全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作實(shí)施方案

全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作實(shí)施方案?一、引言全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)模式，它將審計(jì)工作貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，以提高項(xiàng)目的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。本實(shí)施方案旨在明確全過(guò)程跟蹤審計(jì)的目標(biāo)、范圍、方法和程序，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。二、審計(jì)目標(biāo)1.規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理：監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)活動(dòng)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、相關(guān)政策和項(xiàng)目建設(shè)程序的要求，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位依法依規(guī)進(jìn)行建設(shè)。2.提高資金使用效益：審查項(xiàng)目資金的籌集、使用和管理情況，確保資金的安全、合理、有效使用，防止資金浪費(fèi)和損失。3.控制工程造價(jià)：對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的工程造價(jià)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)管理中的問(wèn)題，提出合理的控制建議，有效控制工程造價(jià)。4.保障項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度：關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度情況，協(xié)助項(xiàng)目建設(shè)單位及時(shí)解決影響質(zhì)量和進(jìn)度的問(wèn)題，確保項(xiàng)目按時(shí)、按質(zhì)、按量完成。三、審計(jì)范圍全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍涵蓋項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段和竣工驗(yàn)收階段。具體如下：1.項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段項(xiàng)目立項(xiàng)審批文件、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告等相關(guān)文件的合規(guī)性審查。項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位的招投標(biāo)活動(dòng)的合法性和公正性審查。項(xiàng)目合同的簽訂、履行情況審查，重點(diǎn)關(guān)注合同條款的完整性、合理性和合法性。2.建設(shè)實(shí)施階段工程進(jìn)度款的支付審核，確保工程款支付合理、合規(guī)，防止超付現(xiàn)象發(fā)生。工程變更的審查，包括變更的必要性、合理性、合規(guī)性以及對(duì)工程造價(jià)的影響。施工現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)關(guān)注工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面的情況。設(shè)備和材料采購(gòu)的審計(jì)，審查采購(gòu)過(guò)程的合規(guī)性、價(jià)格的合理性以及設(shè)備材料的質(zhì)量情況。項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審查，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。3.竣工驗(yàn)收階段項(xiàng)目竣工結(jié)算的審計(jì)，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行最終審核，確定項(xiàng)目的實(shí)際造價(jià)。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料的審查，確?？⒐を?yàn)收資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。項(xiàng)目交付使用情況的檢查，關(guān)注項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的使用功能和效益。四、審計(jì)方法1.查閱資料：查閱項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各類文件、合同、報(bào)表、會(huì)議記錄等資料，了解項(xiàng)目建設(shè)的基本情況和相關(guān)活動(dòng)的開(kāi)展情況。2.現(xiàn)場(chǎng)觀察：深入項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行記錄。3.詢問(wèn)訪談：與項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)訪談，了解項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的實(shí)際情況和存在的問(wèn)題。4.數(shù)據(jù)分析：運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的問(wèn)題和規(guī)律。5.對(duì)比分析：將項(xiàng)目實(shí)際情況與項(xiàng)目預(yù)算、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行對(duì)比分析，找出差異并分析原因，提出改進(jìn)建議。五、審計(jì)程序1.審計(jì)準(zhǔn)備階段成立審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的職責(zé)分工。收集與項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、項(xiàng)目資料等，了解項(xiàng)目的基本情況和審計(jì)要求。制定審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、程序和時(shí)間安排等。2.審計(jì)實(shí)施階段按照審計(jì)實(shí)施方案的要求，開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)人員通過(guò)查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問(wèn)訪談、數(shù)據(jù)分析等方法，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)審查，并做好審計(jì)記錄。定期召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議，匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況，討論審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，研究解決問(wèn)題的措施和方法。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位溝通協(xié)調(diào)，要求其提供相關(guān)資料和解釋說(shuō)明，并形成審計(jì)工作底稿。3.審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)組對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，整理審計(jì)資料，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括項(xiàng)目建設(shè)的基本情況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告征求項(xiàng)目建設(shè)單位的意見(jiàn)，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)。審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。將審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)或委托單位審批。經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告正式出具給項(xiàng)目建設(shè)單位，并抄送相關(guān)部門。