財務(wù)會計及內(nèi)部控制制度

目錄

內(nèi)部會計控制制度

（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度

貨幣資金管理制度4-8

現(xiàn)金管理制度9-12

支票及印章的管理制度13-16

（二）實物資產(chǎn)管理制度

財產(chǎn)清查制度17-21

低值易耗品管理制度22-25

材料管理制度26-36

固定資產(chǎn)管理制度37-48

（三）對外投資管理制度49-57

（四）工程項目管理制度58-67

（五）籌資內(nèi)部控制制度68-73

（六）采購與付款內(nèi)部控制制度74-79

（七）銷售與收款內(nèi)部控制制度80-86

（八）成本與費用內(nèi)部控制制度87-98

（九）對外擔(dān)保內(nèi)部控制制度99-105

內(nèi)部會計制度

（-）會計核算106-120

（二）會計科目使用說明121-160

1.資產(chǎn)類科目121T39

2.負(fù)債類科目140-147

3.權(quán)益類科目147T50

4.成本類科目150-151

5.損益類科目151T60

（三）財務(wù)分析161-178

（四）會計檔案管理辦法179T84

（五）財務(wù)組織與職能185798

（六）會計電算化管理制度199-226

1.會計電算化管理制度199-200

2.會計電算化操作使用管理制度201-202

3.會計電算化硬件設(shè)備維護(hù)管理制度203-205

4.會計電算化軟件維護(hù)管理制度206-209

5.會計電算化帳務(wù)管理制度210-211

6.會計電算化報表管理制度212-213

7.會計電算化檔案管理制度214-216

8.會計電算化崗位責(zé)任制度217-220

9.會計電算化基礎(chǔ)工作整頓和崗位培訓(xùn)管理制度221-222

10.計算機(jī)機(jī)房安全衛(wèi)生制度223-223

11.預(yù)防計算機(jī)病毒措施制度224-225

附錄：

1.發(fā)票開票流程圖

226

2.發(fā)票領(lǐng)用申請表

227

3.發(fā)票開票月統(tǒng)計表（表一）

228

4.發(fā)票開票月統(tǒng)計表（表二）

229

貨幣資金內(nèi)部控制制度

目標(biāo)

本制度用以規(guī)范XX集團(tuán)所屬子公司、分公司及集團(tuán)的資金管理

適用范圍

XX集團(tuán)及分公司、所屬投資控股企業(yè)

內(nèi)容

本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度、集團(tuán)資金管

理制度。

貨幣資金管理制度

1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

公司實行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)

權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出

納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬

目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情

況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德,

忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和

職業(yè)道德水平。

公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣

資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)

辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行

審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批

準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)

務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

2.單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回?/p>

幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并

附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審

批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)

核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單

證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)

核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

未被批準(zhǔn)的付款申請退回原申請人。經(jīng)過批準(zhǔn)的付款申請轉(zhuǎn)交給出納

執(zhí)行。

5）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定

辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

3.公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建

立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

4.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資

金。

5.批準(zhǔn)付款及付款方式對于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)

限和付款方式（例如應(yīng)付帳款，公司內(nèi)部往來帳和其他相關(guān)帳目），

并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程

序。

被批準(zhǔn)的付款申請應(yīng)詳細(xì)注明金額，付款時間和付款方式。付款方

式應(yīng)根據(jù)采購訂單或采購合同中的付款條款來確定。主管會計根據(jù)

規(guī)則審核付款申請及附件，并批準(zhǔn)申請。若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有以下情況

之一的，主管會計將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程;

付款與發(fā)票、合同以及付款申請單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而推遲;

對于超過部門經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請，沒有主管領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字;

超預(yù)算付款申請沒有申請部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)匯簽；主

管會計只有權(quán)簽署其審批權(quán)限內(nèi)的付款，超過審批權(quán)限的付款申請

應(yīng)根據(jù)付款金額的大小交由財務(wù)經(jīng)理甚至財務(wù)總監(jiān)審核；

監(jiān)督檢查

單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)

或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

集團(tuán)資金管理制度

集中的集團(tuán)資金管理模式是XX集團(tuán)未來發(fā)展方向，在目前階段X

X集團(tuán)資金管理將就帳戶管理做出以下臨時性規(guī)定：

集團(tuán)財務(wù)部對所有集團(tuán)擁有實際控制權(quán)的機(jī)構(gòu)的銀行帳戶施行統(tǒng)

一管理。集團(tuán)將銀行帳戶分為三類：基本帳戶、經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶和

非經(jīng)常性帳戶。具體管理辦法如下：

所有銀行帳戶的開立必須由擬開立單位向集團(tuán)財務(wù)部提出書面申請

（指明用途），經(jīng)集團(tuán)審批后再行開立。

所有銀行帳戶的變更或關(guān)閉必須在集團(tuán)財務(wù)部備案。

對于基本帳戶的使用，各級單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家的規(guī)定執(zhí)行。

對于經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶，如果集團(tuán)根據(jù)業(yè)務(wù)需要而采取相應(yīng)管理

措施，各級單位必須予以配合。

對于非經(jīng)常性帳戶，在相應(yīng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)及時清戶和關(guān)閉

現(xiàn)金管理制度

公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存

入銀行。

公司必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情

況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過

銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

1.現(xiàn)金使用的范圍嚴(yán)格按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條理》的規(guī)

