(zé)：真實(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)核算情況

4.內(nèi)容：

4.1總則：

4.1.1企業(yè)的會(huì)計(jì)年度應(yīng)按照日歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。

4.1.2會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，財(cái)務(wù)收支要有憑有據(jù)，手續(xù)完備，賬目

清楚，企業(yè)的壹切產(chǎn)品，財(cái)產(chǎn)和賬目都必須堅(jiān)持定期盤點(diǎn)和清理，做到賬賬相符，賬實(shí)相等。

4.1.3記賬和賬簿設(shè)置

4.131本企業(yè)根據(jù)外資企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定采用借貸復(fù)式記賬法。

4.1.3.2本企業(yè)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬三種主要賬簿，以及各

種必要的財(cái)產(chǎn)賬，材料賬等輔助賬簿。

4.1.3.3各種賬簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，記賬憑證或憑證匯總表等記賬，內(nèi)容完整

數(shù)字準(zhǔn)確無誤，摘要清楚。

4.2流動(dòng)資產(chǎn)管理

4.2.1企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)包括銀行存款、應(yīng)收及存貨等。內(nèi)部往來、其他應(yīng)收、待攤費(fèi)用，

都應(yīng)分別核算，存貨應(yīng)按照產(chǎn)成品、原材料、在產(chǎn)品、低值易耗品等分別核算。

4.2.2內(nèi)部銀行視同貨幣賬目管理，應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆進(jìn)行登記。

4.2.3壞賬損失應(yīng)記入管理費(fèi)用。

4.2.4存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每月進(jìn)行壹次原材料的盤點(diǎn)，盤存數(shù)如果和賬面不符，應(yīng)當(dāng)查

明原因后及時(shí)處理。

4.3固定資產(chǎn)的管理

4.3.1固定資產(chǎn)應(yīng)按原價(jià)登記入賬，固定資產(chǎn)應(yīng)以買價(jià)加運(yùn)費(fèi)、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原

價(jià)。

4.3.2固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)和分類折舊率計(jì)算，直線折舊法，根

據(jù)國(guó)家的原價(jià)估計(jì)殘值和使用年限計(jì)算確定，估計(jì)殘值不低于10%。

4.3.3固定資產(chǎn)應(yīng)定期盤點(diǎn)，每年盤點(diǎn)壹次，確保賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理。

4.4流動(dòng)負(fù)債及其他負(fù)債

4.4.1流動(dòng)負(fù)債包括：應(yīng)付賬款和預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付工資和其他應(yīng)付款等，這些都應(yīng)分別核

算。

4.5成本和費(fèi)用的核算

4.5.1X公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗，勞動(dòng)報(bào)酬及各項(xiàng)費(fèi)用都應(yīng)按規(guī)定計(jì)入成本

或費(fèi)用。

452X公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際耗用的數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算,

按規(guī)定計(jì)入成本或費(fèi)用。

4.5.3X公司應(yīng)付工人的工資按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。

454X公司在運(yùn)營(yíng)過程中所發(fā)生的其他費(fèi)用，都按實(shí)際發(fā)生額按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。

4.5.5制造費(fèi)用包括：車間管理部門為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、房屋設(shè)備

的折舊、修理費(fèi)、低值易耗品、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)等。

456銷售費(fèi)用包括：在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的工資、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、

售后服務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)等。

4.5.7管理費(fèi)用包括：工資、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、交際費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、折舊費(fèi)、壞

賬損失等。

4.5.8財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。

4.6銷售收入的核算

4.6.1銷售收入是企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)等運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。銷售收入

包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和其它業(yè)務(wù)收入。

4.6.2利潤(rùn)總額計(jì)算公式

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

銷售利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售稅金及附加

4.7會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)報(bào)告

4.7.1會(huì)計(jì)科目壹般分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益四大類。

4.7.2會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書。

會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、生產(chǎn)成本表、利潤(rùn)表。

4.8會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等其他重要文件。

4.8.1會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和月份、季度會(huì)計(jì)報(bào)表按國(guó)家規(guī)定至少保存15年，年度報(bào)告及

其他重要會(huì)計(jì)檔案永久保存。

4.8.2會(huì)計(jì)檔案保存期滿銷毀時(shí)應(yīng)當(dāng)例具清單，經(jīng)主管部門同意后銷毀，清單則永久保存。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定

1.目的：為健全、規(guī)范X公司的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)人員的管理，依據(jù)《會(huì)

計(jì)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本X公司的實(shí)際情況，特制訂本制度。

2.使用范圍：財(cái)務(wù)系統(tǒng)

3.職責(zé)：履行會(huì)計(jì)義務(wù)，遵守會(huì)計(jì)法規(guī)

4.內(nèi)容：

4.1財(cái)務(wù)人員，必須取得中華人民共和國(guó)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書方可上崗。

4.2出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工

作，出納人員必須取得本X公司認(rèn)可的擔(dān)保手續(xù)方可上崗。

4.3財(cái)務(wù)人員應(yīng)努力學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，恪守職業(yè)道德，不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和自

身修養(yǎng)，嚴(yán)格按照“財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)”開展工作。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)全X公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行

業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育工作。

4.4X公司財(cái)務(wù)人員的法律責(zé)任：

4.4.1財(cái)務(wù)人員在職期間，有下列行為之壹的，X公司將視情節(jié)輕重，對(duì)直接責(zé)任人

和其他責(zé)任人分別處以1000元至5000元不等的罰款，且建議或責(zé)令直接責(zé)任人調(diào)

離財(cái)務(wù)工作崗位，直至予以辭退；其他責(zé)任人也將受到降職、降級(jí)直至辭退的行政處

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4.4.2未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄或私設(shè)會(huì)計(jì)賬薄的；未按規(guī)定取得、填制原始憑證或者取

得、填制的原始憑證不符合規(guī)定的；

4.4.2.1以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬薄或登記賬薄不符合規(guī)定的；

4.4.2.2隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；

4.423向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)不壹致的；

4.4.2.4未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；

4.425不按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料、致使會(huì)計(jì)資料毀損或丟失的；

4.4.2.6未按規(guī)定建立且實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的、拒絕依法實(shí)施監(jiān)督的或不如實(shí)提供有關(guān)

會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；

4.4.27任職資料虛假、個(gè)人身份不實(shí)的；

4.4.2.8因工作失職導(dǎo)致X公司財(cái)產(chǎn)遭受損失的；

4.4.2.9具有上述所列行為，情節(jié)特別嚴(yán)重而構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

4.5財(cái)務(wù)人員有下列行為之壹者的，視情節(jié)輕重，對(duì)直接責(zé)任人處以2000元至10000元

不等的罰款，且予以辭退；情節(jié)特別嚴(yán)重的觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。

4.5.1偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的；

4.5.2貪污、挪用公款，侵占X公司資產(chǎn)的；

4.5.3隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的；

4.5.4授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄或編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的；

4.5.5濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露X公司商業(yè)機(jī)密的；

4.5.6工作失職以至X公司財(cái)產(chǎn)損失達(dá)10萬(wàn)元之上的；

4.6X公司對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本規(guī)定的行為、檢舉違法人員的會(huì)計(jì)人員將給予通