4.后續(xù)跟蹤階段對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題和建議的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保項(xiàng)目建設(shè)單位按照審計(jì)要求進(jìn)行整改。定期對(duì)項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行回訪，了解項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中是否出現(xiàn)新的問(wèn)題，及時(shí)提出改進(jìn)建議，為項(xiàng)目建設(shè)提供持續(xù)的審計(jì)服務(wù)。六、各階段審計(jì)要點(diǎn)（一）項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)要點(diǎn)1.項(xiàng)目立項(xiàng)審批審查項(xiàng)目立項(xiàng)的依據(jù)是否充分，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)規(guī)劃的要求。檢查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的編制質(zhì)量，包括項(xiàng)目的建設(shè)背景、必要性、建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、投資估算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)等內(nèi)容是否合理、可行。關(guān)注項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告的審批情況，確保項(xiàng)目建設(shè)符合環(huán)境保護(hù)的要求。2.招投標(biāo)活動(dòng)審查項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位的招投標(biāo)文件，包括招標(biāo)公告、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告等，檢查招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，是否存在串通投標(biāo)、弄虛作假等違法行為。檢查招投標(biāo)過(guò)程中的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否能夠保證公平、公正地選擇中標(biāo)單位。關(guān)注中標(biāo)單位的資質(zhì)條件是否符合要求，是否具備承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)的能力。3.合同簽訂與履行審查項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中簽訂的各類合同，包括勘察合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、施工合同、設(shè)備材料采購(gòu)合同等，檢查合同條款是否完整、準(zhǔn)確、合理，是否明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。關(guān)注合同的簽訂程序是否合法合規(guī)，是否經(jīng)過(guò)必要的審批環(huán)節(jié)。對(duì)合同的履行情況進(jìn)行跟蹤檢查，檢查雙方是否按照合同約定履行各自的義務(wù)，是否存在違約行為。（二）建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)要點(diǎn)1.工程進(jìn)度款支付審查工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)，包括工程量報(bào)表、工程價(jià)款結(jié)算單、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等相關(guān)資料，核實(shí)工程進(jìn)度的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。檢查工程進(jìn)度款支付的審批程序是否合規(guī)，是否按照合同約定的支付比例和方式進(jìn)行支付。關(guān)注工程進(jìn)度款支付是否及時(shí)，是否存在拖欠工程款的情況，防止因工程款支付不及時(shí)影響工程進(jìn)度和施工單位的積極性。2.工程變更審查工程變更的提出、審批和實(shí)施過(guò)程，檢查工程變更的必要性、合理性和合規(guī)性。關(guān)注工程變更對(duì)工程造價(jià)的影響，審查變更價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確、合理，是否按照合同約定的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行調(diào)整。檢查工程變更是否及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，是否存在先變更后審批或未經(jīng)審批擅自變更的情況。3.施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督定期對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查，重點(diǎn)關(guān)注工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面的情況。檢查施工單位是否按照設(shè)計(jì)文件和施工規(guī)范進(jìn)行施工，是否存在偷工減料、違規(guī)施工等問(wèn)題。檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的安全防護(hù)措施是否到位，是否存在安全隱患，確保施工人員的人身安全。了解工程進(jìn)度是否符合合同要求，是否存在延誤工期的情況，分析延誤的原因并提出改進(jìn)建議。4.設(shè)備和材料采購(gòu)審查設(shè)備和材料采購(gòu)計(jì)劃的合理性，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否與工程進(jìn)度相匹配。關(guān)注設(shè)備和材料采購(gòu)過(guò)程的合規(guī)性，包括采購(gòu)方式的選擇、采購(gòu)合同的簽訂、供應(yīng)商的選擇等環(huán)節(jié)是否符合相關(guān)規(guī)定。檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量情況，審查設(shè)備和材料的檢驗(yàn)報(bào)告、質(zhì)量證明文件等，確保采購(gòu)的設(shè)備和材料符合設(shè)計(jì)要求和工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)設(shè)備和材料的價(jià)格進(jìn)行審核，比較不同供應(yīng)商的報(bào)價(jià)，分析價(jià)格的合理性，防止采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)價(jià)格虛高的情況。5.內(nèi)部控制制度執(zhí)行審查項(xiàng)目建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度，評(píng)估內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。檢查內(nèi)部控制制度在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的執(zhí)行情況，包括項(xiàng)目決策程序、資金管理、工程管理、物資采購(gòu)管理等方面的制度執(zhí)行情況。關(guān)注內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析原因并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高管理水平。（三）竣工驗(yàn)收階段審計(jì)要點(diǎn)1.竣工結(jié)算審計(jì)對(duì)項(xiàng)目竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)，審查結(jié)算資料的完整性和真實(shí)性，包括竣工圖紙、工程量清單、工程變更簽證、工程結(jié)算書等。核實(shí)工程量的準(zhǔn)確性，審查工程量計(jì)算是否符合相關(guān)規(guī)范和規(guī)定，是否存在多計(jì)、少計(jì)或重復(fù)計(jì)算的情況。審查工程計(jì)價(jià)的合理性，檢查結(jié)算單價(jià)是否符合合同約定和相關(guān)計(jì)價(jià)規(guī)定，費(fèi)用計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)工程變更部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，審查變更價(jià)款的計(jì)算是否合理，是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序。