定執(zhí)行。公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

(1)員工工資，津貼；

(2)個人勞務(wù)報酬；

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種

獎金；

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；

(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應(yīng)報銷的出差補(bǔ)助費用；

(6)結(jié)算起點100元以下的零星開支；

(7)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2.除以上規(guī)定外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部

分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的

支出。單位借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自

挪用、借出貨幣資金。

出納員向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金提取單》，并寫明用途

和金額，由財務(wù)主管批準(zhǔn)后提取。

公司取得的貨幣資金必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得

賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行

賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問

題，及時處理。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及

保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)

或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實

交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕

付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)

相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實

際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，注明借用現(xiàn)

金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財務(wù)，經(jīng)財務(wù)部主管審批后

方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時清理借款，公司應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制

定還款期限及措施。

辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實際情

況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴(yán)格審核

應(yīng)報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費用管理有關(guān)審批權(quán)限進(jìn)

行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。

支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和

公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，以及經(jīng)過審核的《支出憑單》，并由經(jīng)辦人、

收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。

出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)

金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑

證加蓋“附件”章。

出納員要每天清點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月

結(jié)，帳帳相符，帳實相符。

庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。

凡當(dāng)天收到的現(xiàn)金款項，應(yīng)及時送交開戶銀行，不得用于其他

款項支出。

財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審核,

不定期進(jìn)行實地盤點，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題，提出改

進(jìn)意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

支票及有關(guān)印章的管理制度

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、

保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿

進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個

人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全

部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行

簽字或蓋章手續(xù)。

支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票。

支票的管理制度：

1.現(xiàn)金支票

(1)支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時需有“借

款單”(如已有發(fā)票則直接填寫“支出憑單”)，經(jīng)總經(jīng)理

批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日

期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

(2)支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購

置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完

成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記日記

帳，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。

(3)支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀

行將款項支付給收款人的票據(jù)。采用支票結(jié)算方式，對于收

到的支票，應(yīng)在收到當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送存銀行，根

據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款

憑證。

(4)現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉(zhuǎn)交他人。

(5)現(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書寫

錯誤，應(yīng)及時加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票。

(6)現(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉(zhuǎn)賬使用。

(7)收到客戶交來的空額(空白)支票，收票人首先檢查支票上

有無交換號碼和簽發(fā)單位的印鑒，當(dāng)面填齊結(jié)算金額及用

途，留下客戶單位電話及經(jīng)辦人姓名和身份證號碼。對預(yù)留

密碼的支票，應(yīng)由客戶將密碼填寫清楚。

(8)顧客開好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效期

十天(到期日為節(jié)假日順延)，業(yè)務(wù)項目與支票用途應(yīng)一致,

大小寫金額應(yīng)一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相符，上述內(nèi)

容若有不符或支票殘破，不能收取。

(9)轉(zhuǎn)帳支票起點為100元，低于結(jié)算起點的業(yè)務(wù)或交易用現(xiàn)金

結(jié)算。

(10)準(zhǔn)確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。

(11)業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員收取的支票應(yīng)及時送交財務(wù)部，出納員

根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。

2.轉(zhuǎn)帳支票

領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)填寫“借款單”，明確注明用途、金額，依照有

關(guān)審批權(quán)限履行審批手續(xù)。

凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額(或

限額)，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票或空額支票，對預(yù)留密碼的支票,

出票同時填寫密碼。

需要報賬的支票，由經(jīng)辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦

理報賬手續(xù)。已經(jīng)結(jié)賬的支票，應(yīng)將支票根連同有關(guān)原始憑

證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務(wù)人員在規(guī)定時間內(nèi)辦

理報賬手續(xù)，簽出未使用的支票在10日內(nèi)交回財務(wù)部。

如簽發(fā)支票有誤被退回的，應(yīng)與其支票根一同加蓋“作廢”戳

記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。

空白支票與銀行預(yù)留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空

白支票加蓋銀行預(yù)留印鑒和填寫支票預(yù)留密碼。

空白支票一律存入保險柜，出納人員必須妥善保管保險柜鑰匙。

公司之間的資金拆借業(yè)務(wù)，履行轉(zhuǎn)款手續(xù)應(yīng)附借款協(xié)議。

財產(chǎn)清查制度

（一）目的

為保證會計核算的真實性,保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整,最大限度

利用公司資源,維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度及會計準(zhǔn)則，促使

公司對外經(jīng)濟(jì)往來正常進(jìn)行,特制定財產(chǎn)清查制度,請XX集團(tuán)所屬子/

分公司遵照執(zhí)行。

（二）范圍

本制度主要規(guī)范資產(chǎn)的財產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)管理辦法。

（三）財產(chǎn)清查制度

1.財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項實物、現(xiàn)金的實地盤點,

對銀行存款、往來款項的核對，確定各種財產(chǎn)、貨幣資金、往來款項的

實有數(shù)，并查明賬存數(shù)與實物數(shù)是否相符。財產(chǎn)清查一般包括：

每年對財產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查；

對銀行存款、未達(dá)賬項,每月同銀行的核對；

各種債權(quán)、債務(wù)，每年年末進(jìn)行定期核對；

實物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時，進(jìn)行的清查；

財產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時,進(jìn)行的清查;

上級主管部門、審計機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)

定,對公司進(jìn)行的財產(chǎn)清查。

財產(chǎn)清查開始前,要建立財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組,制定清查工作計劃，