報(bào)表?yè)P(yáng)、晉職、提薪的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)X公司認(rèn)可的功勛的財(cái)務(wù)人員給予不低于5萬(wàn)元的

獎(jiǎng)勵(lì)；

4.7X公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)或離職，必須和接管人員辦清交接手續(xù)。副經(jīng)理級(jí)（含副

經(jīng)理）以下財(cái)務(wù)人員離職的工作交接，由該X公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；下屬X公司財(cái)務(wù)

負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)或離職的工作交接，由X公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交。

內(nèi)部稽核制度

1.目的：為了對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行自我檢查及審核，特制定本制度

2.適用范圍：財(cái)務(wù)及核算部門

3.職責(zé)：對(duì)財(cái)務(wù)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)相互監(jiān)督、相互制約

4.內(nèi)容：

4.1稽核崗位確定原則：

出納員不能擔(dān)任稽核工作，不能負(fù)責(zé)登記和核對(duì)往來賬務(wù)?；巳藛T要懂得財(cái)務(wù)管理，

業(yè)務(wù)素質(zhì)較高且有較好的人事關(guān)系協(xié)調(diào)能力。

4.2內(nèi)部稽核人員工作要求:

4.2.1稽核人員要奉公守法、遵守職業(yè)道德，工作中實(shí)事求是、公正無私，且樂于幫助

財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)問題，處理好問題，堵賽漏洞，減少X公司不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

4.2.2稽核人員對(duì)其所有簽字審核的憑證、賬簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。

4.3稽核人員具體稽核范圍：

4.3.1審核財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，嚴(yán)格按規(guī)定要求檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向有關(guān)人

員和領(lǐng)導(dǎo)反映且提出合理化建議。

4.3.2負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，逐筆審核收支，對(duì)計(jì)劃外或不符合X

公司規(guī)定的收支提出整改意見。

4.3.3負(fù)責(zé)集合X公司財(cái)務(wù)所有會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表；負(fù)責(zé)審核其合法性、真實(shí)性、手續(xù)完

整性及數(shù)額正確性，把握好會(huì)計(jì)工作的正確方向，使會(huì)計(jì)工作符合X公司管理要求，又

不違背國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)。

4.3.4對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄進(jìn)行抽查，檢查其是否符合會(huì)計(jì)工作規(guī)范，復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是

否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求。

4.3.5對(duì)往來帳款核對(duì)情況進(jìn)行定期抽查。

4.3.6負(fù)責(zé)審核各相財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，目和賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，查明賬

實(shí)不符的原因，且提出改進(jìn)措施。

會(huì)計(jì)檔案管理制度

1.目的：為確保X公司會(huì)計(jì)檔案的安全和完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，

結(jié)合本X公司的具體情況，制定本制度。

2.適用范圍：財(cái)務(wù)、核算部門。

3.職責(zé)：會(huì)計(jì)資料的存檔、保管工作

4.內(nèi)容:

4.1會(huì)計(jì)檔案系X公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算全過程形成的各類文件資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬

簿、會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他重要會(huì)計(jì)文件等。

4.2年度終了后的三個(gè)月內(nèi)，X公司財(cái)務(wù)、核算部門應(yīng)對(duì)上年度的會(huì)計(jì)文件、資料（包括

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、單位預(yù)算和重要經(jīng)濟(jì)合同等）進(jìn)行全面清

理、審查核對(duì)、分類立卷，編制詳實(shí)的會(huì)計(jì)檔案目錄，裝訂（匯編）成冊(cè)，且指定專人

保管。保管壹年后，列冊(cè)移交X公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)壹?xì)w檔管理。

4.3會(huì)計(jì)檔案的保管期限：除年度會(huì)計(jì)報(bào)告（包括清算會(huì)計(jì)報(bào)告）及其它重要會(huì)計(jì)文檔必

須永久保存外，壹般會(huì)計(jì)檔案保管期限為15年。

4.4任何人調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案必須填制"查閱會(huì)計(jì)檔案審批單"且嚴(yán)格按照下列程序進(jìn)行：

4.4.1X公司財(cái)務(wù)人員調(diào)閱X公司或下屬X公司（部門）會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)X公司或下屬

X公司倍B門）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)；

4.4.2本X公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)審計(jì)人員調(diào)閱本X公司或下屬X公司（部門）會(huì)計(jì)檔案，須

經(jīng)本X公司總經(jīng)理或下屬X公司總經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人以及X公司或下屬X公司（部

門）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)；

4.4.3非本X公司人員調(diào)閱X公司或下屬X公司（部門）的會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)本X公司或

下屬X公司（部門）總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)；

4.4.4本X公司其他人員及X公司運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)工作無關(guān)的人員，壹律不得調(diào)閱X公

司會(huì)計(jì)檔案；

4.4.5調(diào)閱人員不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，需復(fù)制（印）的，須經(jīng)X公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)

理的同意后方可復(fù)制（?。?

4.5調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，不得在案卷中亂涂亂劃、亂標(biāo)記，更不得抽換。所有會(huì)計(jì)檔案壹律不

外借。

4.6合且、撤銷單位的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)視不同情況，分別移交給接收單位或上級(jí)主管部門指定

的其他單位接收，指定專人保管，目由交接雙方在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。

4.7會(huì)計(jì)檔案保存期滿需銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)編制銷毀清冊(cè)，逐壹核對(duì)且填制

"會(huì)計(jì)檔案銷毀審批單"報(bào)經(jīng)X公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)共同批準(zhǔn)后，方可銷毀。

銷毀會(huì)計(jì)檔案的清冊(cè)必須永久保存。

4.8銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須有X公司總經(jīng)理指示財(cái)務(wù)部門派出的人員監(jiān)銷，確保所毀的會(huì)計(jì)檔

案銷毀徹底，以防因銷毀不徹底而導(dǎo)致會(huì)計(jì)文件丟失的現(xiàn)象發(fā)生。

會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1.目的：為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的工作程序，提高會(huì)計(jì)工作水平，充分發(fā)揮會(huì)

計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)管理中的重要作用，特制定本職責(zé)

2.適用范圍：財(cái)務(wù)及核算部

3.職責(zé)：

3.1對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)、準(zhǔn)確的核算及嚴(yán)格的控制

3.2堅(jiān)持原則，秉公執(zhí)法，遵守職業(yè)道德。

3.3不斷豐富理論知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平

4.內(nèi)容：

4.1會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)

4.1.1負(fù)責(zé)組織X公司財(cái)務(wù)核算的正常運(yùn)作，協(xié)調(diào)各工作崗位的關(guān)系。

4.1.2做好各項(xiàng)資金收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

4.1.3負(fù)責(zé)制定和財(cái)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度及制度的落實(shí)、檢查工作。

4.1.4負(fù)責(zé)組織落實(shí)X公司財(cái)務(wù)部和集團(tuán)審計(jì)部下達(dá)的相關(guān)規(guī)定。

4.1.5負(fù)責(zé)審核請(qǐng)款單及各項(xiàng)報(bào)銷單據(jù)。

4.1.6負(fù)責(zé)成本核算及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的審核和監(jiān)控，完成上報(bào)各項(xiàng)報(bào)表。