通過(guò)審計(jì)，確定項(xiàng)目的實(shí)際造價(jià)，為項(xiàng)目的最終結(jié)算提供準(zhǔn)確的依據(jù)。2.竣工驗(yàn)收資料審查審查項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料的完整性，包括工程竣工報(bào)告、工程質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程竣工決算報(bào)告、工程檔案資料等。檢查竣工驗(yàn)收資料的真實(shí)性和合規(guī)性，核實(shí)各項(xiàng)資料是否與工程實(shí)際情況相符，是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門和單位的簽字蓋章確認(rèn)。關(guān)注竣工驗(yàn)收資料中存在的問(wèn)題，如資料不全、簽字蓋章不規(guī)范等，要求項(xiàng)目建設(shè)單位及時(shí)整改完善，確保竣工驗(yàn)收資料能夠真實(shí)反映項(xiàng)目建設(shè)情況，為項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收和交付使用提供可靠的依據(jù)。3.項(xiàng)目交付使用情況檢查對(duì)項(xiàng)目交付使用情況進(jìn)行實(shí)地檢查，了解項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的使用功能和效益。檢查項(xiàng)目的運(yùn)行情況，包括設(shè)備運(yùn)行是否正常、設(shè)施是否完好、使用功能是否滿足設(shè)計(jì)要求等。收集使用單位對(duì)項(xiàng)目的意見(jiàn)和建議，分析項(xiàng)目在使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，為項(xiàng)目的后續(xù)管理和維護(hù)提供參考。七、審計(jì)人員職責(zé)分工1.審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的總體組織和協(xié)調(diào)，制定審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案。定期召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議，匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況，討論審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，研究解決問(wèn)題的措施和方法。審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和結(jié)果負(fù)責(zé)。2.審計(jì)主審協(xié)助審計(jì)組長(zhǎng)制定審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，負(fù)責(zé)具體審計(jì)工作的組織和實(shí)施。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)審查，收集審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)工作底稿。負(fù)責(zé)與項(xiàng)目建設(shè)單位的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解項(xiàng)目建設(shè)情況，反饋審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。參與審計(jì)報(bào)告的撰寫，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行審核。3.專業(yè)審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作分工，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的特定環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，如工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程管理審計(jì)等。按照審計(jì)工作要求，收集、整理相關(guān)審計(jì)資料，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和對(duì)比，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出審計(jì)建議。協(xié)助審計(jì)主審撰寫審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和結(jié)果負(fù)責(zé)。八、審計(jì)質(zhì)量控制1.建立審計(jì)質(zhì)量管理制度：制定全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制辦法，明確審計(jì)工作流程、審計(jì)人員職責(zé)、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，確保審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)：定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，使其熟悉國(guó)家法律法規(guī)、政策文件和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法。3.嚴(yán)格審計(jì)工作底稿編制：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)，確保審計(jì)工作底稿內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。審計(jì)工作底稿應(yīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組長(zhǎng)或主審的審核。4.實(shí)行審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，先由審計(jì)主審進(jìn)行審核，提出修改意見(jiàn)；然后由審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、結(jié)論等進(jìn)行全面審查；最后報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)或委托單位進(jìn)行終審，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。5.強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程監(jiān)督：審計(jì)機(jī)關(guān)或委托單位應(yīng)定期對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，確保審計(jì)工作質(zhì)量。九、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范1.識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，如審計(jì)證據(jù)不足、審計(jì)程序不當(dāng)、審計(jì)人員專業(yè)能力不足、審計(jì)結(jié)果不被認(rèn)可等風(fēng)險(xiǎn)。2.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)識(shí)別出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。3.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：針對(duì)不同等級(jí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。如加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)收集，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)與項(xiàng)目建設(shè)單位的溝通協(xié)調(diào)等，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對(duì)審計(jì)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和控制。十、審計(jì)成果運(yùn)用1.及時(shí)反饋審計(jì)結(jié)果：將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給項(xiàng)目建設(shè)單位，要求其限期整改，并跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到有效解決。2.提出審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)