明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間，確定具體工作人員的分工和職責(zé),組

織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等

2.財產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求

貨幣資金的清查

庫存現(xiàn)金的清查。通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再

與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對，以查明余缺情況。除查明帳實是否

相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤點結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)盤點

結(jié)果,及時填制〃庫存現(xiàn)金盤點報告表〃,并由檢查人員和出納人員簽名

或蓋章。對長款、短款情況，要進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

銀行存款的清查采用核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行

存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，以查明帳實是否相符,在清查過程中，查找雙

方未達(dá)賬項的余額,并據(jù)以編制〃銀行存款余額調(diào)節(jié)表〃,清除未達(dá)款項

影響，以便檢查雙方有無差錯,并確定銀行存款實存數(shù)。

其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。

(2)存貨的清查

存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、

包裝物等的清查,清查方法主要采用實地盤點方法,首先將材料物資賬

簿上的數(shù)量、金額填在“存貨清查表''上,然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進(jìn)

行實地盤點，帳實差額作為盤盈、盤虧，對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的

原因，做出單獨說明。

(3)固定資產(chǎn)的清查

固定資產(chǎn)的清查,采用實地盤點的方法，將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的

記錄情況與固定資產(chǎn)實物一一核對,包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類

別、名稱、編號等，在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損，還要查明該項固

定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，要對其估價，以確

定盤盈固定資產(chǎn)的重置價值、估計折舊等，據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤

盈報告單。

(4)應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查

應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬

款和其他應(yīng)付款的清查,清查一般采用同對方核對賬目的方法。

清查時,首先將各項應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項正確完整地登記入

賬，由財務(wù)部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤，應(yīng)在函證上蓋

章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,應(yīng)在函證證明不符原因處簽章

并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回，作為進(jìn)一步核對的

依據(jù)發(fā)出單位收到對方的回單后，對錯誤的賬目應(yīng)及時查明原因，并按

規(guī)定方法加以更正，最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項清查報告表”。

3.財產(chǎn)清查的方法

在財產(chǎn)清查過程中，主要清查方法有以下幾種：

實地盤點法，

抽樣盤存法

核對帳目法,就是對債權(quán)、債務(wù)通過信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核對的

方法。

質(zhì)量檢查,就是根據(jù)各種財產(chǎn)的技術(shù)、范圍對財產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方

法。

4.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

（1）認(rèn)真分析財產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因，并確定處理辦法

財產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實不符的主要原因有：

1）財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；

2）量、計算、檢驗不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯；

3）計算登記賬簿時的錯誤;

4）由于管理不善或工作人員失職而造成財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺.

以及貨幣資金往來款項的差錯；

5）盜竊、營私舞弊造成的損失；

6）自然災(zāi)害造成的非常損失；

7）未達(dá)賬項引起的賬賬、賬實不符；

8）雖然賬實相符，由于質(zhì)量等問題引起的不能按正常財產(chǎn)物資使用的

毀損。對于定額內(nèi)的損耗,多屬自然原因，非人為因素，一般可根據(jù)

制度規(guī)定進(jìn)行處理。對于超定額損耗,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處

理。由于工作失職，個人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況，嚴(yán)肅處理、

如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償,直至追究法律

責(zé)任。

（2）要積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán)

在財產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資，

應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝，做到物盡其用，并積極向外推銷或報請有關(guān)部

門組織調(diào)撥。對于長期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專人,主動與對方單位研

究解決。

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄，做到帳實相符。

要建立和健全財產(chǎn)物資管理制度。

低值易耗品管理制度

為嚴(yán)格執(zhí)行鐵道部關(guān)于加強(qiáng)在用低值易耗品管理和核算的規(guī)定，達(dá)

到節(jié)約經(jīng)費，物盡其用的目的，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《鐵路事

業(yè)單位在用低值易耗品管理和核算的補(bǔ)充規(guī)定》，制定本辦法。

（-）低值易耗品定義、界定

低值易耗品是指在一定價格范圍內(nèi)，一次使用不改變其形態(tài)、

性能，可重復(fù)使用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)物品。

（二）分類

低值易耗品按其用途分為辦公用品、家具用品、勞保用品及其

他四類。

（三）低值易耗品的購買、請領(lǐng)

1.低值易耗品的購買歸口采購部門。采購部門按照審批后的

年度預(yù)算，根據(jù)實際需求，分批分期購置。

2.采購的低值易耗品，應(yīng)了解行情、價格、由請領(lǐng)人填寫《請

領(lǐng)單》，部門負(fù)責(zé)人簽字后經(jīng)綜合部審批，到財務(wù)部辦理

借款手續(xù)，由部門組織購買。

3.嚴(yán)格按《請領(lǐng)單》規(guī)格、價格購買，開據(jù)正式發(fā)票。

（四）低值易耗品的點驗、登記和報銷

低值易耗品購回后，應(yīng)明確保管人，個人使用物品，使用人

即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備

案。

采購的低值易耗品，請領(lǐng)人持《請領(lǐng)單》、購物發(fā)票及所購物品交

綜合部驗收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制《低值易耗品增置報告單》

一式三份，綜合部、財務(wù)部、領(lǐng)用部門各一份，作為記賬保管依據(jù)。

請領(lǐng)部門憑購物發(fā)票、《低值易耗品增置報告單》到財務(wù)部辦理報

銷入賬手續(xù)，費用在請領(lǐng)部門相關(guān)費用中列支。

綜合部按照《低值易耗品增置報告單》分類登記低值易耗品臺賬。

低值易耗品的管理、報廢和變更。

低值易耗品管理歸口采購部門，負(fù)責(zé)低值易耗品的購買、驗收、進(jìn)