4.1.7負(fù)責(zé)非正常性領(lǐng)料的監(jiān)督控制工作。

4.1.8負(fù)責(zé)進(jìn)行四項(xiàng)費(fèi)用分析、成本分析、利潤(rùn)分析，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.1.9負(fù)責(zé)組織倉(cāng)庫(kù)的物資抽查及月末、年末的盤點(diǎn)工作

4.1.10負(fù)責(zé)每月制定財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃及工作小結(jié)。

4.1.11負(fù)責(zé)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)算，實(shí)施檢查及考核制度。

4.1.12負(fù)責(zé)組織完成集團(tuán)X公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交給的臨時(shí)工作。

4.2產(chǎn)品銷售收入、應(yīng)收賬款、產(chǎn)成品崗位職責(zé)

421負(fù)責(zé)銷售單價(jià)的核實(shí)工作。

422負(fù)責(zé)銷售發(fā)票及出貨明細(xì)、出庫(kù)單、門證的審核、蓋章工作。

423負(fù)責(zé)銷售數(shù)量、銷售收入的核算、統(tǒng)計(jì)匯總、報(bào)表工作。

424負(fù)責(zé)編制銷售的原始憑證、匯總憑證，記錄銷售收入賬和應(yīng)收賬款帳。

425負(fù)責(zé)和銷售部核對(duì)應(yīng)收賬款且督促回款情況，檢查每月和客戶核對(duì)賬目。

426負(fù)責(zé)對(duì)客戶的返利、贈(zèng)車進(jìn)行核算、統(tǒng)計(jì)、匯總工作。

427負(fù)責(zé)X公司產(chǎn)成品產(chǎn)、銷、存的核對(duì)、報(bào)表及盤查工作。

4.2.8服從本部門的工作安排，完成其它臨時(shí)性工作。

4.2.9遵守本X公司的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)實(shí)施細(xì)則及相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定。

4.3資金核算崗位職責(zé)

4.3.1嚴(yán)格執(zhí)行《付款審批制度》，根據(jù)審核后的原始票據(jù)，開據(jù)內(nèi)部付款審核單。

4.3.2負(fù)責(zé)內(nèi)部銀行的每日結(jié)算，制作《資金動(dòng)態(tài)日?qǐng)?bào)表》上報(bào)總經(jīng)理。

4.3.3負(fù)責(zé)日常資金的管理和調(diào)度，以量入為出的原則運(yùn)作資金。

4.3.4嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的報(bào)銷制度。

4.3.5正確記錄銀行存款日記賬，每月和內(nèi)部銀行、總賬進(jìn)行對(duì)賬工作。

4.3.6服從本部門的工作安排，完成其它臨時(shí)性工作。

4.3.7遵守本X公司的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)實(shí)施細(xì)則及相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定。

4.4費(fèi)用核算崗位職責(zé)

4.4.1負(fù)責(zé)制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬的核算、核對(duì)及賬務(wù)處理工作。

442負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、低值易耗品、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算、帳務(wù)處理工作。

4.4.3月末編制四項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)表工作。

4.4.4編制相關(guān)的原始憑證及轉(zhuǎn)賬憑證，且登記相關(guān)的賬冊(cè)，進(jìn)行帳務(wù)處理工作。

4.4.5服從本部門的工作安排，完成其它臨時(shí)性工作。

4.4.6遵守本X公司的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)實(shí)施細(xì)則及相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定。

4.5材料成本核算崗位職責(zé)

4.5.1負(fù)責(zé)原材料（零部件、漆件、毛坯）收、發(fā)、存的計(jì)算、核對(duì)、核算、記錄明細(xì)賬工

作。

452負(fù)責(zé)對(duì)銷售訂單、客戶、車型核算單位材料成本，月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本工作。

4.5.3月底負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)際領(lǐng)料和配制不符原材料的實(shí)際情況。

454負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)零星領(lǐng)料的數(shù)額，監(jiān)督發(fā)出材料的合理性，做好賬務(wù)處理工作。

4.5.5負(fù)責(zé)對(duì)零件庫(kù)、售后服務(wù)、維修中心的庫(kù)存材料、生產(chǎn)線在產(chǎn)品、預(yù)備件的清查、抽

查、盤點(diǎn)工作。

4.5.6負(fù)責(zé)技術(shù)領(lǐng)料、售后領(lǐng)料等部門領(lǐng)料的庫(kù)存材料的核對(duì)、核算工作。

4.5.7負(fù)責(zé)新車型標(biāo)準(zhǔn)配檔材料成本的核算工作。

458服從本部門的工作安排，完成其它臨時(shí)性工作。

4.5.9遵守本X公司財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)實(shí)施細(xì)則及相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定。

4.6應(yīng)付賬款、委托加工材料核算崗位職責(zé)

4.6.1負(fù)責(zé)ERP程序中零部件價(jià)格的審核、確認(rèn)工作。

4.6.2負(fù)責(zé)材料發(fā)票的審核和入庫(kù)單核對(duì)，檢查入庫(kù)材料是否檢驗(yàn)合格。

4.6.3負(fù)責(zé)審核每月采供商家采購(gòu)的用款計(jì)劃。

4.6.4負(fù)責(zé)審核原材料的收發(fā)憑證、發(fā)票及賬單等結(jié)算憑證。

4.6.5負(fù)責(zé)材料入庫(kù)、編制原始憑證、匯總憑證，記錄應(yīng)付賬款工作。

4.6.6負(fù)責(zé)對(duì)委托加工毛坯的出、入、存，進(jìn)行核算、審核、賬務(wù)處理工作。

4.6.7負(fù)責(zé)委托加工材料的記賬及核對(duì)工作。

4.6.8負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款和預(yù)估賬款匯總數(shù)的核對(duì)工作，目登錄應(yīng)付賬款輔助帳。

4.6.9服從本部門的工作安排，完成其它臨時(shí)性工作。

4.6.10遵守本X公司財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)實(shí)施細(xì)則及相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定。

4.7總賬、其它往來崗位職責(zé)

4.7.1負(fù)責(zé)憑證的匯總，編制資金平衡表。

4.7.2負(fù)責(zé)其他往來帳的核對(duì)工作，編制有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，且登記入賬

4.7.3負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

4.7.4負(fù)責(zé)憑證裝訂成冊(cè)及管理工作，收集X公司各部門月末上報(bào)的各項(xiàng)報(bào)表（包括應(yīng)付款

報(bào)表、預(yù)估報(bào)表、生產(chǎn)報(bào)表、倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)表等I

475負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本等賬目的登記，協(xié)助做好成本核算工作。

4.7.6負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，其它業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)支出的核算及帳務(wù)的處理。

477服從本部門的工作安排，完成其它臨時(shí)性工作。

4.7.8遵守本X公司的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)實(shí)施細(xì)則及相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定。

財(cái)務(wù)管理、核算工作

實(shí)施細(xì)則

1.目的：為加強(qiáng)X公司財(cái)務(wù)管理工作，準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，特