出庫、保管、領(lǐng)用。辦理在用低值易耗品的請領(lǐng)、發(fā)放、報廢和臺賬登

記，確保賬物相符。

在用低值易耗品采取按實際價格一次全額列銷。

采購的低值易耗品，在采購部門辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，未領(lǐng)用

的低值易耗品視同材料辦理入庫手續(xù)。

設(shè)置“低值易耗品”科目進(jìn)行價值核算。

（五）在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由使

用部門填制《低值易耗品報廢申請單》一式三份，經(jīng)綜合

部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合部、財務(wù)部、使用部門據(jù)此銷賬。

（六）定期進(jìn)行清查盤點。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制《物

資清點記錄》并查找原因，提出處理意見，報中心業(yè)務(wù)主

管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價

賠償。財務(wù)部和綜合部根據(jù)審批處理意見進(jìn)行賬務(wù)核算。

低值易耗品請領(lǐng)單

單位：日期:

□々

口口壬規(guī)格調(diào)查單價預(yù)算總價

用途

請領(lǐng)人:負(fù)責(zé)人：米購審批:

低值易耗品增置報告單

年月日增

票

發(fā)

發(fā)票

期

日

數(shù)

銷售單位號

.

低值易耗品購入價目錄價

目錄編號低值易耗品名稱規(guī)格單位數(shù)量

類另IJ

單價金額單價金額

增置單位：管理單位：綜合部

主管:經(jīng)辦人:庫管員：主管部門:財務(wù)部門:主管:

材料管理制度

為強(qiáng)化集團(tuán)公司及子/分公司內(nèi)部財務(wù)管理的需要，對材料加強(qiáng)管理，

達(dá)到節(jié)約經(jīng)費，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦法。

材料管理人員設(shè)置：

1.由采購部門負(fù)責(zé)材料的采購、驗收、進(jìn)出庫保管、直采審

批工作；

2.材料管理堅持職務(wù)分離原則。設(shè)置采購、庫存保管人員和

驗收記賬人員；

3.財務(wù)部設(shè)置材料核算崗，負(fù)責(zé)材料價格審核及進(jìn)行材料金

額核算。

庫存材料計價方法：

1.入庫材料價值的確定：

(1)外購材料價值的組成：

買價，即供貨發(fā)票所列價格；

運(yùn)輸費、裝卸費、保險費;

運(yùn)輸途中的合理損耗；

入庫前的加工、整理及挑選費用。

（2）自制材料價值按實際制造發(fā)生的各項費用確定。

（3）委托加工材料價值的組成：

1）發(fā)出材料實際成本；

2）支付的加工費用；

3）運(yùn)輸費、裝卸費、保險費。

2.盤盈的材料價值的確定：

（1）有同類材料的，按同類材料實際購置價值確定；

（2）沒有同類材料的,按當(dāng)前市場價確定；

（3）即沒有同類庫存材料，也沒有市場價的，可按評估價入賬。

3.投資者投入的材料，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值

確定

4.接受捐贈的材料：

（1）有發(fā)票賬單的，按其所列金額加上發(fā)生的運(yùn)輸費、裝卸費、保

險費及交納的稅金確定；

（2）沒有發(fā)票賬單的，按同類材料的當(dāng)前市場價確定。

5.材料出庫成本的確定:

材料出庫成本可采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、標(biāo)

準(zhǔn)價格法等方法確定。材料計價方法一經(jīng)確定，在一個會計年度內(nèi)不得改

變。

（四）材料動態(tài)管理與核算規(guī)定：

1.預(yù)算編制與審批：

（1）各部門年度材料使用應(yīng)編制預(yù)算。

（2）財務(wù)部進(jìn)行價格審核、綜合平衡后提出建議預(yù)算指標(biāo)報公司

領(lǐng)導(dǎo)審批。

材料采購：

材料采購由采購部門按照執(zhí)行預(yù)算，根據(jù)實際需求，分批分期辦理

請款，執(zhí)行采購；

保證賬實相符，及時清算材料價款，月內(nèi)采購業(yè)務(wù)，原則上月內(nèi)結(jié)清

賬務(wù)；

嚴(yán)格控制材料采購預(yù)付款的支出，最大限度規(guī)避風(fēng)險。必須發(fā)生的

預(yù)付款，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查、批準(zhǔn)；

加強(qiáng)材料采購成本的控制，確保材料品種、規(guī)格和質(zhì)量。大宗采購

物資，必須簽訂購貨合同或協(xié)議。

采購部門對業(yè)務(wù)部門所需的專用特殊材料?，應(yīng)了解行情、價格，由

使用部門填寫“特殊專用材料購買請領(lǐng)單”（格式如附表2）,部門負(fù)

責(zé)人簽批后，由采購部門協(xié)助專業(yè)技術(shù)人員辦理請款、采購、入庫等手

續(xù)；

3.材料入庫：

驗收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購貨清單核點入庫材料的數(shù)量、品種與

價格，正確無誤后填制“采購入庫單”；

采購及庫管員依據(jù)“采購入庫單”點驗入庫，加蓋“材料收訖”章,

并持“采購入庫單”、結(jié)算發(fā)票或購貨清單到財務(wù)部報賬；

入庫單需經(jīng)庫管員（收料人）、核驗員、財務(wù)審核員簽章；

保管人員對材料物資的安全與完整負(fù)責(zé)，妥善保管，注意防潮、放

火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材料。

4.材料請領(lǐng)出庫

各部門根據(jù)公務(wù)、業(yè)務(wù)開展的實際需求，請領(lǐng)材料；驗記賬員按照

請領(lǐng)人需求，填制”材料出庫單”；

庫管員依據(jù)經(jīng)請領(lǐng)人所在部門負(fù)責(zé)人簽批后的請領(lǐng)單，辦理材料出

庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記;

驗記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料

明細(xì)賬。

“材料出庫單”需經(jīng)庫管員、核驗員、財務(wù)審核員簽章。

5.材料核算

（1）財務(wù)部門對采購人員送交的供貨方發(fā)票、購物清單、材料入

庫單等原始憑證，經(jīng)審核無誤后，及時記賬。

（2）財務(wù)部門對必須發(fā)生的材料采購預(yù)付款，要根據(jù)審批后的定

貨合同、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務(wù)。

（3）材料的發(fā)出成本，財務(wù)部門依據(jù)“材料出庫單”按成本項目

分配材料費用。

（五）材料盤點與清查

1.材料保管人員、記賬人員、財務(wù)部按照《財產(chǎn)清查制度》定

期不定期對中心的各種材料進(jìn)行盤點與清查,月度終了進(jìn)行

材料盤存實物與材料明細(xì)賬的核對，保證賬實相符，季、年

末材料保管部門、財務(wù)部共同組織清查盤點，保證賬賬、賬

實相符；

2.清查盤點情況必須進(jìn)行記錄，填制“物資清點記錄清單”（格

式如附表5）,庫管員、核驗員及參加盤點人員在“物資清

點記錄清單”簽名或蓋章；

3.對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，材料

保管部門書面報告公司領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。

（六）材料管理流程

附表1:

年度材料采購計劃表

編制單位名稱:

序號材料名稱用料部門上年用料本年預(yù)計用料本年預(yù)計訂單備注

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

審核用料部門簽章財務(wù)部門材料管理部門

總經(jīng)理：用料部門經(jīng)理：財務(wù)主管：經(jīng)理：

主管副總裁：庫房管理員：

編制人:編制日期：年月日

附表2：

特殊

專用材料購買請領(lǐng)單

單位：日

期：

々

口O口壬規(guī)格調(diào)查單價預(yù)算總價

用途

請領(lǐng)人：負(fù)責(zé)人：材料保管部門審批：

附表3：

采購入庫單

入庫單號：入庫日期：部門：

入庫類別供貨單位：倉庫：

發(fā)票號：備注：收料人:

存貨編碼存貨名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金額

合計：

制單人:審核人:記賬人:

負(fù)責(zé)人:

附表4

材料出庫單

出庫單號:倉庫;發(fā)料人:

領(lǐng)料人:

備注:部門:出庫日期

材料編碼材料名稱規(guī)格型號數(shù)量計量單位

合計：

制單人:審核人:記賬人:負(fù)責(zé)人:

附表5

物資清點記錄清單

保管單位年月日單位：元

序號物資名稱規(guī)格單位數(shù)量單價總價盈虧原因處理意見

備注：

負(fù)責(zé)人:盤點人:監(jiān)盤人:復(fù)核:保管員:

固定資產(chǎn)管理制度

（一）總則

為了加強(qiáng)XX集團(tuán)固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，

充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，根據(jù)國家規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況,

特制定本辦法。

固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng)營業(yè)務(wù)和完成各項工作的主要勞動資

料，凡是單位價值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋

建筑物、運(yùn)輸工具、通訊設(shè)備、以及其他與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)

的設(shè)備等，均作固定資產(chǎn)處理。不同時具備以上兩個條件的，

列為低值易耗品。臨時簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉(zhuǎn)性

的生產(chǎn)工具及設(shè)施，不論價值大小及使用期限，都不列為固定

資產(chǎn)。

（二）固定資產(chǎn)的計價

1.公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來源渠道分別確定。

（1）購入新的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、運(yùn)雜費、包裝費、

保險費和安裝成本等作為原價，從國外進(jìn)口設(shè)備的原價還包

括按規(guī)定支付的關(guān)稅和附加稅。

(2)購入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝

成本，加運(yùn)雜費、包裝費和安裝成本等作為原價。

(3)自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出

為原價。

(4)投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的

價值記帳。

(5)融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價款加運(yùn)輸費、

途中保險費、安裝調(diào)試費等記帳。

(6)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運(yùn)輸費、安裝

調(diào)試費記帳，無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價記帳。

(7)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資

產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定

資產(chǎn)變價收入后的余額記帳。

(8)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

(9)因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未

交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固

定資產(chǎn)價值。

2.公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價值不能隨意

變動，凡屬下列情況者方可進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整：

（1）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良工程；

（2）將固定資產(chǎn)一部分拆除；

（3）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

（4）發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價值有錯誤；

（5）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。

（三）固定資產(chǎn)的折舊

公司的各項固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計入成本、

費用。

（1）下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；

在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)；

破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn);