制定本細(xì)則

2.適用范圍：財(cái)務(wù)核算部門

3.職責(zé)：

3.1負(fù)責(zé)X公司的利潤(rùn)核算工作，管理X公司的各種賬目。

3.2負(fù)責(zé)X公司財(cái)務(wù)控制、理順X公司票流、物流。

3.3負(fù)責(zé)監(jiān)督物資的出、入、庫(kù)存工作。

3.4負(fù)責(zé)監(jiān)督貨款的真實(shí)、完整、對(duì)賬工作

3.5負(fù)責(zé)監(jiān)督固定資產(chǎn)的管理工作。

4.會(huì)計(jì)工作：

4.1核算工作：參考《財(cái)務(wù)制度》及《崗位責(zé)任制》

4.1.1財(cái)務(wù)核算部支付各種款項(xiàng)，執(zhí)行誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，按請(qǐng)款、審核、批準(zhǔn)、付款

的手續(xù)，即經(jīng)辦人請(qǐng)款，總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)核算部審核，手續(xù)齊備，方可付款。

4.1.2因公借款必須出具借款人填寫的借據(jù)，目寫明借款原因，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)核算

部審核后方可借款。目于7天內(nèi)辦理報(bào)銷、仍款手續(xù)，對(duì)于無正當(dāng)理由，不按期歸

仍者，扣發(fā)工資。對(duì)于已入賬的借款，財(cái)務(wù)核算部實(shí)行每半年公報(bào)壹次。

4.1.3記賬必須根據(jù)審核后的記賬憑證進(jìn)行，記賬憑證和原始憑證壹致，禁止無憑證記賬,

明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)傳票記賬，總賬應(yīng)根據(jù)傳票會(huì)總表記賬，記賬的各項(xiàng)內(nèi)容必須和記賬

憑證完全壹致。

4.1.4會(huì)計(jì)報(bào)表是壹定會(huì)計(jì)期間核算情況的綜合報(bào)告，編制會(huì)計(jì)報(bào)表必須根據(jù)總賬及明細(xì)

分類賬填報(bào)，保證帳表相符，字跡清楚，表表壹致。財(cái)務(wù)分析于次月8日前上報(bào)總

經(jīng)理。

4.1.5財(cái)務(wù)核算部的全部賬目以月、季、年為單位，邀請(qǐng)集團(tuán)審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)。

4.1.6各相關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)報(bào)表按《部門報(bào)表制度》執(zhí)行，按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)核算部。

4.2存貨管理工作

為規(guī)范X公司物資的賬、物管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，各職能部門負(fù)責(zé)所管物資的調(diào)

撥、使用及登記相關(guān)帳、卡。財(cái)務(wù)核算部將監(jiān)督檢查各部門賬、物、卡的管理。參考《物

資抽查考核辦法》和《月末盤點(diǎn)及財(cái)產(chǎn)清查制度》執(zhí)行。

4.2.1采供人員采購(gòu)零件時(shí)首先做到三定，即定供貨廠家、定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、定采購(gòu)價(jià)格，

經(jīng)主管經(jīng)理審核后報(bào)財(cái)務(wù)核算部備案。

4.2.2采供部負(fù)責(zé)委托加工材料的管理，且設(shè)專人負(fù)責(zé)批項(xiàng)工作，經(jīng)辦領(lǐng)料、送貨、驗(yàn)

收等壹切手續(xù)。每日委托加工材料（包括叉架、烤漆廠）按訂單明細(xì)報(bào)財(cái)務(wù)核算部

壹份，每月25日進(jìn)行壹次盤點(diǎn)、對(duì)帳。架叉的結(jié)算按《架叉、烤漆流轉(zhuǎn)管理辦法》

執(zhí)行，外加工點(diǎn)每月應(yīng)報(bào)盤點(diǎn)表壹式二份，由委托加工負(fù)責(zé)人核對(duì)賬目，且報(bào)財(cái)務(wù)

核算部對(duì)帳，財(cái)務(wù)核算部按加工的零部件，設(shè)立委托加工明細(xì)賬。

4.2.3零件庫(kù)嚴(yán)格按供應(yīng)部收貨清單及質(zhì)檢部檢驗(yàn)單驗(yàn)收零件二者缺壹不可，零件入庫(kù)

后將入庫(kù)單分別轉(zhuǎn)給記賬員、供應(yīng)內(nèi)勤和財(cái)務(wù)部，做為各部門的記賬憑證。零件入

庫(kù)，庫(kù)管應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)數(shù)目，按實(shí)收數(shù)量填寫入庫(kù)單。入庫(kù)單和對(duì)方發(fā)票不符時(shí)供應(yīng)

內(nèi)勤及主管采購(gòu)員應(yīng)積極和廠方聯(lián)系，妥善解決，以確保X公司利益。

4.2.4零件庫(kù)必須嚴(yán)格執(zhí)行《物料收、發(fā)、存管理制度》、《物資抽查考核辦法》、《月末

盤點(diǎn)及財(cái)產(chǎn)清查制度》。遵照賬物要分管的原則，倉(cāng)庫(kù)要配備好記賬員、庫(kù)管員、

裝卸工，分工明確，各負(fù)其責(zé)，堅(jiān)持每十天對(duì)賬壹次，每月25日進(jìn)行壹次全面盤

點(diǎn)，由記賬員每月28日前上報(bào)財(cái)務(wù)部。

4.2.5倉(cāng)庫(kù)記賬員嚴(yán)格按入庫(kù)單、領(lǐng)料單記賬。庫(kù)管員嚴(yán)格按入庫(kù)單、領(lǐng)料單上卡、收

發(fā)零件。盤點(diǎn)時(shí)帳物發(fā)生差錯(cuò)時(shí)，任何人在未查明原因時(shí)不準(zhǔn)調(diào)賬，對(duì)任何未經(jīng)財(cái)

務(wù)批準(zhǔn)擅自調(diào)賬人員，給予嚴(yán)肅處理。

4.2.6研發(fā)中心需用零部件時(shí)，應(yīng)集中由其部門開具領(lǐng)料單，財(cái)務(wù)核算部設(shè)研發(fā)科目，

進(jìn)行核算。研發(fā)中心必須按《研發(fā)中心庫(kù)存管理制度》執(zhí)行。月底28日以前將《研

發(fā)中心樣車、樣件報(bào)表》上報(bào)財(cái)務(wù)核算部。

427總裝車間依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃按訂單領(lǐng)取零部件。生產(chǎn)中發(fā)生零部件殘損時(shí)，屬殘料或

工殘，開取換料單經(jīng)品保部簽字，同規(guī)格型號(hào)數(shù)量換件。零件庫(kù)見手續(xù)齊全單據(jù)方

可換件，且記入殘件庫(kù)賬目中。

4.2.8倉(cāng)庫(kù)每月25日進(jìn)行壹次徹底盤點(diǎn)，對(duì)所有領(lǐng)料、消耗、存貨進(jìn)行對(duì)帳，28日17:

00之前將《零件庫(kù)盤點(diǎn)表》上報(bào)財(cái)務(wù)部。

4.2.9總裝車間完工產(chǎn)品入庫(kù)，由車間開據(jù)入庫(kù)單，成品庫(kù)簽收，壹式四份，車間、成

品庫(kù)、銷售部、財(cái)務(wù)核算部各壹份。將《總裝車間生產(chǎn)日?qǐng)?bào)、月報(bào)》于當(dāng)日及月末

28日以前上報(bào)財(cái)務(wù)核算部。

4.2.10成品庫(kù)驗(yàn)收車間入庫(kù)品種、顏色、數(shù)量，且建好明細(xì)數(shù)量帳。成品庫(kù)按成品出庫(kù)