已經(jīng)估價單獨入帳的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定

資產(chǎn)。

（2）下列固定資產(chǎn)要計提折舊：

房屋建筑物（30年）；

在用的機(jī)械設(shè)備（5年）、儀器儀表（8年）、運(yùn)輸工具（8年）；

（3）折舊率和折舊額的計算

年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）+折舊年限

月折舊率=年折舊率+12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值X月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的,

應(yīng)在變更年度以前，由財務(wù)部提出申請，報經(jīng)集團(tuán)董事會及

相關(guān)政府部門核準(zhǔn)，并在財務(wù)報表中予以揭示。

正常營業(yè)期間，當(dāng)月開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折

舊，從下月起開始計提折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，

當(dāng)月照提折舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),

按照其凈損失計入營業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。

（四）固定資產(chǎn)的購置和處置。

固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批手

續(xù)。

（1）購置固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)增加單”。

（2）各部門購置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財務(wù)部審核，報相關(guān)部門審批。

（3）屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準(zhǔn)手續(xù)。

新增固定資產(chǎn)購置完畢（新建、改擴(kuò)建工程項目辦理竣工決

算手續(xù)后），由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”一式三

聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)送財務(wù)部門記帳（附

購置、新建固定資產(chǎn)申請單），第三聯(lián)由使用部門留存。固

定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門按公司制定的分類標(biāo)準(zhǔn)編號、粘貼標(biāo)

簽后，由使用部門領(lǐng)取使用。

土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權(quán)后，由資產(chǎn)管理

部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記卡”，

變更時亦同。

固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理保險。

固定資產(chǎn)報廢要符合下列情況：主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重，

無修復(fù)價值；設(shè)備陳I日、技術(shù)性能很低無改造價值；因事故

和意外災(zāi)害造成嚴(yán)重破壞，無修復(fù)價值；因新建、改擴(kuò)建需

拆除；上級主管部門有文件規(guī)定，強(qiáng)行報廢。

固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)由使用部門提出建議，由資產(chǎn)管理部門進(jìn)

行技術(shù)鑒定，填制“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”（見附表

6）o經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后即可報廢。在辦妥批準(zhǔn)手續(xù)后，由

財務(wù)部門將有關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，此后方可開始

固定資產(chǎn)的拆除清理。

固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧時，不論單位

價值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”，按照

審批權(quán)限由相關(guān)部門審批。

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧情況應(yīng)在當(dāng)年會計報表的

財務(wù)狀況說明書中加以說明。

固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值

的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價凈

收入是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價款扣除清理費用

后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的

凈額。

（五）固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置

1.資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理

固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應(yīng)由移出部門填寫“固定資

產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)單”，一式四聯(lián)，固定資產(chǎn)管理部門會簽后，送移入

部門簽認(rèn)，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)送財務(wù)部門，第

三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。

2.資產(chǎn)送修處理

為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各

部門應(yīng)做好固定資產(chǎn)的修理、維護(hù)工作，一般不計提大修理基金。

固定資產(chǎn)因故須送廠商修復(fù)時，由固定資產(chǎn)管理部門和廠商進(jìn)行

交接和修復(fù)后的驗收手續(xù)。支付修理費用時，財務(wù)部根據(jù)固定資

產(chǎn)管理部門提供的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性

支出處理，直接計入當(dāng)月費用；如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不

夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。

固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量和

功能，如將房屋的原有通風(fēng)設(shè)備改成中央空調(diào)等。公司對自有固

定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)

的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和“固定資產(chǎn)驗收交接

單”。

3.出租和外借處理

固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會簽財務(wù)部門后,

呈執(zhí)行副總裁核準(zhǔn)后才能辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財務(wù)部門

以備核對，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運(yùn)雜費、歸

還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入原存放地點，應(yīng)填

寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”。

4.毀損處理

固定資產(chǎn)因毀損而報廢者，應(yīng)由使用部門填制“固定資產(chǎn)

毀損單”一式四聯(lián)，注明毀損原因，送固定資產(chǎn)管理部門及財務(wù)

部門簽注處理意見后呈報總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)

管理部門，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送財務(wù)部門據(jù)以向主管機(jī)關(guān)辦理

報備、抵押權(quán)變更及解除保險等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該毀損資產(chǎn)

因體積巨大必須就地處理或拆除時一，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦

理，拆移前使用部門應(yīng)妥善保管。

5.閑置固定資產(chǎn)處理

固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用

價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見，準(zhǔn)備售讓者，需

按下列規(guī)定辦理:

固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”按

固定資產(chǎn)報廢審批流程辦理。

發(fā)貨時、由固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交

接單”，第一聯(lián)由固定資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)財務(wù)部門

以憑核對，第三聯(lián)使用部門留存。第四聯(lián)由承購商驗收后退

回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存。

固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)承購商驗收后退回的“固定資產(chǎn)驗收

交接單”第四聯(lián)，應(yīng)立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián),

第一聯(lián)由管理部門留存，第二聯(lián)送財務(wù)部門記帳，第三聯(lián)送

使用部門留存。財務(wù)部收到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)發(fā)票

存根、“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”、“固定資產(chǎn)驗收

交接單”第二聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單”第二聯(lián)記帳。

6.抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理

經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時，財務(wù)

部應(yīng)事先備函，寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向固定資產(chǎn)管理部

門報備，由財務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)構(gòu)辦理標(biāo)的物增減變更手

續(xù)。

（六）固定資產(chǎn)的盤點

年度終了前公司必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)盤點工作應(yīng)

由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務(wù)部門，

依靠員工全面清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、

質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。

在清查過程中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要查明原因，分清責(zé)任，提

出處理意見，并向相關(guān)部門報批。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失

以及非正常事故的過失者，應(yīng)按情節(jié)輕重，追究責(zé)任，予以處罰。

對盤點結(jié)果，財務(wù)部門要及時進(jìn)行帳務(wù)處理，調(diào)整帳面結(jié)存數(shù)。盤盈

的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損

的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過失人及

保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出?；I建期間發(fā)生的與工程不直接

有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固

定資產(chǎn)清理凈損益，計入開辦費。

（七）固定資產(chǎn)日常管理

1.負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊和卡片，對

固定資產(chǎn)的動態(tài)和資金渠道進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，會同有關(guān)部門共同

確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

2.根據(jù)有關(guān)部門提供的年度固定資產(chǎn)變動和修理計劃資料，核編

財務(wù)收支計劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項計劃。

3.參加固定資產(chǎn)的驗收、移交、盤點、清查等工作，并提出建議

和處理意見。

4.負(fù)責(zé)按月計提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動的會計記

錄。

對外投資管理制度

（一）目的

為保證會計核算的真實性,保護(hù)對外投資的安全完整,最大限

度利用公司資源,維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度及會計準(zhǔn)則，促

使公司加強(qiáng)投資管理和科學(xué)投資決策,特制定投資管理制度,請XX集

團(tuán)所屬子/分公司遵照執(zhí)行。

（二）內(nèi)容：

投資的內(nèi)部管理制度主要包括下列幾個方面：

1.合理的職責(zé)分工

對于合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計

記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負(fù)責(zé)

上述任何兩項工作。投資業(yè)務(wù)在公司高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，可由高層負(fù)

責(zé)人員授權(quán)簽字批準(zhǔn)由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券等的買賣業(yè)務(wù)，

由會計部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計記錄和財務(wù)處理，并由專人保管股票或債券。

職責(zé)分工應(yīng)達(dá)到：

投資計劃的編制人不能同時掌握該計劃的審批權(quán)。

負(fù)責(zé)證券購入與出售業(yè)務(wù)的職員不能屆時擔(dān)任會計的記錄工作。

證券的保管人必須同負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的職員在職責(zé)上分離。

參與投資交易活動的職員不能同時負(fù)責(zé)有價證券的盤點工作。

2.財務(wù)分析制度

公司設(shè)立有效的財務(wù)分析制度，幫助減少投資風(fēng)險和選擇最佳的投

資對象和時機(jī)。財務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個公司生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和情

況和公司未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔(dān)任。公司也可

以根據(jù)實際情況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公

司來進(jìn)行。財務(wù)分析制度應(yīng)當(dāng)規(guī)定：

(1)分析正常生產(chǎn)經(jīng)營和計劃中擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本

額，檢查公司的資金存量。

(2)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。

(3)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀

況。

(4)及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。

(5)編制財務(wù)分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。

3.投資審批制度

公司對外投資以前，應(yīng)編制詳細(xì)的投資計劃。投資計劃的編制應(yīng)以

財務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)，詳細(xì)說明準(zhǔn)備投資的對象及其投資理由；投資

的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。

目前規(guī)定：集團(tuán)公司各分、子公司沒有對外投資權(quán)。條件成熟后，

方可進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y活動。

投資計劃在正式執(zhí)行前必須進(jìn)行嚴(yán)格的審批。公司應(yīng)根據(jù)投資的性

質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。如果投資行為屬于少量的閑置資金進(jìn)行臨

時性的短期投資，投資計劃可由董事會授權(quán)的一位高級職員（一般是財

務(wù)經(jīng)理）來負(fù)責(zé)審批；如果投資金額較大或?qū)匍L期投資性質(zhì)，審批一般

由公司董事會進(jìn)行。

審批級別審批投資金額限額

董事會30萬元以上（含30萬元）

董事長30萬元以下（不含30萬元）

總經(jīng)理

對本單位的投資行為必須嚴(yán)格遵守國家法律和法規(guī)，不得以國家專

項儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的財產(chǎn)向其他單位投資。

審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當(dāng)；投資行為與公司的戰(zhàn)

略目標(biāo)是否一致；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他因素

是否充分考慮。

所有投資決策都應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批確認(rèn)后，方可正式執(zhí)行。投資決策的有

關(guān)書面文件應(yīng)進(jìn)行連續(xù)編號歸檔，以便于日后查詢。

4.投資資產(chǎn)取得的控制制度

投資計劃必須以經(jīng)過董事會審批的文件作為執(zhí)行指令。公司應(yīng)委托

證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。選擇證券經(jīng)紀(jì)人一般應(yīng)考慮以下因素：

以往與公司合作的記錄；擔(dān)任證券經(jīng)紀(jì)人的資格；從事證券交易的經(jīng)歷

等。公司應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。

經(jīng)紀(jì)人為委托人購置證券，必須取得投資公司有效的投資指令。該

指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資報酬率和指令的有

效期限。經(jīng)紀(jì)人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投資行為。經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫

成交通知書，內(nèi)容應(yīng)包括：投資指令號、最高價格和最低投資報酬率、

證券名稱、數(shù)量、面值和實際成交價格等。成交通知書應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理或

其授權(quán)的其他職員進(jìn)行審核，以證實購入證券的數(shù)量和價格及投資報酬

率是否符合投資指令。

如果一項投資指令，經(jīng)紀(jì)人需要分期執(zhí)行或需要購置不同的證券，

需要經(jīng)紀(jì)人對指令已執(zhí)行的結(jié)果分期填制成交通知書。

5.健全的財產(chǎn)保管制度

公司對投資資產(chǎn)（指股票和債券資產(chǎn)）一般有兩種保管方式：一種

是由獨立的專門機(jī)構(gòu)保管，如在公司擁有較大的投資資產(chǎn)的情況下，委

托銀行、證券公司、信托投資公司等機(jī)構(gòu)進(jìn)行保管。這些機(jī)構(gòu)擁有專門

的保存和防護(hù)措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損，并且由于

他與投資業(yè)務(wù)的會計記錄完全分離，可以大大降低舞弊的可能性。另一

種方式是由公司自行保管，在這種方式下，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制

度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券。對于

任何證券的存入或取出，都要將債券名稱、數(shù)量、價值及存取的日期、

數(shù)量等詳細(xì)記錄于證券登記簿內(nèi)，并由所有在場的經(jīng)手人員簽名。財務(wù)

經(jīng)理或其他被授權(quán)人應(yīng)當(dāng)定期檢查銀行等機(jī)構(gòu)送來的證券存放情況記

錄，并將這些記錄同財務(wù)經(jīng)理簽署的證明文件存根和公司有關(guān)證券帳戶

的余額相核對。

6.投資資產(chǎn)處置的控制制度

投資資產(chǎn)處置的控制程序基本上與取得的控制程序相同，即任何有

價證券的出售必須有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理或董事會的批準(zhǔn)；代公司進(jìn)行證券出售

活動的經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定；經(jīng)紀(jì)人同投資者之間的各種通訊文件

應(yīng)予記錄保存，反映經(jīng)紀(jì)人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)根據(jù)處理指令受到檢

查。如果投資資產(chǎn)的處置為不同證券之間的轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應(yīng)同時置于

證券取得和處置的控制制度之下。如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)

合現(xiàn)金收入的控制方法，來對投資資產(chǎn)處置進(jìn)行控制。

7.詳盡的會計核算制度

公司的投資資產(chǎn)無論是由自行保管的還是由他人保管的，都要進(jìn)行

完整的會計記錄，并對其增減變動及投資收益進(jìn)行相關(guān)會計核算。具體

而言，應(yīng)對每一種股票或債券分別設(shè)立明細(xì)分類賬，并詳細(xì)記錄其名稱、

面值、證書編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商）名稱、購入成本、

收取的股息或利息等，對于聯(lián)營投資類的其他投資，也應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類

賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回等業(yè)務(wù)，并對投資的

形式（如流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）、投向（即接受投資單位）、

投資的計價以及投資收益等做出詳細(xì)的記錄。

8.嚴(yán)格的記名登記制度

除無記名證券外，公司在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登

記于公司名下，不能以公司任何個人名義來署名和登記。這對于正確反

映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒有得到管理者或董事會核

準(zhǔn)授權(quán)的情況下，利用其個人的名義來冒領(lǐng)、轉(zhuǎn)移或出售公司的證券，

或非法獲取應(yīng)歸公司所有的利息或股息。

9.完善的定期盤點制度

對于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)

的其他人員進(jìn)行定期盤點，檢查是否確為公司所擁有，并將盤點記錄與

帳面記錄相互核對以確認(rèn)賬實的一致性。

公司自行保管的有價證券實物應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨立職員定

期進(jìn)行盤點，檢查其實存情況。盤點工作一年至少進(jìn)行多次，至少每月

進(jìn)行。盤點工作必須由兩個以上職員共同進(jìn)行。所有證券的盤點內(nèi)容和

結(jié)果應(yīng)詳細(xì)記錄在盤點清單上，并將盤點清單記錄逐一同證券登記薄和

投資明細(xì)賬進(jìn)行核對。如委托銀行等機(jī)構(gòu)代為保管證券，負(fù)有證券盤點

職責(zé)的職員，應(yīng)定期核對銀行等機(jī)構(gòu)送來證券存放清單同證券登記簿和

投資明細(xì)賬相核對，檢查他們是否相一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致的情況，

應(yīng)及時追查。在盤點或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間

的差異，在沒有得到董事會或由董事會指定的人批準(zhǔn)前，不得進(jìn)行賬面

調(diào)整。

附件：1.投資專案管理卡

2.投資方案績效核計表

附件1：投資專案管理卡

投資編號投資名稱

專案進(jìn)度

年度年年年年年年年

說明

實際增加收益①

實際投資金額②

收凈收益③

益累計凈收益④

狀累計凈利益⑤

況預(yù)計凈利益⑥

分累計凈利益⑦

析預(yù)計投資額⑧

累計投資額⑨

差額④-⑤-⑦+⑨

附件2：投資方案績效核對表

單位名稱:年度單位：元

投資投資收回估計投實際投預(yù)計應(yīng)回實際已回預(yù)計回收金額