單出庫(kù)，出庫(kù)單必須加蓋"財(cái)務(wù)核算專用章"，財(cái)務(wù)核算部嚴(yán)格執(zhí)行《銷售回款及

出貨的規(guī)定》，凡不符合手續(xù)的，不予蓋章、出庫(kù)。

4.2.11成品庫(kù)每月25日對(duì)成品庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)對(duì)帳，填寫《產(chǎn)成品庫(kù)存報(bào)表》壹式三份，

28H17:00之前上報(bào)財(cái)務(wù)核算部壹份。

4.2.12市維修中心領(lǐng)用零部件，應(yīng)建立零件明細(xì)賬且定期盤點(diǎn)，其賬目應(yīng)和售后服務(wù)保

持壹致。月末28日前將《銷售維修中心領(lǐng)用零件明細(xì)表》報(bào)財(cái)務(wù)核算部

4213售后服務(wù)部倉(cāng)庫(kù)需由專人負(fù)責(zé)管理，設(shè)立領(lǐng)用、借出及仍件明細(xì)賬目。由銷售部

制定借件歸仍期限考核標(biāo)準(zhǔn)。月末28日前將《銷售客戶借件明細(xì)表》《售后服務(wù)部

零件庫(kù)存報(bào)表》報(bào)財(cái)務(wù)核算部

4.2.14天津各大商場(chǎng)銷售員（市內(nèi)業(yè)務(wù)員監(jiān)督）應(yīng)對(duì)其庫(kù)存商品設(shè)立明細(xì)賬目于月末28

日前將《天津各大商場(chǎng)庫(kù)存明細(xì)表》報(bào)送財(cái)務(wù)核算部。

4.3貨款的管理

4.3.1供應(yīng)部?jī)?nèi)勤建立各供應(yīng)商明細(xì)賬目每月和財(cái)務(wù)核算部及供應(yīng)商核對(duì)賬簿:對(duì)賬單X

4.3.2采供內(nèi)勤應(yīng)認(rèn)真核對(duì)發(fā)票的數(shù)量、單價(jià)、金額等相關(guān)數(shù)據(jù)且逐壹登錄入賬，必須

以收到發(fā)票日期為應(yīng)付賬款的掛賬日期，目以此為付款周期起始日期。

4.3.3采供內(nèi)勤必須嚴(yán)格執(zhí)行供應(yīng)商的付款周期，不允許提前支付貨款，財(cái)務(wù)核算部進(jìn)

行監(jiān)督。如遇特殊情況提前支付的由總經(jīng)理簽批。按《付款簽批制度》執(zhí)行。

4.3.4銷售部必須堅(jiān)持現(xiàn)款現(xiàn)貨的原則，如遇特殊情況應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)核算部審

核后方可蓋章貨。

4.3.5銷售內(nèi)勤依據(jù)出庫(kù)裝車單為客戶開具發(fā)貨票，特殊原因不能馬上開票的應(yīng)依據(jù)《銷

售回款及出貨的規(guī)定》執(zhí)行，月末將未開票明細(xì)報(bào)財(cái)務(wù)核算部。

4.3.6銷售內(nèi)勤必須設(shè)立應(yīng)收賬款明細(xì)賬簿，每月和銷售商對(duì)帳（對(duì)賬單）及財(cái)務(wù)部門

對(duì)帳，及時(shí)清理應(yīng)收賬款遺留問題。每日將《銷售日?qǐng)?bào)表》上報(bào)總經(jīng)理，月末28

日將《應(yīng)收賬款余額表》上報(bào)財(cái)務(wù)核算部

4.3.7銷售部負(fù)責(zé)對(duì)展廳樣車進(jìn)行管理，月底28日前將《銷售展廳養(yǎng)車報(bào)表》《銷售贈(zèng)

品明細(xì)表》上報(bào)財(cái)務(wù)核算部。

4.3.8客戶因市場(chǎng)原因要求換車，必須由主管副總經(jīng)理簽字?？筛鶕?jù)原車價(jià)格換同等價(jià)

格現(xiàn)車；如超出原車價(jià)格多余部分及時(shí)收回貨款且另開據(jù)發(fā)票，財(cái)務(wù)核算部監(jiān)督。

換回車輛由售后服務(wù)部驗(yàn)收入庫(kù)，如有損壞，客戶應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。

4.3.9客戶退車壹律需經(jīng)總經(jīng)理同意，否則不準(zhǔn)退車，各分X公司不能先斬后奏，如違

反規(guī)定，對(duì)部門經(jīng)理及相關(guān)人員扣罰100-500元。退回車應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，

屬于淘汰車型或殘車應(yīng)進(jìn)行壹次性削價(jià)處理，削價(jià)比例應(yīng)由總經(jīng)理確定。

4.3.10售后服務(wù)費(fèi)按實(shí)際支出列支，以下各項(xiàng)均經(jīng)銷售部經(jīng)理批簽。開支內(nèi)容如下：①

保修期內(nèi)換件②配件的補(bǔ)發(fā)、借件。③對(duì)客戶獎(jiǎng)勵(lì)及促銷費(fèi)。④意外事故的處理費(fèi)。

4.4固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他財(cái)產(chǎn)的管理。

4.4.1固定資產(chǎn)是單價(jià)在2000元之上，使用期在壹年之上的房屋、建筑物、設(shè)備、器

具、工具、運(yùn)輸工具等。

4.4.2財(cái)產(chǎn)經(jīng)管部門設(shè)備部應(yīng)設(shè)專職人員負(fù)責(zé)管理，季節(jié)性使用的財(cái)產(chǎn)應(yīng)及時(shí)收回注意

保養(yǎng)有利再用。

4.4.3主管財(cái)產(chǎn)部門應(yīng)設(shè)立各類財(cái)產(chǎn)帳，使用部門建立統(tǒng)壹格式的使用卡，必須做到有

卡有帳，帳、卡、物壹致。

4.4.4財(cái)產(chǎn)主管部門應(yīng)對(duì)各類財(cái)產(chǎn)每年進(jìn)行壹次盤點(diǎn)，和使用部門進(jìn)行帳、卡、物的核

對(duì)，和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳帳相對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，做出相應(yīng)的處理。

4.4.5借出財(cái)產(chǎn)必須有健全手續(xù)，有主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，歸仍時(shí)檢查驗(yàn)收，確保財(cái)產(chǎn)的完

好無損，借出財(cái)產(chǎn)有財(cái)產(chǎn)主管（設(shè)備部）開具出門證方可放行。

4.5設(shè)備工具及備件庫(kù)的管理工作。

4.5.1X公司各部門使用的工具，包括生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的工具及備件，由工具庫(kù)統(tǒng)壹

管理，便利使用，必免重復(fù)購(gòu)置杜絕浪費(fèi)。

4.5.2生產(chǎn)車間各部門領(lǐng)用的工具，自管自用，磨損后以舊換新，不得重新領(lǐng)用，丟失

自負(fù)。

4.5.3工具及備件庫(kù)分類建立工具明細(xì)賬，實(shí)行帳、物專人管理的原則，帳物要定期盤

點(diǎn)核對(duì)，保證帳物相符。

4.5.4工具及備件庫(kù)要健全領(lǐng)用手續(xù)，由設(shè)備部制定工具及備件領(lǐng)用管理制度，各領(lǐng)用

部門必須照章執(zhí)行，工具及備件庫(kù)和使用人之間要建立領(lǐng)用卡片帳，領(lǐng)用人和工

具及備件庫(kù)互相簽字，相互制約。

4.5.5X公司所用工具必須通過工具及備件庫(kù)領(lǐng)用，不得自行購(gòu)置。如有違章，財(cái)務(wù)核

算部不予報(bào)銷。

5.相關(guān)制度

5.1《財(cái)務(wù)制度》

5.2《物料收、發(fā)、存管理制度》

5.3《物資抽查考核辦法》

5.4《月末盤點(diǎn)及財(cái)產(chǎn)清查制度》

5.5《銷售回款及出貨的管理規(guī)定》

5.6《部門報(bào)表制度》

5.7《研發(fā)中心庫(kù)存管理制度》

5.8《架叉、烤漆流轉(zhuǎn)管理辦法》

5.9《付款審批制度》

6.相關(guān)紀(jì)錄

6.1財(cái)務(wù)分析..................................財(cái)務(wù)核算部

6.2《資產(chǎn)負(fù)債表》..............................財(cái)務(wù)核算部

6.3《損益表》...................................財(cái)務(wù)核算部

6.4《四項(xiàng)費(fèi)用報(bào)表》............................財(cái)務(wù)核算部

6.5《銷售收入報(bào)表》............................財(cái)務(wù)核算部

6.6《產(chǎn)銷存報(bào)表》..............................財(cái)務(wù)核算部

6.7《生產(chǎn)成本報(bào)表》............................財(cái)務(wù)核算部

6.8《科目余額表》..............................財(cái)務(wù)核算部

6.9《應(yīng)收賬款余額表》..............................銷售部

6.10《銷售未開票明細(xì)》..............................銷售部

6.11《售后服務(wù)部零件庫(kù)存報(bào)表》......................銷售部

6.12《銷售客戶借件明細(xì)表》..........................銷售部

6.13《銷售維修中心領(lǐng)用零件明細(xì)表》..................銷售部

6.14《退車明細(xì)月報(bào)表》..............................銷售部

6.15《銷售贈(zèng)品明細(xì)表》..............................銷售部

6.16《天津各大商場(chǎng)庫(kù)存明細(xì)表》......................銷售部

6.17《銷售展廳樣車報(bào)表》............................銷售部

6.18《銷售日?qǐng)?bào)表》..................................銷售部

6.19《產(chǎn)成品庫(kù)存報(bào)表》..............................銷售部

6.20《應(yīng)付賬款、預(yù)估賬款報(bào)表》......................供應(yīng)部

6.21《零件庫(kù)盤點(diǎn)表》................................供應(yīng)部

6.22《總裝車間生產(chǎn)日、月報(bào)表》......................生產(chǎn)部

6.23《總裝車間在線物資及輪網(wǎng)盤點(diǎn)表》................生產(chǎn)部

6.24《研發(fā)中心樣車、樣件及樣車配件報(bào)表》...........研發(fā)部

6.25《辦公用品庫(kù)存表》..............................辦公室

6.26《工具及修理用備件報(bào)表》.......................設(shè)備部

會(huì)計(jì)核算辦法

（適用于財(cái)務(wù)核算部）

第壹節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論

一、賬薄的登記和啟用

1,賬薄啟用

賬薄是儲(chǔ)存數(shù)據(jù)資料的重要會(huì)計(jì)檔案，登記賬薄要有專人負(fù)責(zé)。為保證賬薄記錄的合法

性和賬薄資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在賬薄啟用時(shí)，應(yīng)在賬薄扉頁(yè)設(shè)置啟用和經(jīng)管人員

壹覽表，其內(nèi)容主要包括單位名稱，賬薄名稱和編號(hào)，賬薄頁(yè)數(shù)、啟用日期等，單位領(lǐng)導(dǎo)、

會(huì)計(jì)主管人員和記賬人員應(yīng)簽章負(fù)責(zé)。記賬人員調(diào)換時(shí)，應(yīng)在表內(nèi)注明移交日期，交接人員

姓名（簽章）o年度中間交換時(shí)，接交人員不得另立壹套賬薄。為便于查閱，每年賬薄的扉

頁(yè)應(yīng)設(shè)置"賬戶目錄"

2.賬薄登記

①.賬薄記錄必須正確、清楚，摘要需簡(jiǎn)明扼要。

②.賬面要保持清晰、整潔，記賬要用藍(lán)色或黑色墨水筆書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。

紅色墨水筆只能在劃線、改錯(cuò)沖賬時(shí)使用。

③.記賬要以審核無誤的憑證為依據(jù)。每壹筆要隨時(shí)記賬，且在會(huì)計(jì)憑證上標(biāo)注,表

示已登記入賬，以免重計(jì)或漏計(jì)。

④.總賬和明細(xì)賬要平行登記，同壹筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)，要同時(shí)在總賬及其所屬的明細(xì)賬戶登記，

且記賬方向壹致，記入總賬的金額應(yīng)和記入明細(xì)賬的金額之和相等。

⑤.賬薄必須按編定頁(yè)次逐筆順序進(jìn)行登記，不得隔頁(yè)、跳行，如果發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象

不

得隨意涂改，應(yīng)將空頁(yè)、空行對(duì)角劃斜紅線注銷，目由記賬員簽章。對(duì)訂本式賬薄，不

得隨意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)卡片式賬薄也不得任意抽換賬頁(yè)或賬卡。

⑥.每登滿壹張賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額總數(shù)，結(jié)出余額，填在賬頁(yè)的最末壹行，目在

摘要欄內(nèi)注明"轉(zhuǎn)次頁(yè)"字樣，然后將發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額填在下壹頁(yè)的第壹行，且在

此摘要欄內(nèi)注明"承上頁(yè)"字樣。

二、結(jié)賬對(duì)賬

L結(jié)賬

結(jié)賬是指在壹定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬薄記錄結(jié)算清楚，

以便據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

結(jié)賬分為日結(jié)、月結(jié)、和年結(jié)三種：

A.日結(jié)

日記賬壹股應(yīng)每天結(jié)出借貸發(fā)生額和余額，在摘要欄注明"本日合計(jì)"，在日結(jié)數(shù)字的

上下各劃壹條紅線。其他賬薄的各個(gè)賬戶，必要時(shí)也可進(jìn)行日結(jié)。

B.月結(jié)

采用三欄式賬頁(yè)的總賬和明細(xì)賬，應(yīng)按月結(jié)出本月借貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末余額，在

摘要欄注明"本月合計(jì)"，在月結(jié)數(shù)字上下也各劃壹條紅線。采用多欄式賬頁(yè)的各種明細(xì)賬，

仍要按月結(jié)出"本月累計(jì)”。

C.年結(jié)

采用三欄式賬頁(yè)的總賬和明細(xì)賬，年終結(jié)賬時(shí)，除按月結(jié)方法結(jié)出"本月合計(jì)"外，

仍應(yīng)結(jié)出“本年累計(jì)"，且在其下劃雙紅線表示結(jié)束。多欄式明細(xì)賬年終結(jié)算辦法，和平時(shí)

月結(jié)相同，只是在12月份的“本月累計(jì)”下，要?jiǎng)濍p紅線結(jié)束。

結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容：

①對(duì)本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未取得憑證或未登記入賬的，應(yīng)及時(shí)辦理憑證手續(xù)，且登

記入賬；

②根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，調(diào)整本期費(fèi)用，確定本期收益，且記入有關(guān)賬?。?/p>

③調(diào)賬時(shí)摘要填寫清楚，必要時(shí)附被調(diào)憑證或原始憑證的復(fù)印件；

④將各種收入賬戶的余額和費(fèi)用成本賬戶的發(fā)生額，在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，以確定

本期運(yùn)營(yíng)成果；

⑤劃線結(jié)出賬戶本期發(fā)生額和余額，且結(jié)轉(zhuǎn)下期。

2.對(duì)賬

對(duì)賬，又稱核對(duì)賬目，是指定期將各種賬薄的記錄進(jìn)行核對(duì)，以保證賬薄記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表

數(shù)字真實(shí)可靠的壹項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)核算工作。

對(duì)賬工作主要包括以下內(nèi)容：

A.賬證核對(duì)

會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，在賬薄登記過程中，要將各種賬薄的記錄和記賬憑證相核對(duì)，

期末仍要進(jìn)行壹次全面的核對(duì)，已做到賬證相符。這是保證賬證、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。

B.賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)，是指各種賬薄之間有關(guān)指標(biāo)的核對(duì)，主要內(nèi)容包括：

①總分類賬和相關(guān)明細(xì)分類賬的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額相核對(duì)；

②總分類賬各賬戶的期末余額和各相關(guān)明細(xì)分類賬的期末余額相核對(duì)；

③固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬期末余額和財(cái)產(chǎn)物資保管使用部門的有關(guān)明細(xì)分類賬余額核

對(duì)；

C.賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)，是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額和實(shí)存額相核對(duì)，主要內(nèi)容包括：

①銀行存款日記賬余額和壹級(jí)財(cái)務(wù)銀行存款相核對(duì)；

②各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的數(shù)額相核對(duì)；

③存貨的賬面數(shù)量和實(shí)際庫(kù)存相核對(duì)。

三、錯(cuò)賬的更正法

賬薄記錄如發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法更改字跡，必須

根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，相應(yīng)采用正確的方法予以更正，更正錯(cuò)誤的方法，壹般有以下倆種：

1,劃線更正法

月份結(jié)賬以前，若發(fā)現(xiàn)賬薄記錄文字或數(shù)字有筆誤或金額結(jié)算錯(cuò)誤，但記賬憑證單且無

錯(cuò)誤，可采用劃線更正法更正，更正時(shí)，先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字（必須使整個(gè)數(shù)字，不是其

中的個(gè)別數(shù)字）劃壹紅線予以注銷，且使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在紅線上方空白處用藍(lán)字

填寫正確的文字或數(shù)字，且由更正人員在更正處簽章證明，應(yīng)明確職責(zé)。

2.紅字更正法

在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證單中科目對(duì)應(yīng)關(guān)系或金額發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，可用紅字更正法

進(jìn)行更正。更正時(shí)，應(yīng)先用紅字金額填制壹張內(nèi)容和錯(cuò)誤的記賬憑單完全相同的記賬憑證單,

據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯(cuò)誤記錄，然后再用藍(lán)字填制壹張正確的記賬憑單，且

據(jù)以登記入賬。在記賬以后，若發(fā)現(xiàn)記賬憑證單中科目對(duì)應(yīng)關(guān)系雖無錯(cuò)誤，但所列金額小于

應(yīng)列金額時(shí)，就可用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正，更正時(shí)，應(yīng)按正確數(shù)字和錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，

用藍(lán)字填制壹張記賬憑單，據(jù)以登記入賬，加以補(bǔ)充。

四、賬薄的更換

賬薄的使用，以每壹會(huì)計(jì)年度為期限，在新年度開始時(shí)，除庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資

明細(xì)賬可在年終結(jié)賬后轉(zhuǎn)入下年度使用以外，其他各種賬薄必須壹律建立新賬，不能連年使

用舊賬，舊賬戶的年終余額均應(yīng)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的新賬戶中，結(jié)轉(zhuǎn)的方法能夠是不直接沖轉(zhuǎn)舊賬戶，

將其編入決算報(bào)表，新年度根據(jù)決算報(bào)表有關(guān)數(shù)字計(jì)入新賬。也能夠在舊賬戶年終余額的摘

要欄內(nèi)注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"且在新賬簿的第壹行注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)”的字樣，且在余額欄計(jì)入上

年余額，新舊賬戶之間的余額結(jié)轉(zhuǎn)無需編制記賬憑證。

第二節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的核算

二級(jí)X公司核算全部含稅核算，不單獨(dú)體現(xiàn)應(yīng)交稅金。

壹、貨幣資金

1.現(xiàn)金核算

二級(jí)核算X公司不設(shè)立現(xiàn)金日記賬，且入銀行存款核算，由壹級(jí)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)現(xiàn)金賬務(wù)的

管理。

2.銀行存款核算

A、銀行存款核算憑證

X公司通過銀行收付的各種款項(xiàng)渚口必須按照規(guī)定的手續(xù)辦理，付款時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)部經(jīng)理或

財(cái)務(wù)主管人員審核后的付款審核單填寫付款結(jié)算憑證；收款時(shí)應(yīng)根據(jù)銀行結(jié)算憑證，填寫入

賬單，經(jīng)過審核后，據(jù)以編制收款憑證或付款憑證，且作為記賬依據(jù)。

①.支付供應(yīng)商貨款

借：應(yīng)付賬款——**商家

貸：銀行存款

②.支付各種費(fèi)用

借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

③.收到銷售貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——*嘀家

④.收到其它X公司付款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——**x公司

3.銀行存款清查

二級(jí)X公司銀行存款日記賬和壹級(jí)財(cái)務(wù)銀行存款日記賬每天結(jié)算賬目且核對(duì)賬單，編制

出《資金日?qǐng)?bào)表》。

二、應(yīng)收票據(jù)核算

二級(jí)財(cái)務(wù)核算部將應(yīng)收票據(jù)視同銀行存款處理，只是在《資金日?qǐng)?bào)表》中分別填寫且掌

握。

三、應(yīng)收賬款的核算

I.核算范圍：X公司因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算業(yè)務(wù)，向購(gòu)貨單位收

取的賬款。

2.賬款的入賬金額按買賣雙方在商品成交時(shí)確定的價(jià)格入賬。設(shè)置"應(yīng)收賬款"總賬進(jìn)行

總分類核算，且設(shè)置以購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位為戶名的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生應(yīng)收賬

款時(shí)，借記"應(yīng)收賬款”賬戶，收回應(yīng)收賬款時(shí)，貸記"應(yīng)收賬款"賬戶。月末借方數(shù)表示

未收回的應(yīng)收賬款，貸方數(shù)表示預(yù)收的賬款。

3.經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后的各種壞賬，作為壞賬損失處理。

范圍：①因債務(wù)人單位撤銷，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確定無法收回部分；②因債務(wù)人

死亡，且無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回部分；③因債務(wù)逾期未履行償債

義務(wù)超過三年，確實(shí)無法收回的部分。

借：管理費(fèi)用——壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款——**商家

4.應(yīng)收賬款貸方余額掛帳2年之上，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由銷售部核實(shí)后作營(yíng)業(yè)外收入處理。，

借：應(yīng)收賬款——**商家

貸：營(yíng)業(yè)外收入

四、存貨的核算

X公司的存貨按實(shí)際成本核算。

（壹）材料收發(fā)業(yè)務(wù)的核算

A、購(gòu)入原材料

①.購(gòu)買的材料已驗(yàn)收入庫(kù)，目且有入庫(kù)單、發(fā)票、驗(yàn)收單：

借：原材料——XXX（含稅）

貸：應(yīng)付賬款——XXX（單位）

結(jié)算憑證已經(jīng)收到、材料尚未到達(dá)時(shí)，通過“在途物資"科目核算，材料已收到且驗(yàn)收

入庫(kù)，但結(jié)算憑證未到，可暫不做賬務(wù)處理，待收到結(jié)算憑證時(shí)再作處理。

②.月末仍未收到結(jié)算憑證，則按協(xié)議材料價(jià)格暫估入賬：

a)材料合格入庫(kù)，發(fā)票未到，先作暫估：

借：原材米——XXX（含稅）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（含稅）

b）下月初紅字沖回

借：原材料——XXX（含稅）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（含稅）

（二）委托加工材料的核算

A、發(fā)出材料：設(shè)置"委托加工材料”科目，發(fā)生時(shí)，根據(jù)零件出庫(kù)單，賬務(wù)處理如下：

借：委托加工材料——XXX

貸：原材料——XXX

B、委托加工材料入庫(kù)，根據(jù)合格零件入庫(kù)單、發(fā)票、送貨單，作如下賬務(wù)處理：

借：原材料——XXX

——加工費(fèi)

貸：委托加工材米^1——XXX

應(yīng)付賬款——XX廠（或月底預(yù)估）

C、委托加工材料已入庫(kù)，發(fā)票未到的，可將加工費(fèi)作預(yù)估賬款處理，同原材料預(yù)估賬款相

同。

（三）材料的發(fā)生和退回

A、生產(chǎn)和研發(fā)、管理部門領(lǐng)用的材料：

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

原材料——研發(fā)中心

貸：原材^——XXX

B、在建工程領(lǐng)用的材料：

借：在建工程----XXX

貸：原林H——XXX

C、車間退回剩余材料：

借：原材——XXX

貸：生產(chǎn)成本

D、月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用、但次月需繼續(xù)使用的材料作假退庫(kù)處理，下月初以相同數(shù)

字作領(lǐng)料處理。

借：原材料

貸：生產(chǎn)成本

E、因質(zhì)量問題退貨、退殘：

借：應(yīng)付賬款——單位應(yīng)付款

貸：原林H——XXX

F、配套件因質(zhì)量原因罰款：

借：應(yīng)付賬款——單位應(yīng)付款

貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰款收入

（四）對(duì)外銷售材料

借：銀行存款

或應(yīng)收賬款——XXX單位

貸：其他業(yè)務(wù)收入■XXX配件

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：原材^——XXX配件

（五）清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：原材料

按規(guī)定手續(xù)報(bào)批后（1\屬于定額內(nèi)耗損或日常收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)當(dāng)計(jì)入"管理

費(fèi)用"；（2）應(yīng)由過失人賠償?shù)牟糠郑瑧?yīng)當(dāng)借記"其他應(yīng)收款"；（3\對(duì)于自然災(zāi)害等不

可抗力原因造成的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”；（4）對(duì)于無法收回的其他損

失，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”。

（六）清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈的材料

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)后再借記"待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益"，貸記"管理費(fèi)

用"。

（七）成品的收發(fā)結(jié)存核算

A、生產(chǎn)完成且已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按成品入庫(kù)單、實(shí)際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)：

借：庫(kù)存商品—XXX

貸：生產(chǎn)成本

B、銷售發(fā)出庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本，以銷售裝車單為準(zhǔn)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

C、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存商品盤虧，按實(shí)際成本：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：庫(kù)存商品、

按規(guī)定手續(xù)報(bào)批后（1）應(yīng)由過失人賠償?shù)牟糠?，?yīng)當(dāng)借記"其他應(yīng)收款"；（21對(duì)于自然

災(zāi)害等不可抗力原因造成的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出——非常損失"。

D、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈：

借：庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)后再借記"待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益"，貸記"管理費(fèi)

用"。

第三節(jié)固定資產(chǎn)的核算

一、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的核算

按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）票據(jù)和驗(yàn)收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記

賬。

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

二、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算

1■實(shí)際支付價(jià)款時(shí)，應(yīng)記入"在建工程"科目

借：在建工程

貸：銀行存款等

2.發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)

借：在建工程

貸：銀行存款、原材料等

3.安裝完畢交付使用時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本憑驗(yàn)收單發(fā)票為依據(jù)記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

三、出包工程建造固定資產(chǎn)的核算

1.支付出包工程價(jià)款時(shí)應(yīng)按實(shí)付款數(shù)額記入在建工程

借：在建工程

貸：銀行存款

2.工程完工收到承包單位帳單發(fā)票，補(bǔ)付工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按補(bǔ)付數(shù)作賬務(wù)處理。

借：在建工程

貸：銀行存款等

3.出包工程完工，固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出憑驗(yàn)收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記賬。

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

四、其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算

按照評(píng)估或合同，協(xié)議確定的價(jià)值入賬，具體方法：

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

五、捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算

當(dāng)企業(yè)接受上級(jí)和其他單位捐贈(zèng)的設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按所負(fù)單據(jù)確定的價(jià)格加上由

企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)，無附單據(jù)的參照同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)入賬。

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積——捐贈(zèng)公積

六、固定資產(chǎn)清理核算

固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期使用而發(fā)生正常損耗，或因遭受非正常災(zāi)害，喪失生產(chǎn)能力，不再繼

續(xù)使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)拆除及時(shí)清理，但必須經(jīng)過嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)報(bào)廢清理手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后再清

理，具體核算方法為：

1.報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)根據(jù)其固定資產(chǎn)卡片上的原始價(jià)值和累計(jì)折

舊額作賬務(wù)處理。

借：固定資產(chǎn)清理（凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊額）

貸：固定資產(chǎn)（原始價(jià)值）

2.清理時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3.清理時(shí)，收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入作如下賬務(wù)處理

借：銀行存款、原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)清理后的凈收益（即變價(jià)收入大于清理費(fèi)用）記入營(yíng)業(yè)外收入。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益

固定資產(chǎn)清理后的凈損益（即變價(jià)收入小于清理費(fèi)）記入營(yíng)業(yè)外支出的，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)

行處理。

①.屬于自然災(zāi)害等非常損失的

借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

②.屬于正常處理?yè)p失的

借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

七、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及轉(zhuǎn)銷的核算

通過清查發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，要